孫繼群

〔內(nèi)容提要〕復(fù)工復(fù)產(chǎn)在疫情防控與后疫情時(shí)期成為各地方政府關(guān)注熱點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅收大數(shù)據(jù)時(shí)實(shí)反映地區(qū)復(fù)工復(fù)產(chǎn)狀況、分析存在的問(wèn)題、提出相關(guān)的建議，分析成果成為地方政府精準(zhǔn)施策主要依據(jù)。本文通過(guò)DEA模型對(duì)遼寧省各地復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并提出稅務(wù)精準(zhǔn)幫扶的相關(guān)建議。

〔關(guān)鍵詞〕復(fù)工復(fù)產(chǎn) DEA模型 稅務(wù)幫扶

充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，提供高質(zhì)量分析產(chǎn)品，服務(wù)各級(jí)黨委、政府決策，是稅務(wù)部門(mén)當(dāng)前的一項(xiàng)極為重要的工作。2月10日以來(lái)，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)使用增值稅發(fā)票等數(shù)據(jù)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)稅收分析，為區(qū)域復(fù)工復(fù)產(chǎn)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

一、發(fā)票數(shù)據(jù)透視經(jīng)濟(jì)發(fā)展

截至5月末，全省開(kāi)票企業(yè)戶(hù)數(shù)近25萬(wàn)，占同期約比重85%，開(kāi)票金額約1.4萬(wàn)億元，占同期比重約80%，開(kāi)票金額同比下降19.8%；全省2—6月稅務(wù)部門(mén)組織稅收收入同比下降17.0%，綜合考慮相關(guān)因素，兩者變化趨勢(shì)相同。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)與稅收收入相關(guān)性較強(qiáng)，可以客觀(guān)反映地區(qū)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)稅收狀況。

二、評(píng)價(jià)模型彰顯“雙復(fù)”效率

1.模型。測(cè)度企業(yè)效率通常利用生產(chǎn)函數(shù)，即柯布道格拉斯函數(shù)確定投入產(chǎn)出關(guān)系，投入通常包括人力、物力、財(cái)力，產(chǎn)出包括經(jīng)濟(jì)和社會(huì)產(chǎn)出。評(píng)價(jià)復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率利用生產(chǎn)函數(shù)的思想，用開(kāi)票戶(hù)數(shù)和開(kāi)票金額作為投入指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)的稅收作為產(chǎn)出指標(biāo)，綜合衡量復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率。本文以遼寧省13個(gè)市（不包括大連市，下同）為決策單元，依據(jù)DEA方法對(duì)各市投入產(chǎn)出進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2.測(cè)度結(jié)果。DEA-BCC模型測(cè)度結(jié)果顯示，全省綜合效率平均值為0.87，其中綜合效率值為1的是L市，綜合效率值在0.9～0.99之間的有五個(gè)城市，這些城市相關(guān)效率值稍加改進(jìn)就會(huì)達(dá)到綜合效率有效；綜合效率值在0.7～0.89之間有六個(gè)城市，這些城市的提升空間較大；M市綜合效率值0.63。13個(gè)城市中12個(gè)城市處于規(guī)模遞增狀態(tài)，表明復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率存在提升空間。以綜合效率最低的M市為例，導(dǎo)致其綜合效率較低的原因是產(chǎn)出不足，其達(dá)到綜合效率最優(yōu)的途徑是增加產(chǎn)出（即實(shí)現(xiàn)有效稅收）。

