■萬慕慈

（中國水利水電第四工程局有限公司）

引 言

會計風(fēng)險是由于會計人員工作結(jié)果錯誤導(dǎo)致公司運營過程中面對風(fēng)險的概率大大提升，內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容為對公司的財務(wù)信息進行審核，可以有效減少會計工作結(jié)果中的錯誤。明確會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的重要性可以使內(nèi)部審計工作更加具有針對性，滿足企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的需求。

1 企業(yè)會計風(fēng)險的內(nèi)容與來源

會計風(fēng)險指財會人員在資金核算的過程中有意或無意的導(dǎo)致財務(wù)信息與企業(yè)實際收支出現(xiàn)差距，造成企業(yè)重大損失的現(xiàn)象。會計工作決定企業(yè)對項目的預(yù)計投資，直接影響項目的經(jīng)濟收益，對企業(yè)發(fā)展有重大影響。并且建筑企業(yè)具有投資額度高、資本回收時間長的特點，會計核算出現(xiàn)錯誤會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)難以正常運行[1]。

從工作流程來看，會計風(fēng)險主要產(chǎn)生在企業(yè)核算與結(jié)算的過程中。企業(yè)核算指企業(yè)內(nèi)部對項目的投入、收益等的統(tǒng)計與總結(jié)，是會計風(fēng)險常發(fā)的流程。會計的工作失誤、技能不熟練、對公司運營不熟悉及監(jiān)管人員的審核力度不足、審核能力缺失等都會導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)錯誤。企業(yè)結(jié)算工作是企業(yè)進行項目結(jié)算，由于有雙方賬目對比，結(jié)算工作出現(xiàn)誤差概率較小，其中會計風(fēng)險主要指會計被對方利用獲取大量利益，結(jié)算工作風(fēng)險一旦發(fā)生會使企業(yè)承受重大損失，影響企業(yè)的正常運行。

2 內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的定位

審計部門是依照國家法律構(gòu)建、獨立于公司運營體系之外的二級審查部門，主要職責(zé)為對公司內(nèi)部的財務(wù)信息進行審查，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，綜合評價企業(yè)的經(jīng)營狀況。

由于審計部門獨立于經(jīng)營體系之外，且在公司內(nèi)部擁有很高的權(quán)限，可以站在第三者的角度對企業(yè)的經(jīng)營做出二次評價，幫助管理者重新制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，有效規(guī)避企業(yè)運營中的各種風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計可以對會計工作成果形成有效監(jiān)督，保證財務(wù)信息的真實性，從結(jié)果上規(guī)避會計風(fēng)險。審計工作可以幫助企業(yè)匯集信息，幫助企業(yè)更快的實現(xiàn)財務(wù)信息化，使企業(yè)財務(wù)工作流程化、規(guī)范化、透明化，最大程度控制會計風(fēng)險。

3 內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中重要性體現(xiàn)

3.1 規(guī)避外部風(fēng)險

外部風(fēng)險指市場環(huán)境中存在的風(fēng)險，屬于風(fēng)險管理中固有風(fēng)險。外部風(fēng)險的誘因不發(fā)生在企業(yè)的內(nèi)部，風(fēng)險的發(fā)生難以預(yù)測與控制，企業(yè)常見應(yīng)對手段為從規(guī)劃上躲避風(fēng)險。

3.1.1 市場環(huán)境

經(jīng)過多年的改革與嘗試，中國市場在政府的主導(dǎo)下形成了獨特的經(jīng)濟體制。中國特色經(jīng)濟體制與資本主義經(jīng)濟體制不同，極大的限制了企業(yè)在市場競爭中的發(fā)揮空間。在此條件下，很多企業(yè)為爭奪利益常會采取不正規(guī)手段。尤其建筑市場近年來發(fā)展火爆，市場內(nèi)存在大量不擇手段的投機者，致使市場規(guī)則混亂，非法競爭手段屢見不鮮。

內(nèi)部審計工作雖然屬于企業(yè)的內(nèi)部部門，但由于審計部門不參與企業(yè)的運營，不會受到表面賬目的蒙蔽，可以發(fā)現(xiàn)對方企業(yè)給出的信息中存在的漏洞，減少企業(yè)與問題企業(yè)合作的概率；同時，內(nèi)部審計工作和對會計報表進行嚴(yán)格審核，確保其真實性，從根源上杜絕對方企業(yè)利用會計人員從企業(yè)中偷取利益，保證企業(yè)的經(jīng)營效率[2]。

3.1.2 法律制度

受企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、固定成本計價與折舊方式等因素的影響，我國會計相關(guān)工作的計算規(guī)則、計算范圍、計算方法無法形成統(tǒng)一，會計信息無法全面反映企業(yè)的運營狀況。此外，若企業(yè)分公司較多，依照法律企業(yè)總體會計計算制度與各分公司會計計算制度存在一定的差別，企業(yè)內(nèi)部將出現(xiàn)兩組結(jié)果不同的會計報表，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)運營。

內(nèi)部審計工作在確保財務(wù)會計報表準(zhǔn)確性的過程中，需要對財務(wù)信息重新核算。核算的進程中產(chǎn)生的中間數(shù)據(jù)可消除會計制度的影響，真實反映公司的實際收支情況，使企業(yè)對各項目的實際收支與企業(yè)的整體運營有深入的了解，減少會計信息失真對企業(yè)運營的影響，幫助企業(yè)更好的制定運營策略。

