云麗

[摘 要]在我國(guó)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作中，內(nèi)部控制管理和建設(shè)是至關(guān)重要的組成部分，其中事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也是行政單位中常設(shè)的管理模式，從實(shí)踐來(lái)看，也是最為有效的管理模式之一。內(nèi)部控制管理成果對(duì)國(guó)家利益和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有直接影響，與此同時(shí)，內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作在運(yùn)行過(guò)程中，科學(xué)合理地利用行政資源，能夠發(fā)揮出更大的效益。然而，在新時(shí)代背景下，我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面仍然存在很多的問(wèn)題，例如，內(nèi)控制度不夠健全完善、信息化水平比較低等，由此對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成比較嚴(yán)重的影響，對(duì)此要著重把握問(wèn)題的根源，提出針對(duì)性的措施，使我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文有針對(duì)性地分析和探討了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人士提供一定參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.013

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.45F810.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）02-00-03

0? ? 引 言

目前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革方面也不斷推進(jìn)，各項(xiàng)管理機(jī)制不斷完善，由此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系和結(jié)構(gòu)也不斷創(chuàng)新和優(yōu)化。政府機(jī)關(guān)為了在更大程度上有效體現(xiàn)出社會(huì)保障和服務(wù)功能，也在結(jié)合具體情況，針對(duì)體制進(jìn)行不斷改革和優(yōu)化。然而，相關(guān)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題，各項(xiàng)內(nèi)部控制管理改革速度比較滯后，無(wú)法有效適應(yīng)體制改革的需要和發(fā)展速度，不能真正意義上全面滿(mǎn)足社會(huì)改革的內(nèi)在需求。近年來(lái)，我國(guó)政府職能也隨著社會(huì)發(fā)展形勢(shì)發(fā)生了很大變化，為了充分提升行政事業(yè)單位的管理職能，進(jìn)一步提高行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部建設(shè)水平，就需要有效解決內(nèi)部控制建設(shè)所面臨的相關(guān)問(wèn)題，在這樣的情況下，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》正式實(shí)施，以此為契機(jī)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)和控制體系得到不斷健全和完善，由此推進(jìn)行政事業(yè)單位相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步深化改革，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題得到有效處理，并在今后的實(shí)踐過(guò)程中，針對(duì)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行不斷健全和完善，并呈現(xiàn)更大化的效益。

1? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

1.1? ?在實(shí)踐中欠缺強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)

在具體工作中，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人或者管理者并沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制管理工作，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)沒(méi)有著重關(guān)注，對(duì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作中的重要性和必要性沒(méi)有提高認(rèn)識(shí)。除此之外，我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)施比較晚，起點(diǎn)比較低，相關(guān)方面的規(guī)章制度和機(jī)制體制并不健全完善，需要在具體的工作實(shí)踐中對(duì)其進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化。與此同時(shí)，在實(shí)際工作中，相關(guān)方面的制度和傳統(tǒng)的管理方式有著巨大的差異，相關(guān)單位并沒(méi)有積極有效地適應(yīng)這種變化，內(nèi)部控制實(shí)施會(huì)在很大程度上限制相關(guān)單位和管理者的權(quán)利，使以往的行政事務(wù)發(fā)生了改變。目前，在行政事業(yè)單位的相關(guān)機(jī)構(gòu)中，管理者和領(lǐng)導(dǎo)人往往只看重單位的具體工作目標(biāo)和效益，往往急功近利，比較浮躁，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光來(lái)考慮行政事業(yè)單位的發(fā)展前景，由此可見(jiàn)，這也是特別有代表性的缺乏控制意識(shí)的表現(xiàn)。

