■楊守磊

（安徽水利開發(fā)有限公司）

對于企業(yè)會計內部控制來說，就是企業(yè)想要使會計信息質量提升，對資產(chǎn)的完整性有效保護，有效落實與之相關的法律規(guī)定，從而制定相應的控制手段、方法等。企業(yè)完善會計內部控制制度，健全會計崗位責任制，從而能夠對會計核算風險等進行有效的預防，使企業(yè)財務目標的完成得以實現(xiàn)。然而，國內大多數(shù)企業(yè)在會計內部控制過程中或多或少的存在一些問題，因此，想要使會計內部控制的價值有效的展現(xiàn)出來，就一定要對其存在問題深入分析，結合這些問題，將有針對性的解決對策有效制定，從而使企業(yè)會計內部控制能力全面提升，這對于企業(yè)深入發(fā)展是有積極促進作用的。

1 國內企業(yè)會計內部控制問題分析

1.1 企業(yè)會計內部控制制度不健全

企業(yè)財務不斷出現(xiàn)舞弊等情況，其中最關鍵的一個原因就是制度不健全，企業(yè)會計內部控制制度不健全，其內容主要有兩點：首先，沒有全方位的了解會計內部控制制度的重要性。針對會計內部控制制度而言，它不僅能夠實時監(jiān)控企業(yè)會計信息的準確性，而且還可以全方位的估計風險，在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時給予有效指導。然而大多數(shù)企業(yè)沒有對企業(yè)會計內部控制的健全在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用產(chǎn)生正確的認識，只是了解這一制度在監(jiān)督會計信息有效性方面的重要性，沒有充分了解這一制度在制定戰(zhàn)略以及評估風險方面的功能。其次，企業(yè)會計內部控制制度不完善，落實不到位。國內會計內部控制制度的法律規(guī)定還沒有健全，在不同程度上企業(yè)在會計內部控制制度方面存在問題。例如企業(yè)會計內部控制內容不科學，未有效的確定不同部門的職責和工作內容，會計內部控制中的風險評估體系缺失等。由于制度不完善，使得企業(yè)會計管理無序等情況不斷出現(xiàn)。有的企業(yè)雖然結合具體要求將會計內部控制制度建立，在制度落實的過程中形式化，而且會計信息質量以管理者的主觀想法為主，這與會計人員職業(yè)道德是不相符的，導致企業(yè)會計內部控制制度成為擺設。

1.2 企業(yè)會計核算監(jiān)督職能弱化

大多數(shù)企業(yè)中，會計核算監(jiān)督工作落實不到位，導致企業(yè)會計核算行為不具規(guī)范性，通過企業(yè)出現(xiàn)的不合法情況、企業(yè)資金流失等方面體現(xiàn)出來。一些企業(yè)的管理者和財務人員串通在一起，將發(fā)票進行虛開，將企業(yè)資金不合法的侵占，將企業(yè)款項挪用，這與財務人員的會計職業(yè)道德要求是嚴重違背的。一些企業(yè)沒有對費用開支額度有效明確，對業(yè)務費用項目未明確規(guī)定，部門經(jīng)理大多將相應比例的業(yè)務費用自主控制，沒有結合財務管理規(guī)定，將企業(yè)資金任意分配，導致企業(yè)運轉資金得不到保證。此外，企業(yè)審查經(jīng)濟往來事項不到位，在財產(chǎn)管理以及銷售等方面管理不到位，監(jiān)督不到位，使得企業(yè)財產(chǎn)流失嚴重。

1.3 企業(yè)會計內部控制環(huán)境需要進一步改進

現(xiàn)階段，國內企業(yè)會計內部控制環(huán)境問題有三個方面：一是管理人員的會計內部控制意識需要進一步強化。國內大多數(shù)企業(yè)管理人員沒有全方位的認識與之相關的理論知識和內容，會計內部控制意識不足。二是組織結構不科學。一些企業(yè)在將組織結構進行設置的過程中未對結構的科學性全面考慮，對層級間的權利義務太過關注，對層級間的協(xié)調合作不重視，導致企業(yè)會計信息溝通問題較多，以及企業(yè)機構復雜等情況，由于企業(yè)內部組織機構不科學，使得員工工作效率較低。三是企業(yè)內部控制工作人員的能力還有待提高。進一步健全完善會計內部控制，會計內部控制人員的素質要高一些，然而當前企業(yè)會計人員在知識結構體系更新方面沒有主動參與，他們自身擁有的知識想要與當前會計內部控制要求相符是很難的。

