沈慶雯 鄒雨涵

摘 要：隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級及成本監(jiān)審的管理需要，電力企業(yè)面對激烈的外部市場競爭、電費電價改革的雙重壓力，為促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提升公司經(jīng)營管理水平，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，電力企業(yè)在企業(yè)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理，識別可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險，控制和防范經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保障。本篇論文將對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

引言：當(dāng)前對于我國電力企業(yè)來說，謀求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、企業(yè)利益最大化的同時，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，各環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證在企業(yè)運行過程中，不會因為財務(wù)決策錯誤而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中受到阻礙。在電力企業(yè)發(fā)展的過程中，一方面要加強(qiáng)對于財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，保障他們具有過硬的專業(yè)素質(zhì);另一方面需要做好財務(wù)風(fēng)險控制評估，建立較為完善的財務(wù)風(fēng)險控制體系。只有通過建立相對應(yīng)的政策進(jìn)行管控，才能夠保證電力企業(yè)發(fā)展過程中不會因為內(nèi)控風(fēng)險限制在市場中前進(jìn)的腳步。

一、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的意義

對于我國電力企業(yè)來說，做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理風(fēng)險控制工作，能夠有效的保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中持續(xù)健康發(fā)展。從市場宏觀角度來看，做好電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提高企業(yè)管理層對于企業(yè)的防控能力，有助于推動電力企業(yè)運營發(fā)展。從電力企業(yè)自身角度來看，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)建立健全風(fēng)險管理制度，深化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，識別可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。關(guān)于電力企業(yè)財務(wù)部門，加強(qiáng)財務(wù)隊伍人才建設(shè)，增強(qiáng)相關(guān)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，以國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)控制度為依據(jù)，評價監(jiān)督財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性、信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、內(nèi)控制度的合理性和有效性等，從而鍛煉財務(wù)人員具備較高的風(fēng)險應(yīng)變能力。同時，加強(qiáng)對于財務(wù)人員的思想教育工作，提升職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際情況，通過創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，保證企業(yè)在日常運行過程中，將財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范疇，降低市場風(fēng)險對于企業(yè)帶來的不利影響。

二、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏正確的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控觀念

當(dāng)前對于我國電力企業(yè)來說，部分管理層較為重視企業(yè)的安全問題與運營管理，對于財務(wù)管理方面內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，往往認(rèn)為屬于財務(wù)部門內(nèi)的工作，沒有嚴(yán)格審核財務(wù)內(nèi)控制度的可操作性及科學(xué)性、合理性。電力企業(yè)在對財務(wù)管理進(jìn)行控制的過程中，需要加強(qiáng)風(fēng)險評估能力。而當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部較為忽視這個問題，從而使得很多情況發(fā)生時，由于不存在相關(guān)風(fēng)險評估的獨立部門，使電力企業(yè)對于市場波動的反應(yīng)較慢，從而影響到電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理層需要根據(jù)電力企業(yè)運行過程中的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部制定財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)測評估方案，從而應(yīng)對各種突發(fā)情況的出現(xiàn)。

2.財務(wù)內(nèi)控制度可操作性較低

電力企業(yè)因其行業(yè)特殊性，通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度與電力企業(yè)內(nèi)控管理需求存在較大差異，因此電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，可借鑒的制度及經(jīng)驗較少。電力企業(yè)只能在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過具體業(yè)務(wù)實施、內(nèi)控責(zé)任的履行中不斷摸索經(jīng)驗。部分電力企業(yè)根據(jù)通用的企業(yè)內(nèi)控制度制定了相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度，但與電力行業(yè)的輸配電網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、電費電價業(yè)務(wù)、安全生產(chǎn)業(yè)務(wù)等具體情況差異較大，已制定的內(nèi)控制度不能有力地輔助實際生產(chǎn)運營，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，實際使用價值較低。

3.財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制缺失

在當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中，缺乏成熟健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防制度，對于電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與控制沒有明確的規(guī)范，導(dǎo)致電力企業(yè)缺少有力的風(fēng)險管理機(jī)制。當(dāng)財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)時，只能通過應(yīng)急手段進(jìn)行處理，沒有對應(yīng)的財務(wù)應(yīng)急評估預(yù)案，使得企業(yè)在面臨風(fēng)險時喪失了時效性優(yōu)勢。因此，電力企業(yè)需要重視財務(wù)風(fēng)險管理，對企業(yè)內(nèi)部財政情況進(jìn)行風(fēng)險評估，保證企業(yè)內(nèi)控管理流程科學(xué)化嚴(yán)謹(jǐn)化。

