劉剛 車忠強 劉金麗 吳長海

[摘 要]醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制制度體系的建立與完善，認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度的規(guī)定，規(guī)范財務(wù)管理制度和提高財務(wù)管理水平，有效規(guī)范醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險，提高醫(yī)學(xué)院校防范及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的全過程。目前，在新時期大數(shù)據(jù)時代背景下，醫(yī)學(xué)院校制定合理有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。文章對醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了有效分析，指出了醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的不足之處和問題所在，并提出了加強醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的有效對策。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)學(xué)院校;財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.166

1 醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋很多影響醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建的諸多內(nèi)部因素，文章主要研究提高醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的對策。

1.2 醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評估現(xiàn)狀分析

醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制風(fēng)險評估的影響因素包括醫(yī)學(xué)院校領(lǐng)導(dǎo)層面、教職工層面對單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的認識程度以及阻礙風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等工作效果的因素。

1.3 醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀分析

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制活動是醫(yī)學(xué)院校參照實際發(fā)生的業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估效果，制定有效的應(yīng)對流程和方法，把單位財務(wù)風(fēng)險控制在學(xué)?？沙惺艹潭戎畠?nèi)的活動。

1.4 醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制監(jiān)督現(xiàn)狀分析

醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制監(jiān)督主要分為單位紀檢監(jiān)察監(jiān)督和內(nèi)部審計的監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督能夠?qū)?gòu)建有效的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度起到重要的約束作用。

2 醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的主要問題分析

2.1 財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位

當前，部分醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不足。一些醫(yī)學(xué)院校片面重視教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展，對于財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的構(gòu)建不夠重視，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不到位，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不夠合理，主管部門落實不到位，內(nèi)部控制建設(shè)得不到軟件和硬件方面的保障，致使一些醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)不夠規(guī)范，不能真正落到實處，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.1 會計人員整體水平不高

醫(yī)學(xué)院校的會計工作對于單位而言是比較重要的，也是防范財務(wù)風(fēng)險的重要部門，制定規(guī)范的內(nèi)控尤為重要。單位的財務(wù)工作者是處理財務(wù)工作的主體，因此，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平直接影響著會計工作的好壞，如果單位會計人員的整體水平不高，那么就不能從全方位保證會計工作有效運行，不能對未來發(fā)生的風(fēng)險做出全方位的預(yù)判和控制，如果財務(wù)風(fēng)險發(fā)生了，財務(wù)人員不能做出有效的應(yīng)對方案，使得單位的財務(wù)風(fēng)險得不到科學(xué)的控制。

2.3 財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全

一些醫(yī)學(xué)院校雖然制定了針對會計工作的流程、會計工作關(guān)鍵崗位風(fēng)險點的財務(wù)管理制度，但是過于重視對預(yù)算的內(nèi)部控制，而忽略了其他方面的管控，單位的內(nèi)部控制應(yīng)該全員參與，部分規(guī)章制度只是流于形式，學(xué)校的內(nèi)部審計能力不足，不能起到有效的內(nèi)部監(jiān)督作用，單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全和不系統(tǒng)。

2.4 財務(wù)風(fēng)險管控意識不強

醫(yī)學(xué)院校的財務(wù)部門主要重視窗口服務(wù)、會計核算，對于監(jiān)督管控的意識不強，不能有效的利用監(jiān)察、審計的內(nèi)部監(jiān)督職能，財務(wù)風(fēng)險管控意識不強。財務(wù)風(fēng)險管控意識不能與時俱進，導(dǎo)致財務(wù)工作流程不規(guī)范、崗位設(shè)置不科學(xué)、重復(fù)采購設(shè)備及維修等問題。

3 加強醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的建議

3.1 規(guī)范財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險意識

第一，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主抓財務(wù)內(nèi)部控制工作，具體工作可以由財務(wù)部門牽頭，各部門積極配合，強化對內(nèi)部控制工作的宣傳力度，增強全校教職工及學(xué)生的內(nèi)部控制意識，積極注重培養(yǎng)財務(wù)部門、審計部門、紀檢部門工作人員的內(nèi)控觀念，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的氛圍。第二，學(xué)校在重視教學(xué)科研事業(yè)投入的同時，應(yīng)該成立專門的財務(wù)內(nèi)部控制工作小組，增加工作小組人員的培訓(xùn)，為內(nèi)部控制人員配備先進的硬件和軟件，營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，提高工作效率。

3.2 提高財務(wù)人員整體水平

單位應(yīng)該加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，內(nèi)部培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)相結(jié)合，定期對財務(wù)工作者進行專項培訓(xùn)，既注重財務(wù)業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，也應(yīng)該注重財務(wù)管理能力的培養(yǎng)，把財務(wù)人員培養(yǎng)成綜合型人才。因此，醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該完善財務(wù)人員培養(yǎng)機制，為學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)提供人力資源。

3.3 完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部審計

財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度是風(fēng)險評估的結(jié)果，是學(xué)校進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的根據(jù)。因此，醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該健全和完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控控制體系，制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，對應(yīng)關(guān)鍵崗位風(fēng)險點找出應(yīng)對措施，規(guī)范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的評估和管控，設(shè)立獨立的監(jiān)察機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)，確保獨立機構(gòu)的監(jiān)督職能，在學(xué)校預(yù)、決算管理、收支管理、國庫集中支付管理、財務(wù)信息系統(tǒng)等方面進行有效的評估與監(jiān)督，在效益、風(fēng)險等環(huán)節(jié)進行綜合評價，通過內(nèi)部審計有效的監(jiān)督職能，將財務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計和執(zhí)行缺陷提出有效的對策，堅定不移地構(gòu)建和完善學(xué)校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。

3.4 增強財務(wù)風(fēng)險管控意識

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將風(fēng)險管控文化融入到單位中，為學(xué)校風(fēng)險管理與內(nèi)部控制營造良好氛圍。學(xué)校應(yīng)該加強風(fēng)險防范宣傳工作，提高教職工及學(xué)生的風(fēng)險防控意識，樹立與學(xué)校發(fā)展相匹配的風(fēng)險管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制文化，定期進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制專項培訓(xùn)，全校教職工及學(xué)生應(yīng)牢固樹立“風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、關(guān)鍵崗位風(fēng)險管控責(zé)任重大”的意識和理念。將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識融入到日常工作和學(xué)習(xí)中。

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[基金項目]2019年度黑龍江省省屬高等學(xué)校基本科研業(yè)務(wù)費科研項目“大數(shù)據(jù)時代醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制策略研究”（項目編號：2019-KYYWF-0965）。

[作者簡介]劉剛（1982—），男，山東濟寧人，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理和思想政治教育;通訊作者：吳長海（1979—），高級會計師，研究方向：財務(wù)管理和經(jīng)濟學(xué)。