1.2? ?內(nèi)部控制制度不夠健全完善

目前，很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理機(jī)制和管理制度方面不夠健全完善，沒(méi)有著重從單位的實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，從而也無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)的根本宗旨。除此之外，行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，而行政事業(yè)單位的資金來(lái)源大多數(shù)都是財(cái)政撥款，此類(lèi)單位的財(cái)務(wù)管理往往只是進(jìn)行表面化的基礎(chǔ)管理，并沒(méi)有考慮到經(jīng)營(yíng)性行為，由此導(dǎo)致行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面缺乏持久的動(dòng)力和壓力。與此同時(shí)，也使行政事業(yè)單位管理者并沒(méi)有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性和必要性以及在內(nèi)部控制各項(xiàng)工作中的核心地位，在這樣的情況下，就造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全完善，沒(méi)有真正意義上從效益和質(zhì)量出發(fā)，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法取得理想的效果。從實(shí)踐情況來(lái)看，大部分行政事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門(mén)往往只是履行自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，并沒(méi)有真正意義上體現(xiàn)財(cái)政管理部門(mén)應(yīng)該具有的作用和功效，財(cái)務(wù)部門(mén)往往按照傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行操作，沒(méi)有充分與時(shí)俱進(jìn)，有效順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在內(nèi)部控制制度方面無(wú)法體現(xiàn)高效性和針對(duì)性，由此導(dǎo)致行政事業(yè)單位很容易出現(xiàn)貪污腐敗等相關(guān)問(wèn)題，對(duì)其可持續(xù)發(fā)展造成極大影響。

1.3? ?內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)仍然處在比較低的層次

目前，我國(guó)處于信息化時(shí)代，科技技術(shù)取得突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在內(nèi)部控制領(lǐng)域也要進(jìn)一步融入信息技術(shù)，建立健全相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，針對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行切實(shí)有效監(jiān)控，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和結(jié)算得到切實(shí)有效地管理，真正意義上有效提升內(nèi)部控制建設(shè)的成效和質(zhì)量。然而，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的數(shù)量比較大，范圍比較廣，很多單位人數(shù)很少，相關(guān)預(yù)算也不夠充足，這對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和建設(shè)來(lái)說(shuō)，信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)成本比較高，往往不能有效負(fù)擔(dān)開(kāi)發(fā)成本，導(dǎo)致相關(guān)系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)效率較低，無(wú)法真正意義上體現(xiàn)應(yīng)有效益。即使有些單位建立了自身信息化服務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是在建設(shè)層次方面比較低，無(wú)法真正意義上適應(yīng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理要求，很多單位無(wú)法有效負(fù)擔(dān)此類(lèi)支出和費(fèi)用。

1.4? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理人員職業(yè)技能需要進(jìn)一步加強(qiáng)

目前，很多行政事業(yè)單位管理人員和財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有深入了解內(nèi)部控制的概念、內(nèi)涵以及具體操作流程，很多行政事業(yè)單位因?yàn)楣ぷ魅蝿?wù)特別重，相關(guān)方面的力量比較薄弱等，導(dǎo)致單位職工的培訓(xùn)不夠系統(tǒng)全面，往往只是通過(guò)某些文件傳達(dá)內(nèi)部控制精神，并利用行政手段，把相關(guān)工作任務(wù)分配到下級(jí)單位，由此導(dǎo)致相關(guān)職工并沒(méi)有深入細(xì)致地了解內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容，對(duì)于相關(guān)工作內(nèi)容不夠熟悉，并不能切實(shí)有效地掌握實(shí)際操作。在具體實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)行政體制內(nèi)部控制人員的職業(yè)技能綜合素質(zhì)需要進(jìn)一步提升，總體質(zhì)量參差不齊，不能完全勝任具體工作，這對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)施都造成很大程度地影響，形成巨大阻礙。

2? ? ?行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

2.1? ?從根本上有效提升全員內(nèi)部控制意識(shí)