三、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建立措施

1.立足企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，建立健全內(nèi)控體系制度

圍繞財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，建立健全以風(fēng)險管控為導(dǎo)向、內(nèi)控流程為載體、規(guī)章制度為保障、內(nèi)控評價為手段、信息系統(tǒng)為支撐，建設(shè)全面覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同、防范有力的財務(wù)風(fēng)控體系。第一，制定標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，對于資金管理、稅務(wù)管理、財務(wù)報銷、工程財務(wù)結(jié)算等方面，按業(yè)務(wù)類型分別制定針對性的財務(wù)內(nèi)控流程，使相關(guān)業(yè)務(wù)有據(jù)可循、有章可依。第二，強(qiáng)化各部門風(fēng)險管理職能，對各環(huán)節(jié)經(jīng)辦部門及審核部門加強(qiáng)專業(yè)性審核，建立資金分級授權(quán)審批制度，各部門及管理層按權(quán)限界定對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展進(jìn)行審核、審批，協(xié)同監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展。第三，樹立正確的風(fēng)險控制觀念，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制制度的執(zhí)行和落地，增強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及財務(wù)人員的風(fēng)險控制自覺性，牢固樹立風(fēng)險意識。

2.依托信息風(fēng)控系統(tǒng)作用，致力建設(shè)常態(tài)化財務(wù)稽核體制

電力企業(yè)因其行業(yè)特殊性及集團(tuán)的規(guī)模性，涉及的管理層級、分子機(jī)構(gòu)眾多，搭建統(tǒng)一的信息管理平臺對于電力企業(yè)管理具有極其重要的意義。在電力企業(yè)信息管理平臺的建設(shè)方面，可整合財務(wù)管控系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險信息系統(tǒng)，將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)性質(zhì)、資產(chǎn)屬性相結(jié)合，形成由變電運維、線路維護(hù)、電費電價、客戶管理等構(gòu)成的一體化、多維度管理體系，實時監(jiān)控財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動。從投資價值方面來講，通過常態(tài)化財務(wù)稽核工作，比對分析財務(wù)數(shù)據(jù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，可有效分析資產(chǎn)投入產(chǎn)出比，對企業(yè)價值的最大化實現(xiàn)有極大的推動作用。同時，也能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)及關(guān)鍵風(fēng)險點，優(yōu)化經(jīng)營管理全流程，提升電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控能力，促進(jìn)企業(yè)價值提升。

3.發(fā)揮監(jiān)督與考核評價作用，筑牢財務(wù)風(fēng)險防控基石。

各級電力企業(yè)在建設(shè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系時，有效引入考評機(jī)制，將單位財務(wù)稽核工作情況納入公司財務(wù)評價體系。評價內(nèi)容主要包括財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)、稽核工作組織開展情況、風(fēng)險節(jié)點分析及整改情況、管理建議報告等主要內(nèi)容。對于日常管理中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題，應(yīng)形成整改情況報告，并針對風(fēng)險節(jié)點形成管理建議報告。對發(fā)生財務(wù)收支重大違規(guī)違紀(jì)問題，按相關(guān)考核辦法予以考核，相關(guān)部門依規(guī)依紀(jì)進(jìn)行責(zé)任追究。

結(jié)束語：當(dāng)前隨著市場競爭壓力的加大，各行各業(yè)都逐漸開始重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理問題。對于電力企業(yè)來說，提升財務(wù)內(nèi)控制度的可操作性，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的輔助作用，提高企業(yè)部門協(xié)同監(jiān)督作用，同時建立財務(wù)管理對應(yīng)體制，保障企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展的同時，創(chuàng)造企業(yè)更大化價值。

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（1國網(wǎng)四川省電力公司渠縣供電分公司? 四川? 達(dá)州? 635200;2招銀理財有限責(zé)任公司廣東 深圳? 518000）