3.影響因素。通過(guò)DEA模型對(duì)13個(gè)城市復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率進(jìn)行分析，可以看出各城市復(fù)工復(fù)產(chǎn)效率各有不同。如果僅依靠金稅三期系統(tǒng)提供的復(fù)工復(fù)產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)查詢(xún)?cè)鲋刀惏l(fā)票統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)情況看，復(fù)工率最高的G市（86.1%），復(fù)產(chǎn)率最高的是D市（97.7%），而引入增值稅稅收數(shù)據(jù)作為產(chǎn)出進(jìn)行DEA測(cè)度后，綜合效率最高的是L市。影響評(píng)價(jià)的主要因素：一是數(shù)據(jù)單一性。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)在一定程度上可以滿(mǎn)足分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要，但若只是簡(jiǎn)單對(duì)比，不能反映經(jīng)濟(jì)全貌（如前述）。二是大中小微企業(yè)劃型。從分析提取數(shù)據(jù)看，遼寧省“大型企業(yè)”復(fù)產(chǎn)率約70%，僅依據(jù)開(kāi)票數(shù)額高就歸集為“大型企業(yè)”，使得一些稅負(fù)較低而開(kāi)票數(shù)額較高的商貿(mào)企業(yè)成為“大型企業(yè)”，一方面，這些企業(yè)若大額開(kāi)票則拉高復(fù)產(chǎn)率，又因?yàn)闆](méi)有稅收實(shí)現(xiàn)而形成地區(qū)復(fù)產(chǎn)率高，稅收較低的現(xiàn)象；另一方面，若這些企業(yè)不開(kāi)票，又會(huì)出現(xiàn)“大企業(yè)”未復(fù)產(chǎn)的現(xiàn)象，引發(fā)效率較低的關(guān)注。三是稅源集中度。遼寧省多數(shù)城市稅源集中度較高，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況直接左右當(dāng)?shù)匾粋€(gè)行業(yè)，甚至主導(dǎo)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)稅收狀況。以綜合效率最低的M市為例，其復(fù)工率為83.0%、復(fù)產(chǎn)率為83.2%，兩項(xiàng)指標(biāo)均位于各市中游水平。而導(dǎo)致其綜合效率排名最后的主要原因是其產(chǎn)出規(guī)模僅為同期的53.0%，問(wèn)題產(chǎn)生的原因是該市一戶(hù)支柱企業(yè)大幅減收。四是稅收規(guī)模。A市在遼寧省13市稅收規(guī)模最大，報(bào)告期稅收規(guī)模占比全省近四成，增值稅一般納稅人戶(hù)數(shù)占比全省近五成，若將兩項(xiàng)因素作為環(huán)境影響變量進(jìn)行DEA二次分析，其綜合效率將為最優(yōu)，其他地區(qū)綜合效率值將有所下降。

三、幫扶舉措“偏重”宏觀(guān)宣傳

1.傳統(tǒng)調(diào)研影響幫扶效率。疫情發(fā)生以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院聚焦支持疫情防控工作、減輕企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)、支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展等方面先后出臺(tái)多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。這些政策指向性較為明確，適用不同的納稅主體，如針對(duì)小型微利企業(yè)增值稅減征、生活服務(wù)業(yè)行業(yè)減免優(yōu)惠等。由于納稅人行業(yè)、規(guī)模等因素的存在，并不完全適用所有優(yōu)惠政策，在實(shí)際幫扶工作中過(guò)于強(qiáng)調(diào)政策輔導(dǎo)的全面性宣講導(dǎo)致納稅人政策適用效率較低。

2.“走出去”“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”不適用當(dāng)前。2月12日，稅務(wù)總局發(fā)布《“非接觸式”網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)清單》，梳理明確185個(gè)可在網(wǎng)上辦理的涉稅繳費(fèi)事項(xiàng)，方便納稅人、繳費(fèi)人在線(xiàn)辦理業(yè)務(wù)。各地稅務(wù)部門(mén)在總局清單的基礎(chǔ)上豐富辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)，積極拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)范圍，讓互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)辦稅“不見(jiàn)面”、服務(wù)“不打折”，得到了廣大納稅人、繳費(fèi)人的高度認(rèn)可。在近2000余戶(hù)納稅人參與的調(diào)查問(wèn)卷中，對(duì)希望稅務(wù)部門(mén)通過(guò)哪些渠道宣傳輔導(dǎo)減稅降費(fèi)政策的調(diào)查結(jié)果看，24.1%的企業(yè)選擇納稅人學(xué)堂，21.4%的企業(yè)選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站和微信公眾號(hào)，18.4%的企業(yè)12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)，三者合計(jì)達(dá)到63.9%。數(shù)據(jù)表明，納稅人更傾向于“非接觸式”辦稅。僅有20.8%的企業(yè)選擇辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)，占比全部被調(diào)查納稅人的五分之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策輔導(dǎo)方式上，應(yīng)更加傾聽(tīng)納稅人、繳費(fèi)人心聲，選擇納稅人樂(lè)于接受的政策輔導(dǎo)方式。

