陶志欣

摘要：中小國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中不可或缺的組成部分，良好的財務管理工作對于企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。社會的迅速發(fā)展和經(jīng)濟水平的不斷提升，對企業(yè)財務管理風險的防范工作提出了更高的要求。因此，本文就中小國有企業(yè)在創(chuàng)新管理機制、建設專業(yè)團隊，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量、做實財務結(jié)構(gòu)，建立全面的預算管理制度，完善內(nèi)部控制制度、加強外部監(jiān)管等四個方面存在的財務管理風險點及防范措施進行了分析，為增強中小國有企業(yè)應對財務風險的能力，促進企業(yè)良性發(fā)展提出了合理建議。

關鍵詞：中小國有企業(yè);財務管理;風險點;防范措施

一、引言

隨著社會發(fā)展，中小國有企業(yè)在經(jīng)濟運行過程中，普遍存在財務結(jié)構(gòu)不合理、運營資本相對匱乏、內(nèi)控制度流于形式、風險防空意識薄弱等問題。在這種情況之下，財務管理工作尤為重要。而在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，由于各種突發(fā)原因，難免會有風險點客觀存在。這些風險點對中小國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展造成了一定的影響。因此，探討中小國有企業(yè)財務管理風險點及防范措施對現(xiàn)實工作具有重要意義。

二、中小國有企業(yè)財務管理風險點

（一）管理層次多，人員更新不及時

與非國有企業(yè)相比，國有企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式在員工更新?lián)Q代上相對呆板，手續(xù)繁瑣，人員流動性差。一些“40、50”人員，年齡偏大，工作學習能力相對較弱，企業(yè)仍然為他們承擔工資及社保等費用，加大了企業(yè)負擔。而引進人才崗位有限、收入有限、獎懲機制不夠靈活，吸引人才力度不夠;而且公開招聘還要履行一系列向上級主管部門的報備審批手續(xù)，以上多種原因使得企業(yè)活力不夠。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量偏低，財務結(jié)構(gòu)不合理

一些成立較早的中小國有企業(yè)，由于歷史原因，會投資社會公用項目或扶貧項目，從而導致大額資金無法收回，已經(jīng)形成超過10年以上的呆壞賬。一是因報損手續(xù)不全，賬面無法做壞賬損失處置，使得企業(yè)賬面資產(chǎn)不實，資產(chǎn)負債率不實，總資產(chǎn)報酬率不實，財務報表參考價值偏低。二是外部籌資能力弱，財務杠桿運用不靈活，自有資金與借入資金比例不恰當，資產(chǎn)負債率偏低，資本結(jié)構(gòu)不合理。三是考慮風險因素過多，資金運作相對偏于謹慎，減緩了提高資產(chǎn)質(zhì)量的速度。

（三）預算管理效果不佳

中小國有企業(yè)的優(yōu)質(zhì)可用資金量相對較少，更應該加強預算管理，控制費用、增收節(jié)支。而在實際的預算過程中，企業(yè)每年產(chǎn)生收益的經(jīng)營項目存在較大變化;同時，受經(jīng)營業(yè)績考核目標的影響，企業(yè)預算指標相對保守。出現(xiàn)預算費用偏高，預算收入、預算利潤偏低的情況，導致預算結(jié)果與實際偏差較大。對企業(yè)的資源合理配置和經(jīng)營活動的指導作用助益很小，達不到應有的效果。

（四）缺乏完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

1.內(nèi)部審計制度不健全

中小國有企業(yè)抵御風險的能力較差，風險防控意識比較薄弱。完善的內(nèi)部審計制度就成為企業(yè)各項規(guī)章制度的重中之重。一是可以更好地幫助其他各項內(nèi)部管理制度的健全和完善，提高制度的實用性，使日常工作有章可循。二是給預算管理工作提供指導，提升財務管理工作的質(zhì)量，為企業(yè)的良性發(fā)展提供了保障。但是在實際的財務管理工作中，因受業(yè)績考核的影響，企業(yè)往往側(cè)重于提高經(jīng)濟效益，對內(nèi)部審計的重要性和潛在風險沒有良好的判斷和感知，忽略了對內(nèi)控監(jiān)督制度的建設。企業(yè)員工的內(nèi)控意識還有待提高，使得內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮。而風險隱患往往是事后才能暴露，例如往來資金核對不規(guī)范、內(nèi)控職責不明確等，導致企業(yè)中一部分應收款項無專人催收、長期掛賬現(xiàn)象，有造成潛在損失的風險。

2.外部審計存在整改風險

業(yè)務操作不規(guī)范，內(nèi)部審計走馬觀花、重形式不重視實質(zhì)，審計過程不按標準、程序，沒有對相關人員起到約束作用，經(jīng)常會引發(fā)內(nèi)部審計漏洞。例如稅收繳納、資產(chǎn)處置、薪酬發(fā)放、費用報銷等不符合相關法規(guī)要求，被外部審計單位出具審計整改建議書。不論是對企業(yè)形象，企業(yè)自身的發(fā)展，還是國家的稅收收入，都會造成不良影響。

三、加強財務管理風險防控的重要措施

（一）創(chuàng)新管理機制，建設專業(yè)團隊

在現(xiàn)有人員基礎上，嚴控人員總數(shù)，嚴格進人條件。隨著現(xiàn)有人員離退，有計劃、有步驟地通過公開招聘補充專業(yè)對口、高層次、有工作經(jīng)驗的年輕業(yè)務人員和財務管理人員。定期開展業(yè)務培訓、專題講座，加強橫向交流，提高隊伍素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)部實行績效獎懲制度、競聘上崗、雙向選擇、末位淘汰制，逐步形成有效的內(nèi)部激勵與約束機制。

