伍靜霞

摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，醫(yī)改不斷深入推進(jìn)及財(cái)經(jīng)制度的不斷完善，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可支配的資金及資產(chǎn)越來(lái)越多，預(yù)算管理在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的作用越來(lái)越重要，因此必須構(gòu)建完善的、科學(xué)的、有效的全面預(yù)算管理體系，逐步實(shí)現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，為單位的健康良性發(fā)展提供支持及保障。

本文主要探討基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展預(yù)算管理的動(dòng)因、現(xiàn)狀及對(duì)策建議，從而為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu);預(yù)算管理;資源使用效益

引言

隨著國(guó)家對(duì)人民群眾健康的重視，醫(yī)改不斷深入推進(jìn)，國(guó)家醫(yī)保制度的不斷完善及財(cái)政部門投入的逐步加大，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可支配的資金及資產(chǎn)越來(lái)越多，預(yù)算管理在規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理中越來(lái)越重要，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)決策上起了指導(dǎo)性的作用，因此必須構(gòu)建完善的、科學(xué)的、有效的全面預(yù)算管理體系，逐步實(shí)現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，為單位的健康良性發(fā)展提供支持及保障。

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展預(yù)算管理的動(dòng)因

（一）開展預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的核心

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是公益一類事業(yè)單位，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)常住居民的基本公共衛(wèi)生服務(wù)工作。自2009年新一輪醫(yī)改推進(jìn)以來(lái)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)得到政府的投入越來(lái)越多，加強(qiáng)預(yù)算管理，不僅有助于推進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，而且對(duì)于加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和控制，提升單位的管理水平、社會(huì)效益等方面具有極為重要的意義，更是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的核心。

（二）可以提高資源使用效益，促進(jìn)單位持續(xù)健康的發(fā)展

財(cái)社[2015]263號(hào)文件中提到“財(cái)務(wù)和預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心。加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理，有利于合理控制成本，提高管理水平，提升資源使用效益，增強(qiáng)公立醫(yī)院公益性，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展”以及“推行全面預(yù)算管理，規(guī)范公立醫(yī)院收支運(yùn)行，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高公共資源利用效益”。隨著人民群眾生活水平逐步提高，對(duì)醫(yī)療服務(wù)需求的日益提升，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)只有加強(qiáng)預(yù)算管理，從原來(lái)的“用了再算”規(guī)范到“算了再用”，才能有效提高單位資金使用效益，更有效的促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（三）有利于貫徹國(guó)家醫(yī)改政策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提升醫(yī)療服務(wù)水平的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理特別是預(yù)算管理是當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算管理，有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家醫(yī)改衛(wèi)生政策，有利于保證財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有序進(jìn)行，有利于改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證收支平衡，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

一方面基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，管理者大多為醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員出身，管理方面偏重醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理重視程度不足，以為預(yù)算管理是三級(jí)醫(yī)院的事，基層單位規(guī)模較小，不必實(shí)行預(yù)算管理。另一方面基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)能力偏低，對(duì)預(yù)算停留在應(yīng)付完成上級(jí)下達(dá)工作任務(wù)的層面，普遍認(rèn)為基層單位沒法規(guī)范預(yù)算工作。目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)大多未能較好的實(shí)行預(yù)算管理，財(cái)務(wù)工作仍停留在做賬結(jié)賬的事后記錄和編制工作。

（二）制度不健全，部門職責(zé)及預(yù)算流程不明確

當(dāng)前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在預(yù)算方面制度不健全，部門職責(zé)不明確導(dǎo)致單位工作人員大多認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，與科室無(wú)關(guān)。沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的作用，致使預(yù)算獨(dú)立于管理之外。預(yù)算工作停留在財(cái)務(wù)人員的“閉門造車”中，沒有制訂合理的預(yù)算流程，預(yù)算目標(biāo)及任務(wù)分解不到位，導(dǎo)致科室人員對(duì)預(yù)算工作不積極參與甚至不配合等現(xiàn)象。

（三）預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制不健全

目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)大多未能建立預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，監(jiān)督不到位，上級(jí)主管部門及財(cái)政部門存在下達(dá)文件，但未能發(fā)揮指導(dǎo)作用，一定程度上導(dǎo)致單位得過且過，沒有制訂或不能執(zhí)行較為有效的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，預(yù)算考核指標(biāo)體系建立不合理，導(dǎo)致預(yù)算缺乏閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，致使預(yù)算管理工作未能做到持續(xù)改進(jìn)。

三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行分析，對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。簡(jiǎn)單的說(shuō)預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，是戰(zhàn)略目標(biāo)落地的重要環(huán)節(jié)，必須得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，全員參與，覆蓋所有的業(yè)務(wù)，單靠財(cái)務(wù)部門唱獨(dú)角戲是不行的，所以只有上級(jí)主管部門和財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)單位管理人員及財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理的培訓(xùn)，讓其認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，建立健全預(yù)算管理體系，分解預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，發(fā)動(dòng)全員參與，自上而下分解任務(wù)，自下而上從各科室做出預(yù)算，才能收集到相對(duì)全面的數(shù)據(jù)，從而為編制較為準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃提供充分依據(jù)。

