張進(jìn)

摘 要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代保險公司不可或缺的重要管理模式。本文首先對全面預(yù)算管理在保險公司中應(yīng)用的意義進(jìn)行闡述，從預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不深入、預(yù)算考核不完善三個方面，對全面預(yù)算管理在保險公司中應(yīng)用存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出全面預(yù)算管理在保險公司中應(yīng)用對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?保險公司 ?應(yīng)用對策

隨著我國對保險行業(yè)的逐漸開放，保險市場競爭日趨激烈。想在激烈的競爭中獲得一席之地，需要對公司的各項管理工作進(jìn)行優(yōu)化和完善。全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)管理工具，具有計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵和評價等功能，能夠加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)營方向、成本利潤等的控制和把握，是保險公司精細(xì)化管理進(jìn)程中必須要落實、優(yōu)化和完善的重點工作。

一、全面預(yù)算管理在保險公司中應(yīng)用的意義

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一種重要的管理工具，是將組織的所有關(guān)鍵目標(biāo)融于一體、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制管理辦法。隨著保險公司現(xiàn)代化管理要求的不斷提高，全面預(yù)算管理已成為保險公司的重要管理工具之一。在保險公司運營發(fā)展過程中，通過全面預(yù)算的編制和平衡，可以對有限的資源進(jìn)行最佳配置，提高資源使用效率，避免資源的浪費和低效使用;通過對預(yù)算的有效執(zhí)行，可以提高企業(yè)管理水平，提升戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力;通過對預(yù)算執(zhí)行情況的比較分析，可以為經(jīng)營者提供有效的監(jiān)控手段，規(guī)避與化解風(fēng)險;通過對預(yù)算結(jié)果的考核和激勵，激發(fā)全員參與的積極性，有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、全面預(yù)算管理在保險公司中應(yīng)用存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制可以實現(xiàn)保險公司運營活動的規(guī)劃和安排，要求具有科學(xué)環(huán)境、資源分析及論證過程。在實際過程中，保險公司的預(yù)算編制的合理性有待加強(qiáng)。首先，預(yù)算編制方法通常以歷史的實際活動作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)，忽略機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。編制的預(yù)算中庸，沒有進(jìn)取性。其次，預(yù)算指標(biāo)設(shè)計的科學(xué)性有待提升。預(yù)算編制指標(biāo)繁雜，內(nèi)容較多，各部門人員對預(yù)算編制的見解和認(rèn)識各不相同，導(dǎo)致預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，預(yù)算數(shù)據(jù)重復(fù)修改，預(yù)算編制效率較低。再次，職能部門參與熱情不高，認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事。部分預(yù)算編制人員沒有給予預(yù)算編制工作高度重視，在編制預(yù)算時，出于應(yīng)付需要，隨意填寫數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響預(yù)算事前規(guī)劃價值的發(fā)揮。

（二）預(yù)算執(zhí)行不深入

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理中重要內(nèi)容之一，預(yù)算一經(jīng)審批，不得隨意調(diào)整，保證預(yù)算的剛性。但是實際中，預(yù)算的執(zhí)行和控制不嚴(yán)格，預(yù)算管理過程隨意性很大。預(yù)算指標(biāo)確定后，為了保證日常工作順利進(jìn)行，頻繁追加預(yù)算或者預(yù)算外申請。此外，職能部門通常只重視預(yù)算結(jié)果，忽略預(yù)算執(zhí)行過程。各預(yù)算部門沒有安排專業(yè)人員對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和管理，僅僅依賴財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行分析。由于對實際執(zhí)行情況和預(yù)算數(shù)據(jù)比較缺少時效性，差異分析不全面，不能及時找出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的問題，沒有充分發(fā)揮預(yù)算“事中管理”的作用。

（三）預(yù)算考核不完善

全面預(yù)算績效考核體系應(yīng)該秉持可控性及可執(zhí)行性標(biāo)準(zhǔn)，通過構(gòu)建完善的考核激勵體系，對各個預(yù)算職責(zé)部門及人員工作情況進(jìn)行評估，保證預(yù)算管理工作實施到位。但是在實際過程中，預(yù)算考核和激勵機(jī)制往往不到位，流于形式。首先，由于預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合理、控制不嚴(yán)格，預(yù)算目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算難以真正落實執(zhí)行。其次，預(yù)算考核 “一刀切”、“鞭打快?！?，不同職能部門和機(jī)構(gòu)考核缺乏差異性;再次，預(yù)算考核時常會受到人為因素影響，激勵機(jī)制和考核結(jié)果不連接，獎罰不分明，導(dǎo)致績效考核過于形式化，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用。