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，持續(xù)不斷地對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷健全和完善是至關(guān)重要的。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在某方面的問(wèn)題，相關(guān)管理體制得以確立，可以為問(wèn)題解決提供明確的方向，使內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量和效率得到顯著提升。但是如果只是靠管理體系是不夠充分的，必須著重加強(qiáng)內(nèi)部人員的控制意識(shí)，全員參與，全員獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，這樣才能夠使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量和效率得到切實(shí)有效提升。針對(duì)這樣的情況，相關(guān)單位管理人員和領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)示范帶頭作用，進(jìn)一步推進(jìn)單位持續(xù)發(fā)展，有效明確單位的發(fā)展方向，最大限度地提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員的控制意識(shí)。此外，相關(guān)單位可以結(jié)合具體情況，定期舉辦相應(yīng)的內(nèi)部控制能力建設(shè)論壇學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和會(huì)議等，針對(duì)各項(xiàng)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行不斷交流和溝通，使領(lǐng)導(dǎo)者的管理理論得到顯著增強(qiáng)，進(jìn)一步提升全員的內(nèi)部控制意識(shí)。除此之外，行政事業(yè)單位的工作人員作為內(nèi)部控制實(shí)施的重要參與者，需要行政事業(yè)單位和財(cái)務(wù)部門(mén)切實(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)督和管理，積極有效地進(jìn)行宣傳和推動(dòng)，為員工創(chuàng)造出更合適、更高效的學(xué)習(xí)環(huán)境，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)興趣，進(jìn)一步激發(fā)其積極性和主動(dòng)性，使員工能夠真正意義上有效認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的真正含義，并在實(shí)踐操作過(guò)程中，有效執(zhí)行相關(guān)內(nèi)容。要想營(yíng)造出更加理想、更加良好的內(nèi)部環(huán)境，首先要進(jìn)一步增強(qiáng)行政機(jī)關(guān)全體職工的內(nèi)部控制意識(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行有效引導(dǎo)和宣傳，從根本上有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。其次，要建立科學(xué)合理的相應(yīng)組織結(jié)構(gòu)。其中，合理的組織結(jié)構(gòu)包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督三大功能，確保三者的權(quán)利和責(zé)任能夠充分實(shí)現(xiàn)對(duì)等，并進(jìn)一步有效融合，使三者發(fā)揮綜合作用，針對(duì)組織的獨(dú)立性進(jìn)行有效監(jiān)督，使其工作質(zhì)量得到有效提升。

2.2? ?不斷健全和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

進(jìn)一步建立健全更系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理建設(shè)的基礎(chǔ)所在，而完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可以為內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作的實(shí)施提供基礎(chǔ)和保障。在行政事業(yè)單位中，所有工作相對(duì)來(lái)說(shuō)都比較復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)，對(duì)此必須有效遵循固定的程序和方式，并在具體的工作實(shí)踐中，有效告知相關(guān)員工在工作過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，通過(guò)進(jìn)一步建立健全強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，可以使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，并呈現(xiàn)出綜合性的發(fā)展效益。在健全完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要切實(shí)有效地貫徹落實(shí)以下幾方面的基本原則。第一，要著重關(guān)注綜合性原則。行政機(jī)構(gòu)的管理工作往往比較煩瑣復(fù)雜，內(nèi)部管理建設(shè)內(nèi)容特別廣泛，針對(duì)這樣的情況，需要綜合考慮，全面分析，貫徹落實(shí)綜合性原則，把相關(guān)內(nèi)容都包含進(jìn)去，實(shí)現(xiàn)綜合效益。第二，要著重關(guān)注抓主要矛盾的基本原則。在建立健全相關(guān)制度的過(guò)程中，要著重關(guān)注內(nèi)部控制制度建設(shè)，采取科學(xué)合理的措施，針對(duì)最重要的工作與要素以及核心矛盾進(jìn)行有效處理，如果出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，最大限度地降低可能導(dǎo)致的相關(guān)后果。三是要注意適應(yīng)性原則。在處理相關(guān)工作的過(guò)程中，要堅(jiān)定執(zhí)行適應(yīng)性原則，針對(duì)相關(guān)方面的特殊問(wèn)題，要及時(shí)處理，把握適度原則，有效適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，使各項(xiàng)制度建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)容更有針對(duì)性和高效性。

