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財務(wù)稽查工作與企業(yè)內(nèi)部控制

2020-03-11 15:08張艷
科學(xué)與財富 2020年35期
關(guān)鍵詞:企業(yè)管理

張艷

摘 要:現(xiàn)如今企業(yè)的運營和管理目標(biāo)都比較清晰,運營模式也更加規(guī)范,企業(yè)管理層往往希望通過有效的內(nèi)部控制來糾正管理問題。在企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)稽查是一種常規(guī)的控制管理手段,通過財務(wù)稽查能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理的約束。本文針對財務(wù)稽查工作與企業(yè)內(nèi)部控制進行分析,了解財務(wù)稽查的內(nèi)涵,明確企業(yè)財務(wù)稽查工作的作用,針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)清查工作存在的問題以及改革方向進行具體分析。企業(yè)通過進一步規(guī)范財務(wù)稽查的流程以及內(nèi)容,構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境。

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理;財務(wù)稽查;內(nèi)部約束

引言

基于對現(xiàn)代企業(yè)管理理論的研究和分析,企業(yè)管理要從微觀的角度上完善企業(yè)的內(nèi)部漏洞,通過著眼于企業(yè)內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié),落實好財務(wù)稽查工作防范企業(yè)內(nèi)部管理所存在的風(fēng)險,財務(wù)稽查工作對于企業(yè)內(nèi)部控制而言尤為重要,財務(wù)稽查工作具有一定的專業(yè)性以及復(fù)雜性的特點,對待企業(yè)的財務(wù)稽查要高度謹慎,利用財務(wù)稽查結(jié)果優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理戰(zhàn)略,在實踐工作中財務(wù)人員要充分明確財務(wù)稽查與內(nèi)部控制的關(guān)系,嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制的管理章程,推動企業(yè)財務(wù)稽查工作的有序?qū)嵤?/p>

一、財務(wù)稽查工作的內(nèi)涵

財務(wù)稽查工作在本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要內(nèi)容,也是企業(yè)落實內(nèi)部財務(wù)管理的重要手段,通過財務(wù)稽查來實現(xiàn)對企業(yè)各項管理內(nèi)容的監(jiān)督。從法律層面來分析財務(wù)稽查其主要是根據(jù)我國現(xiàn)有的《會計法》以及財務(wù)管理制度,檢查和復(fù)核企業(yè)會計核算是否規(guī)范、財務(wù)信息是否準(zhǔn)確和真實,并且實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理的有效治理。目前不同企業(yè)在財務(wù)稽查實踐中有不同的方法和模式,往往根據(jù)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、管理環(huán)境以及企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)成等,來選擇與之相適應(yīng)的財務(wù)稽查方式?,F(xiàn)如今,企業(yè)財務(wù)稽查工作的落實主要有財務(wù)隨機稽查、財務(wù)專項稽查以及財務(wù)的全面稽查等幾種形式,不同的財務(wù)稽查方式適用不同的條件以及財務(wù)管理環(huán)境。

二、企業(yè)財務(wù)稽查工作的作用體現(xiàn)

(一)有利于為企業(yè)的風(fēng)險評估提供依據(jù)

目前企業(yè)的競爭環(huán)境變得越來越復(fù)雜,企業(yè)的內(nèi)部管理要重視風(fēng)險評估,明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及戰(zhàn)略規(guī)劃,對于當(dāng)前企業(yè)的管理而言風(fēng)險評估是一項非常復(fù)雜的工作,不僅需要明確企業(yè)運營和管理的風(fēng)險要素,同時也要評估出企業(yè)風(fēng)險可能造成的嚴重后果。通過總結(jié)企業(yè)的內(nèi)部管理經(jīng)驗財務(wù)稽查工作的落實可以為企業(yè)風(fēng)險評估提供一定的支持,財務(wù)稽查結(jié)果可以作為企業(yè)風(fēng)險評估的重要依據(jù),不僅可以充分評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險等級,同時也能為財務(wù)風(fēng)險的防范和抑制提供規(guī)范化的指導(dǎo)。

(二)有利于構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)的戰(zhàn)略發(fā)展,要積極構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制環(huán)境,對各種不良風(fēng)氣以及管理問題進行綜合治理。而企業(yè)財務(wù)稽查工作的落實有利于構(gòu)建規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。一方面,財務(wù)稽查工作以企業(yè)內(nèi)部管理漏洞為切入點,通過改進和完善企業(yè)的內(nèi)部管理重塑標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。另一方面,現(xiàn)如今在企業(yè)的分權(quán)管理中,資產(chǎn)具有一定的流動性,通過落實企業(yè)財務(wù)稽查工作可以實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)有效的控制和監(jiān)管。

三、企業(yè)財務(wù)稽查工作存在的問題以及缺陷

(一)企業(yè)財務(wù)稽查的方式單一

企業(yè)財務(wù)稽查對于企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理意義重大,但是很多企業(yè)并沒有明確財務(wù)稽查的地位,在企業(yè)的內(nèi)部控制中所采用的財務(wù)稽查方式還比較單一,往往應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的要求對企業(yè)的財務(wù)核算進行隨機檢查,財務(wù)稽查目標(biāo)以及內(nèi)容不確定,并不能從財務(wù)稽查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的根本性問題,不僅無法為企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供指導(dǎo)依據(jù),同時也會給相關(guān)部門的管理工作帶來制約。