（二）優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量，做實財務結(jié)構(gòu)

一是聘請有資質(zhì)的會計事務所、律師事務所對歷史不良資產(chǎn)進行徹底清查，分類整理，形成專項報告或法律意見書。對確實無法收回的，按相關規(guī)范程序提交報告，報請主管部門核準。對不良資產(chǎn)進行核銷，分別沖減實收資本或減少資本公積，使得賬實相符。二是積極組織人力物力，并與律師事務所合作，加大清欠回收力度，力爭將損失減到最小。三是完善歷史頂賬資產(chǎn)各項手續(xù)，確權(quán)和處置變現(xiàn)部分固定資產(chǎn)，增加有效運營資金。四是吸引外部資金，爭取國家專項基金進入。例如吸引科技成果轉(zhuǎn)化基金、推進新舊動能轉(zhuǎn)換工程資金等，抓好項目管理，優(yōu)化資源配置，合理調(diào)整財務杠桿。

（三）建立全面的財務預算管理制度

恰當?shù)念A算管理制度可以幫助企業(yè)降低費用、增加效益，更好地實現(xiàn)既定目標任務，促進企業(yè)整體管理水平的提升，爭取資源利用最優(yōu)化。還可以預測潛在風險點，預先采取必要的風險防控措施。為此，企業(yè)應不斷創(chuàng)新和完善財務預算制度。

一是進行工資決定機制改革，建立完善的工資與效益聯(lián)動機制。按照工資與效益掛鉤的原則合理核定職工收入。結(jié)合企業(yè)年度效益實際增減情況，扣除政策調(diào)整等非經(jīng)營性因素，合理確定企業(yè)年度工資總額增長或下降幅度。二是根據(jù)內(nèi)部年度工作計劃，結(jié)合上級主管部門下達的經(jīng)營考核指標，制定收入、費用的全面預算和重點工作措施，并落實到相關部室及個人。與部室簽訂目標責任書，作為績效考核的主要依據(jù)。三是對執(zhí)行落實情況定期在公司辦公會上進行調(diào)度檢查和通報，有效督促實施。四是企業(yè)財務部門與業(yè)務部門及時溝通，根據(jù)預算實施情況，及時修正年初預算。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加強外部監(jiān)管

1.細化審計職責

內(nèi)部審計制度不能只流于形式。內(nèi)部審計人員要職責明確，目標清晰，還要進行統(tǒng)一培訓，提高業(yè)務水平，按既定制度有序開展工作，對企業(yè)整個財務管理的過程進行持續(xù)的監(jiān)督檢查。審核企業(yè)內(nèi)部制度是否符合相關法規(guī)，內(nèi)部審批流程是否得到貫徹執(zhí)行，內(nèi)部制度落實是否合理有效，既定目標是否保質(zhì)完成等等，對企業(yè)進行全方位、多角度評判，最后形成專項報告，對風險防控的薄弱環(huán)節(jié)提出建設性建議和意見。

2.提高國有企業(yè)管理資金的能力

財務管理的核心是資金。中小國有企業(yè)資金存放及使用相對比較集中，需要明確崗位責任，對資金的管理步驟進行細化強化，既要保證大額業(yè)務資金支付，也要保證日常費用支出，增加財務預算管理的準確性。更需要加強財務監(jiān)督，樹立員工的風險防控意識和職業(yè)敏感性。既要保證企業(yè)短期盈利，又要考慮企業(yè)長期生存發(fā)展的需要，增強資金調(diào)度能力，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

3.端正對外部審計的態(tài)度

近年來，國資部門、審計部門、組織部門加大了對國有企業(yè)的監(jiān)管力度。例如年度審計、企業(yè)負責人任期審計、經(jīng)營績效考核審計、上級組織部門巡視巡察等，從各個不同角度對企業(yè)經(jīng)濟活動進行審計檢查，加強了黨組織對企業(yè)的監(jiān)管力度。審查企業(yè)資金收支是否手續(xù)齊備，資產(chǎn)處置是否導致國有資產(chǎn)流失，員工是否有違法違紀行為等，并提出限期整改方案，為企業(yè)整改以往不足之處、防控風險、及時止損、健康發(fā)展提供中肯的建議。

企業(yè)應對外部的審查監(jiān)管持歡迎、接納、學習的態(tài)度，對發(fā)現(xiàn)的問題逐條梳理，認真整改，借此契機完善內(nèi)部防控制度，規(guī)范經(jīng)營行為。

一是正確核算各項稅金并及時進行納稅申報。避免因不繳、少繳稅款導致的罰款或補繳稅款產(chǎn)生的滯納金。二是對審計、巡察發(fā)現(xiàn)的問題統(tǒng)一編號，研究制定整改方案、限時逐一落實。三是針對出現(xiàn)的問題建章立制，完善企業(yè)黨建工作領導體制和工作機制，落實黨建工作責任制，堵塞制度漏洞，建立健全內(nèi)部控制長效機制，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的基礎。

四、結(jié)束語

對于中小國有企業(yè)而言，一套周密嚴謹?shù)呢攧展芾盹L險防控制度，首先，應當與國家相關法律法規(guī)相結(jié)合，同時具有可操作性和實用性。其次，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，能更好的規(guī)避風險、減少損失、提高工作效率，增強經(jīng)營決策的準確性。再次，可以提升員工素養(yǎng)，調(diào)動員工積極性，提高各部門之間協(xié)調(diào)配合能力，進而增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)競爭力和應對風險的綜合能力。

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（作者單位：淄博齊魯創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司）