2.3? ?進(jìn)一步有效推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)

有針對(duì)性地結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化管理工作，要有效規(guī)避“一刀切”的做法，在多方面、多個(gè)層面做好相對(duì)應(yīng)的工作準(zhǔn)備，有針對(duì)性地結(jié)合相應(yīng)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)信息化管理目標(biāo)。首先，著重針對(duì)行政事業(yè)單位中規(guī)模比較大、人員比較多、業(yè)務(wù)流程相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜的實(shí)際工作，注意相關(guān)單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，要切實(shí)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展需求，制定個(gè)性化的應(yīng)用體系，充分發(fā)揮信息化的作用。針對(duì)規(guī)模比較小、單位人數(shù)比較少的行政事業(yè)單位，可以由上級(jí)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一組織、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)訂購(gòu)，針對(duì)部門(mén)工作中遇到的資產(chǎn)采購(gòu)、辦公自動(dòng)化等相關(guān)問(wèn)題，要有效開(kāi)發(fā)出與實(shí)際情況高度吻合的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，以此進(jìn)一步有效實(shí)現(xiàn)日常所需的內(nèi)部控制功能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。其次，結(jié)合具體情況，建立更完整系統(tǒng)的信息管理軟件，著重針對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行切實(shí)培訓(xùn)，使他們能夠具備應(yīng)用信息系統(tǒng)的意識(shí)，提升應(yīng)用技能，掌握相關(guān)方面的操作流程和要點(diǎn)，最大限度地規(guī)避應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)或問(wèn)題的事項(xiàng)。最后，在具體的使用過(guò)程中，要著重針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效探究，并使系統(tǒng)得到有效維護(hù)和及時(shí)更新。

2.4? ?在根本上有效提升內(nèi)控人員的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)

在行政事業(yè)單位的管理過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素養(yǎng)有更高的要求，著重針對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行切實(shí)有效地培訓(xùn)和訓(xùn)練，使職業(yè)技能綜合素養(yǎng)得到全面提升，這樣能夠使內(nèi)部控制制度得到有效健全和完善，并發(fā)揮出更大的效益。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，要加強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量，對(duì)內(nèi)控效果的提升和加強(qiáng)工作人員的總體素質(zhì)都有重大影響。同時(shí)，在具體工作中，要引導(dǎo)員工不斷進(jìn)行知識(shí)補(bǔ)充和技能增進(jìn)，不斷更新相關(guān)信息和知識(shí)，以此使自身的業(yè)務(wù)能力和工作水平得到切實(shí)提升。行政事業(yè)單位要著重針對(duì)自身的內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，并配備專(zhuān)業(yè)化、高技能的內(nèi)部控制人員，建立相對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)和審查制度，做好內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練和培訓(xùn)，最大限度地提升內(nèi)部審計(jì)員的職能效率和綜合技能，以此進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的運(yùn)營(yíng)水平，使內(nèi)部控制工程的運(yùn)營(yíng)過(guò)程得到不斷規(guī)范和優(yōu)化，提高相關(guān)人員識(shí)別犯罪或者違法亂紀(jì)行為的能力，有效降低工作失誤概率。

3? ? ?結(jié) 語(yǔ)

目前，在全新的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也要與時(shí)俱進(jìn)，充分適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制各項(xiàng)流程，不斷健全和完善內(nèi)部控制機(jī)制體制，這對(duì)于行政事業(yè)單位的日常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展都有著十分關(guān)鍵的影響。相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要著重關(guān)注內(nèi)部控制管理工作，營(yíng)造出更加良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境和氛圍，號(hào)召全員參與，共同努力，使行政事業(yè)單位取得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，進(jìn)而使我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，為國(guó)家繁榮富強(qiáng)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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