（二）建立健全預(yù)算相關(guān)制度，明確工作職責(zé)及流程

1.成立預(yù)算管理部門，建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可成立由財(cái)務(wù)部門牽頭的預(yù)算管理體系，協(xié)調(diào)各科室積極主動(dòng)參與，結(jié)合單位具體情況，制訂以零基預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算方法，不簡(jiǎn)單以去年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行增量預(yù)算，在參考?xì)v史數(shù)據(jù)的前提下，以當(dāng)年的目標(biāo)任務(wù)為重點(diǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，從而真正發(fā)揮預(yù)算的管理作用并向上級(jí)部門上報(bào)較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

2.明確各部門工作職責(zé)

完善的預(yù)算管理體系須明確各部門的工作責(zé)職，預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)預(yù)算資料收集、部門協(xié)調(diào)、編制。各科室明確本科室與總院的關(guān)系，本科室與其他科室的關(guān)系，在財(cái)務(wù)部門的牽頭下，各科室更加明確各自的工作目標(biāo)，自覺調(diào)整好各自的工作任務(wù)，配合醫(yī)院及其他科室完成醫(yī)院的總體目標(biāo)，并有效配置資產(chǎn)。

3.分解預(yù)算工作任務(wù)，發(fā)動(dòng)全員參與

預(yù)算管理的過程就是將單位的總體目標(biāo)分解落實(shí)到各科室的過程，從而使各科室規(guī)劃自己的工作目標(biāo)和任務(wù)，并發(fā)動(dòng)全員參與，自上而下分解工作任務(wù)，自下而上的編制出較為切合實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃，上下貫通，及時(shí)反饋出現(xiàn)的問題，堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，預(yù)算數(shù)據(jù)一經(jīng)確定，不得隨意變更，盡量做到“有預(yù)算不超支、無(wú)預(yù)算不開支”的原則，對(duì)于特殊事項(xiàng)須報(bào)上級(jí)部門審批同意再予執(zhí)行。

4.編制預(yù)算方法及流程

預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析和考核等管理方式的總稱。單位通過預(yù)算管理監(jiān)控發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可控、有序發(fā)展，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理目標(biāo)。在編制預(yù)算過程中應(yīng)遵循可行性原則、適應(yīng)性原則、導(dǎo)向性原則、系統(tǒng)性原則。預(yù)算目標(biāo)不能定得太高，應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，不脫離單位所處的內(nèi)外部環(huán)境，編制出切實(shí)可行的預(yù)算計(jì)劃。

第一步，下發(fā)預(yù)算編制通知。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算牽頭部門，可在每年10月編制下發(fā)第二年預(yù)算編報(bào)通知，由各科室按具體部門情況上報(bào)預(yù)算計(jì)劃。

第二步，科室上報(bào)預(yù)算需求。特別是輔助科室對(duì)醫(yī)療設(shè)備使用情況的評(píng)估，更新設(shè)備的必要性及資金額度等須作出預(yù)算需求說(shuō)明，臨床科室收支情況的預(yù)算，所需的人才需求，能力建設(shè)方面如進(jìn)修計(jì)劃等。

第三步，召開研討會(huì)。由決策部門召開預(yù)算編制研討會(huì)，匯總各科室預(yù)算情況及總體發(fā)展規(guī)劃，討論審批本單位預(yù)算計(jì)劃，上報(bào)上級(jí)部門及財(cái)政部門審批。

第四步，下發(fā)已批準(zhǔn)的預(yù)算。根據(jù)審批的預(yù)算額度開展相關(guān)工作，做到“有預(yù)算不超支，無(wú)預(yù)算不開支”的原則，更好的提高資金使用效益。

第五步，預(yù)算的調(diào)整。原則上不對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但涉及單位發(fā)展或國(guó)家政策變更有重大調(diào)整的，存在對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響時(shí)，單位按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算并報(bào)業(yè)務(wù)主管部門，業(yè)務(wù)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，按審批后要求執(zhí)行。

（三）預(yù)算考核與績(jī)效收入緊密結(jié)合

加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。平時(shí)工作中定期或不定期開展對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析及總結(jié)，及時(shí)查找預(yù)算出現(xiàn)偏差的原因，并提出改進(jìn)措施。對(duì)達(dá)標(biāo)完成預(yù)算工作任務(wù)的科室給予績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，從而更有效的推進(jìn)預(yù)算管理工作。

結(jié)語(yǔ)

總之，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)只有加強(qiáng)管理人員及財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，建立健全預(yù)算管理相關(guān)制度，明確各科室工作責(zé)職，分解工作任務(wù)并發(fā)動(dòng)全員參與，實(shí)行考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并不斷進(jìn)行整改，使預(yù)算管理在財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮重要的作用，才能提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在醫(yī)療行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，為單位的健康良性發(fā)展提供支持和保障。

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