(二)缺乏專業(yè)化的財務(wù)稽查隊伍

財務(wù)稽查工作具有一定的專業(yè)性,其需要具有一定財務(wù)經(jīng)驗或者審計經(jīng)驗的人員擔(dān)任,財務(wù)稽查工作中也要保持嚴謹性和客觀性,縱觀企業(yè)內(nèi)部控制往往缺乏專業(yè)化的財務(wù)稽查隊伍。一方面財務(wù)稽查人員專業(yè)素養(yǎng)不高,缺乏財務(wù)稽查的經(jīng)驗以及能力,對于財務(wù)稽查的理論以及法律制度了解不全面,極大地影響了財務(wù)稽查工作的進行。另一方面,很多財務(wù)稽查人員在工作中并不能做到客觀公正,造成企業(yè)財務(wù)稽查結(jié)果失真。

(三)財務(wù)稽查程序不規(guī)范

企業(yè)財務(wù)稽查涉及的內(nèi)容比較多,需要制定明確的財務(wù)稽查計劃以及目標(biāo),但是目前很多企業(yè)的財務(wù)稽查程序都不夠規(guī)范。首先,企業(yè)往往忽視了對相關(guān)事前管理事項的稽查,對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算以及相關(guān)合同沒有進行嚴謹?shù)呢攧?wù)稽查,這導(dǎo)致企業(yè)在管理風(fēng)險的防范上比較被動。其次,企業(yè)財務(wù)稽查的內(nèi)容不全面,例如:針對企業(yè)財務(wù)原始憑證的稽查只是關(guān)注到了金額以及日期等是否準(zhǔn)確,沒有對原始憑證的簽章以及業(yè)務(wù)的真實性進行考證,無法真正發(fā)揮財務(wù)稽查的價值。

四、企業(yè)財務(wù)稽查與內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

(一)創(chuàng)新財務(wù)稽查方式,重視財務(wù)稽查結(jié)果

企業(yè)要切實根據(jù)自身的內(nèi)部控制需求,進一步創(chuàng)新財務(wù)稽查的方式。一方面,企業(yè)要切實根據(jù)自身的內(nèi)部控制計劃,實現(xiàn)全面稽查、隨機稽查以及專項稽查的聯(lián)動,針對各部門的日常管理事務(wù)可以通過隨機稽查發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,而在企業(yè)的年終決算中可以利用全面稽查的方式,排查各個部門以及企業(yè)內(nèi)部管理中可能存在的風(fēng)險,以此來做好科學(xué)的應(yīng)對措施。針對企業(yè)的重點管理事項則可以利用專項稽查的方法實現(xiàn)對其的監(jiān)管。另一方面針對財務(wù)稽查結(jié)果要制定明確的整改方案,為企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實提供依據(jù)。

(二)規(guī)范企業(yè)財務(wù)稽查隊伍

為了更好的提升企業(yè)財務(wù)稽查的質(zhì)量和效率,企業(yè)要積極組建專業(yè)化的財務(wù)稽查隊伍,定期對財務(wù)稽查人員進行考核和培訓(xùn)。首先,要切實提升企業(yè)財務(wù)稽查隊伍的專業(yè)性,財務(wù)稽查人員要具有良好的專業(yè)素養(yǎng)以及豐富的財務(wù)稽查經(jīng)驗,財務(wù)稽查工作要嚴格按照國家的會計法規(guī)以及內(nèi)部控制制度進行,保證財務(wù)稽查工作的規(guī)范性。其次,企業(yè)要強化對財務(wù)稽查人員的培訓(xùn),不斷更新財務(wù)稽查人員的知識儲備,對于企業(yè)的財務(wù)稽查工作進行定期總結(jié),完善企業(yè)財務(wù)稽查工作的具體規(guī)劃。

(三)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)稽查工作的流程和內(nèi)容

在企業(yè)的財務(wù)稽查工作中對于企業(yè)內(nèi)部控制的各個工作要點都要制定明確的稽查計劃,不僅要落實好企業(yè)各項管理事務(wù)的事后監(jiān)督,同時也要從事前稽查中及時發(fā)現(xiàn)問題。財務(wù)稽查人員對于企業(yè)的各項合同以及財務(wù)預(yù)算等都要進行全面的檢查,從中來避免企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。除此之外,對于企業(yè)財務(wù)稽查也要有所側(cè)重,尤其是對于企業(yè)重要的原始憑證以及資料,要切實保證其內(nèi)容的合規(guī)和真實,嚴格審查各項原始資料的簽章是否有效,對于原始憑證所涉及的經(jīng)濟事務(wù)要進行充分的調(diào)查了解,這可以切實幫助企業(yè)減少經(jīng)濟損失。

結(jié)束語

基于本文對企業(yè)財務(wù)稽查以及內(nèi)部控制的分析,企業(yè)財務(wù)稽查與內(nèi)部控制之間具有重要的關(guān)聯(lián),財務(wù)稽查作為內(nèi)部控制的重要手段和形式,對于防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險具有重要作用。在財務(wù)稽查工作中要準(zhǔn)確把握企業(yè)內(nèi)部控制的問題和風(fēng)險,實現(xiàn)對企業(yè)各項管理事務(wù)的監(jiān)督,稽查人員要靈活應(yīng)用多種稽查形式,對于企業(yè)的財務(wù)管理以及其他各部門的運營提供明確的改進方案,這可以創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,及時糾正企業(yè)管理的不良風(fēng)氣。

參考文獻:

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[2]顏偉.基于財務(wù)決策視角的企業(yè)財務(wù)稽核的價值和實現(xiàn)路徑[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2017(32):75-76.

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