3.2 控制內(nèi)部風(fēng)險

內(nèi)部風(fēng)險大多由企業(yè)運營管理中出現(xiàn)的問題導(dǎo)致，企業(yè)找到風(fēng)險源頭，制定優(yōu)化措施可以有效降低風(fēng)險概率，使企業(yè)運營更加平穩(wěn)。

3.2.1 企業(yè)管理制度

管理制度是企業(yè)運行的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，也是員工工作的行為規(guī)范。許多企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度仍存在大量的問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。尤其在建筑企業(yè)中，企業(yè)的特殊性決定其管理者多為建筑出身，缺乏專業(yè)的管理技能，對財務(wù)部門重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理制度較為簡單，甚至許多小型企業(yè)缺乏專門的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致會計工作無法有序開展，工作內(nèi)容存在大量的空白，工作結(jié)果也有許多錯誤。

內(nèi)部審計工作可以發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的各種問題，進而幫助管理者完善財務(wù)管理制度。首先，審計人員的任職要嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)進行，對財務(wù)工作流程有詳細的了解。當(dāng)會計人員上交成果有缺失時，審計人員會第一時間發(fā)現(xiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)建議對會計工作內(nèi)容進行補充，逐步填充財務(wù)管理制度中的空白。其次，審計人員發(fā)現(xiàn)會計上交報表總是存在錯誤時會明確公司的財務(wù)管理制度在相關(guān)方面存在問題，會向管理者提出修改建議，對企業(yè)財務(wù)管理制度進行修正。最后，內(nèi)部審計具有咨詢功能，對企業(yè)管理者幫助巨大，審計人員反復(fù)提出財務(wù)制度修改意見會改變管理者對財務(wù)工作的固有印象，提升其對財會工作的重視程度，主動需求管理制度的完善辦法。

3.2.2 會計職業(yè)素質(zhì)

會計素質(zhì)參差不齊是企業(yè)內(nèi)部普遍存在的問題。由于會計工作內(nèi)容較為固定，需要學(xué)習(xí)知識較少，導(dǎo)致部分會計人員在入職后放棄自我培養(yǎng)，逐步與社會發(fā)展脫軌。當(dāng)工作內(nèi)容發(fā)生改革時，部分會計人員無法適應(yīng)，導(dǎo)致會計工作成果參差不齊。

審計工作是會計工作的后續(xù)步驟，可以從結(jié)果出發(fā)對會計進行技能培訓(xùn)。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)會計工作結(jié)果出現(xiàn)方法錯誤的時候，會將會計報表返回，指出其中的錯漏之處，并給出修改意見，督促會計人員學(xué)習(xí)相關(guān)技能，增強自身的專業(yè)素質(zhì)。同時，對于屢教不改的財會人員，審計人員可向領(lǐng)導(dǎo)提出處理請求，對會計進行處罰督促其學(xué)習(xí)或要求其離職，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財會人員的架構(gòu)。

4 內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中重要性落實要點

4.1 保持審計部門的獨立性

審計部門的獨立性是審計工作正常開展的基礎(chǔ)。第一，獨立于企業(yè)運營體系之外會加強審計部門在企業(yè)內(nèi)部的威望，促使各部門配合審計部門開展工作，使審計工作開展更加順利；第二，不參與任何部門的運作會給予審計工作第三方的角度，使各部門相信審計工作的公平性，提升審計部門的公信力；第三，不與企業(yè)收益掛鉤，最大程度提升審計人員的純潔性，保證審計工作不受其它因素影響，正確反映企業(yè)的收支情況。

所以，企業(yè)管理者要保證審計部門的獨立性，將審計部門作為企業(yè)董事會直屬部門，給予審計部門足夠的權(quán)限，保證審計工作順利展開，更好的為公司發(fā)展服務(wù)。

4.2 改變管理者對審計部門的認識

企業(yè)的發(fā)展常將效益作為第一位，但審計部門不參與公司的運營，管理者常認為審計部門對公司效益沒有幫助[3]。雖然，審計數(shù)據(jù)對公司規(guī)劃有幫助，但審計部門只要存在，審計數(shù)據(jù)就會向管理者提供。大多公司的管理者輕視審計部門的發(fā)展，審計工作無法全面落實。

審計部門要改變企業(yè)管理者對自身的固有印象，使其明確審計工作能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，提升企業(yè)的管理效率。加強管理者對審計工作的重視程度，主動推進審計部門發(fā)展，從制度上為審計工作提供支持，保證審計工作的高效進行。

4.3 審計工作信息化

信息化是現(xiàn)今所有工作的趨勢。企業(yè)規(guī)模的擴張導(dǎo)致審計工作的內(nèi)容增多、范圍變廣，審計工作本身具有復(fù)雜性，傳統(tǒng)的工作方式已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。所以企業(yè)管理者要推動審計工作信息化，為審計部門提供技術(shù)支持、人員支持與資金支持，幫助審計部門更換信息設(shè)備，掌握信息技術(shù)，快速完成部門轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)的管理效率。

結(jié) 論

會計風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展有重大影響，管理者要認識到會計風(fēng)險的起源，從源頭入手，與內(nèi)部審計人員做好配合，將會計風(fēng)險概率不斷降低，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。