2 企業(yè)會計內部控制的提升策略

2.1 健全完善企業(yè)會計內部控制制度

對于企業(yè)會計內部控制來說，其中最關鍵的一個內容就是會計內部控制制度的健全完善，企業(yè)重點做好三個方面的工作：首先，確定對不同經(jīng)濟業(yè)務辦理的過程、責任以及方法等。對于財務部門來說，與之相關的財務管理工作有很多，例如資產(chǎn)、資金以及預算管理等。對于財務管理來說，其風險控制內容有以下幾個方面：一是財務管理制度的健全完善，制定不同業(yè)務流程，使制度與流程結合緊密，便于實施。二是財務崗位分工清晰、責任明確，不相容崗位彼此分開，同時對其進行崗位輪換，使舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)得以避免。三是結合企業(yè)的生產(chǎn)情況，將財務預算制定詳細，結合預算具體實施，使企業(yè)資金使用效率得以提升，對不同費用開支有效控制。四是對現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等定期盤存，強化資產(chǎn)管控。五是對報銷原始單據(jù)等全面審核，使不出現(xiàn)假發(fā)票的情況得以保證。六是將支票、發(fā)票的臺賬做好，科學管控票證。七是科學核算企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，定期進行分析，將問題查找出來，制定具體措施。其次，確定內部控制制度考評機制，從而能夠縱、橫向將企業(yè)內部控制行為形成的成效進行對比分析，從而對其進行公平的評估，實施相應的獎懲措施，通過健全的內部控制考評機制給予員工相應的激勵。最后，確定內部審計機構自身的監(jiān)督作用，自事前、中、后等不同層面對企業(yè)資金和管理行為有效的監(jiān)督。此外，將會計內部控制評價體系健全，發(fā)現(xiàn)問題，并能有效解決會計內部控制過程中的問題。

2.2 加強企業(yè)會計核算監(jiān)督

對于會計內部控制來說，其最關鍵的內容就是會計核算監(jiān)督，會計核算有效性的作用是十分重要的。對于會計核算監(jiān)督來說，其內容有四個方面，一是對會計原始憑證的有效性進行審核與監(jiān)督。針對與要求不相符合的原始憑證，不予受理，針對事項不完整的憑證要進行退還。二是對財務會計報告進行監(jiān)督。有效的預防財務會計人員偽造賬簿、編改會計報告等類型問題的出現(xiàn)。三是對企業(yè)實物和款項的有效性進行監(jiān)督，企業(yè)要將財產(chǎn)清查制度有效落實，針對實物與賬等對不上的現(xiàn)象，要結合法律規(guī)定對其進行處理，針對不是會計人員權限范圍內的事項，必須向領導報告，制定具體的解決辦法。四是對企業(yè)財務收支事項進行有效的審核和監(jiān)督。企業(yè)工作人員必須有效實施財務收支流程，針對無相關審批的情況不可以對其進行處理，對于與法律規(guī)定不相符的財務收支要進行拒絕，將與規(guī)定不相符的會核核算收支進行及時糾正。

2.3 改進會計內部控制環(huán)境

對于企業(yè)會計內部控制來說，還需要對會計內部控制環(huán)境給予關注，內部控制環(huán)境的好壞對企業(yè)會計內部控制落實成效有著重要的影響。對于企業(yè)會計內部控制環(huán)境改進來說，其工作主要有三個方面，一是使管理人員的會計內部控制理念強化。企業(yè)管理人員要高度關注會計內部控制，對會計內部控制的作用全面了解，明確自身責任并以身作責，自覺遵守相關法律法規(guī)并帶動企業(yè)全體員工提高會計內控意識和法規(guī)意識，使相關管理責任體系得以建立健全。同時，管理人員還要進一步的建立健全相關控制制度，使會計業(yè)務流程得以改進和優(yōu)化，從而使會計核算制度有效落實，使企業(yè)資產(chǎn)的完整性得以確保。二是將企業(yè)會計內部控制體系有效構建。企業(yè)要將各個內設機構的責任明確，彼此之間相互制約，在設置崗位時以不相容職位彼此分開為基礎，使會計責任和經(jīng)營責任彼此分開，使審批授權和記錄、執(zhí)行等工作彼此分開，使會計核算和資產(chǎn)保管彼此分開。三是使會計內控人員的素質有效提高。企業(yè)要自源頭入手，使會計內控工作人員的素質得以確保，將人才選拔制度建立，通過考核等手段，使會計內部控制工作人員的水平得到進一步的優(yōu)化。

3 結 語

總的來說，企業(yè)內部控制工作中最重要的就是會計內部控制，這一工作的好壞，對于企業(yè)會計信息質量的提升有著重要的影響，同時還對企業(yè)管理效率的提升有著關鍵的作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)在會計內部控制過程中存在很多的問題，因此，企業(yè)在具體實施時，一定要將企業(yè)內部控制環(huán)境優(yōu)化，不斷強化企業(yè)會計核算監(jiān)督，進一步的健全完善企業(yè)會計內部控制制度，有效的監(jiān)控企業(yè)內部審計工作，監(jiān)督企業(yè)預算工作。同時還要使企業(yè)員工的內部控制理念不斷的強化和提升，在會計控制時，進一步將內部控制方法改進，使企業(yè)內控系統(tǒng)的作用與價值有效的展現(xiàn)出來，這對于企業(yè)的健康發(fā)展是有重要作用的。