四、精準(zhǔn)幫扶需要“貼近”實(shí)際

1.企業(yè)確定要“精準(zhǔn)”。遼寧省是地區(qū)稅源集中度、行業(yè)稅源集中度、企業(yè)稅源集中度較高的地區(qū)，稅務(wù)精準(zhǔn)幫扶重在大型、重點(diǎn)稅源企業(yè)，“龍頭”企業(yè)的穩(wěn)定將帶動(dòng)地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈和經(jīng)濟(jì)稅收的穩(wěn)定。在大型企業(yè)界定上，利用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)確定大型企業(yè)范圍，再結(jié)合千戶(hù)集團(tuán)企業(yè)數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合過(guò)濾篩選，將對(duì)地區(qū)稅收影響較大的大型企業(yè)確定為幫扶對(duì)象，把真正“左右”地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到問(wèn)題、需要稅務(wù)幫扶的大企業(yè)確定下來(lái)，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的有效實(shí)施，幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題。

2.納稅服務(wù)要“精準(zhǔn)”。國(guó)家減稅降費(fèi)政策出臺(tái)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該第一時(shí)間掌握并及時(shí)向納稅人宣傳政策。從納稅人選擇獲取政策途徑看，納稅人學(xué)堂與稅務(wù)機(jī)關(guān)微信公眾戶(hù)是納稅人廣泛認(rèn)可的方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策宣傳過(guò)程中應(yīng)加大網(wǎng)絡(luò)化、信息化、自主性政策宣傳方式，減少集中式、留痕式、調(diào)研式政策宣傳，額外增加納稅人負(fù)擔(dān)。采取增加自助辦稅網(wǎng)點(diǎn)、拓展辦稅設(shè)備功能、系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)（包括自動(dòng)提取已申報(bào)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一規(guī)范要求納稅提供非申報(bào)數(shù)據(jù)）、將紙質(zhì)調(diào)查問(wèn)卷電子化等措施切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人實(shí)體辦稅負(fù)擔(dān)。納稅服務(wù)重在精、細(xì)、專(zhuān)、深上相功夫，使納稅人學(xué)有所用，獲得感增加。

3.受益群體要“精準(zhǔn)”。國(guó)家減稅降費(fèi)政策包括多個(gè)涉稅主體概念，易造成納稅人因概念模糊、條件復(fù)雜，導(dǎo)致優(yōu)惠政策受益不到位。同時(shí)，疫情期間出臺(tái)對(duì)各類(lèi)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免政策，而對(duì)企業(yè)劃型認(rèn)定適用外部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)有必要將小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、中小型企業(yè)等納稅主體概念進(jìn)行整合統(tǒng)一，進(jìn)一步減少優(yōu)惠條件限制，通過(guò)大力推進(jìn)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別享受，退稅（費(fèi)）辦理全流程電子化，切實(shí)減輕納稅人政策適用辦稅負(fù)擔(dān)。

4.政策研究要“精準(zhǔn)”。金稅系統(tǒng)、個(gè)稅系統(tǒng)、社保系統(tǒng)的信息化程度不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、繳費(fèi)人的“畫(huà)像”更為精準(zhǔn)，將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合可以實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)投放。如研究將個(gè)稅匯算、社保繳納、增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)結(jié)合，對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)用工成本給予稅收優(yōu)惠，在減輕特定企業(yè)負(fù)擔(dān)、擴(kuò)大就業(yè)等方面將會(huì)產(chǎn)生正向作用。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)口市稅務(wù)局）