三、全面預(yù)算管理在保險公司中應(yīng)用對策

（一）優(yōu)化預(yù)算編制方式

首先，在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)該根據(jù)公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、中期業(yè)務(wù)計劃制定年度預(yù)算管理目標(biāo)，設(shè)定預(yù)算管理方案，確保預(yù)算編制滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展要求，實現(xiàn)兩者的高度統(tǒng)一。只有在明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)的情況下，才能將預(yù)算管理目標(biāo)落實到位。其次，充分了解外部市場及環(huán)境情況下，結(jié)合保險公司實際狀況，對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)、非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行選擇，合理設(shè)定預(yù)算指標(biāo)體系，避免預(yù)算指標(biāo)過于繁細(xì)，這樣可以讓預(yù)算管理目標(biāo)順利融入公司經(jīng)營管理中，充分發(fā)揮預(yù)算管理作用。再次，建立預(yù)算管理制度，通過制度規(guī)范職能部門參與度及預(yù)算管理人員行為;優(yōu)化預(yù)算編制流程，確定嚴(yán)格的時間節(jié)點;選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒?，制定詳?xì)的編制手冊，提前做好相關(guān)培訓(xùn)。編制過程中要注重和各職能部門的溝通，了解其想法和特殊要求，充分實現(xiàn)預(yù)算的全員參與。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

為保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。首先，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)堅持“動態(tài)監(jiān)測、定期調(diào)控、強(qiáng)化過程”的原則，設(shè)置重點監(jiān)督指標(biāo);其次，在實際預(yù)算管理過程中，要嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算、預(yù)算外申請，確保預(yù)算的剛性;再次，建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報告制度，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及偏差。及時處理預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，將引發(fā)偏差的因素進(jìn)行細(xì)化和處理，針對不同的差異原因采取不同的措施。如果是受市場因素影響產(chǎn)生的偏差，根據(jù)業(yè)務(wù)情況提出解決對策;如果是人為因素造成，則應(yīng)及時找出責(zé)任人，調(diào)整偏差，提高預(yù)算管理執(zhí)行效率。

（三）完善預(yù)算績效考核體系

首先，全面預(yù)算管理績效考核的指標(biāo)設(shè)定應(yīng)結(jié)合各個職能部門及機(jī)構(gòu)差異情況具體確定，采取定性和定量結(jié)合方式，保證預(yù)算績效考核的公平性和公正性。例如，考核部門績效時，可以根據(jù)不同部門在實現(xiàn)公司戰(zhàn)略中的不同作用，加入部門重要業(yè)績實現(xiàn)程度指標(biāo);考核機(jī)構(gòu)績效時，考核指標(biāo)應(yīng)充分考慮機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，可以按照當(dāng)前市場排名分位情況設(shè)定次年增速，同樣的超市場目標(biāo)，前期發(fā)展快的有加成，前期發(fā)展慢的要打折。其次，預(yù)算考核指標(biāo)是各層級員工努力的方向，考核體系應(yīng)將員工薪酬分配和績效管理充分結(jié)合，讓公司、部門及職工各個層級績效考核得到優(yōu)化和完善，激發(fā)員工工作積極性，挖掘職工工作潛力，從而有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，保險公司在經(jīng)營管理過程中，需要高度重視全面預(yù)算管理工作，將其融入公司日常內(nèi)部管理中。在實際過程中應(yīng)根據(jù)具體情況，通過優(yōu)化預(yù)算編制方式，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理，完善預(yù)算的激勵和考核體系等方式，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，為公司可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.關(guān)于加強(qiáng)人壽保險公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017.

[2]夏堯光.探討新形勢下全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的相關(guān)應(yīng)用[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017.

[3]王煒廷.論全面預(yù)算管理在財產(chǎn)保險公司的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017.

[4]彭強(qiáng).新形勢下全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015.