于靜

摘要：商業(yè)企業(yè)是通過買賣商品獲取凈利潤的行業(yè)，因此對商業(yè)企業(yè)來說，如何控制成本、對財(cái)務(wù)進(jìn)行全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的部分[1]。雖然全面預(yù)算管理理念已經(jīng)在商業(yè)企業(yè)中全面普及，但是一些企業(yè)在建構(gòu)符合自身經(jīng)營狀況的全面預(yù)算管理體系時(shí)出現(xiàn)了很多待解決的問題。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用難以得到良好的發(fā)作，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況也會影響企業(yè)整體的管理水平。因此，商業(yè)企業(yè)要不斷更新理念，借鑒外來經(jīng)驗(yàn)建立科學(xué)高效的全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;問題思考

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一個企業(yè)在一定的時(shí)間周期內(nèi)，依據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動制定相對應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，對企業(yè)的收支進(jìn)行預(yù)算管理，達(dá)到降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置的目的，最終反映在企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)使用狀況上[2]。商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中對成本和利益的關(guān)系把控必須達(dá)到平衡，甚至利益要遠(yuǎn)超成本，因此對財(cái)務(wù)的管理是商業(yè)企業(yè)在管理中必須實(shí)施的一部分。全面預(yù)算管理將會降低企業(yè)在整個收購銷售過程銷售鏈的成本，將有效的資源合理分配，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化[3]。

二、當(dāng)前商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理制度方面也有漏缺，預(yù)算管理人員難以依據(jù)制度行事，也無法對失誤或未執(zhí)行的環(huán)節(jié)進(jìn)行責(zé)任追究。企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是由企業(yè)的管理層進(jìn)行設(shè)置，而一些企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理知識不夠了解，預(yù)算管理意識薄弱，導(dǎo)致企業(yè)中預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)缺失混亂。由于全面預(yù)算管理貫穿整個企業(yè)的每個部門，然而在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部，招商部、物業(yè)部、后勤部等并沒有實(shí)際參與到全面預(yù)算管理中，因此對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，甚至一些部門并不會在企業(yè)規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)將部門預(yù)算上交給相關(guān)財(cái)務(wù)部門。部門之間不但缺少溝通，還難以對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作做到支持和盡責(zé)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在企業(yè)中不能順利開展實(shí)施。

（二）全面預(yù)算管理內(nèi)控措施不完善

全面預(yù)算管理不單是對投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和對資源的合理配置，尤其是在商業(yè)企業(yè)中，資金周轉(zhuǎn)效率也影響著企業(yè)能否在市場上進(jìn)一步發(fā)展。例如，國內(nèi)某商業(yè)企業(yè)原本在行業(yè)中發(fā)展速度比較快，作為一個著名電子品牌代理商，在大大小小的商場中都列有專柜。但是有一次在進(jìn)行產(chǎn)品采購時(shí)，對某種產(chǎn)品沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)研，產(chǎn)品不能滿足消費(fèi)者的需求，因此銷售量低，產(chǎn)品在倉庫中積壓較多，企業(yè)的大部分流動資金難以變現(xiàn)。而在這時(shí)候企業(yè)也沒有采取一定的補(bǔ)救措施，久而久之，企業(yè)的經(jīng)營鏈相當(dāng)于停滯狀態(tài)，資金回收率低下，繼而企業(yè)的流動資金方面也出現(xiàn)了一些危機(jī)，因此，該企業(yè)的發(fā)展一度處于低迷時(shí)期。這就是企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)部控制不夠完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對外部環(huán)境了解不夠，自然也就不能保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的準(zhǔn)確性。再加上預(yù)算管理的方法僵化教條，企業(yè)的員工沒有辦法靈活應(yīng)對，才會致使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中。

（三）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不夠完善

全面預(yù)算管理目標(biāo)的具體實(shí)施還與員工的執(zhí)行情況相互關(guān)聯(lián)，在一些企業(yè)中缺乏對全面預(yù)算管理考核機(jī)制的建立，導(dǎo)致全面預(yù)算管理雖然建立了相關(guān)的機(jī)制，但缺少執(zhí)行力度，無法發(fā)揮對財(cái)務(wù)管理的作用。企業(yè)職員對全面預(yù)算管理意識淡薄，或者財(cái)務(wù)人員工作能力水平不足，工作懈怠，工作行為不規(guī)范等，企業(yè)都會因?yàn)閷T工沒有良好的約束機(jī)制而讓全面預(yù)算管理的目標(biāo)落空。

三、完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的具體對策

（一）明確商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)

對商業(yè)企業(yè)來說，他們通過打通上級制造商與下級客戶的關(guān)系形成自身的經(jīng)營活動。由于商業(yè)企業(yè)并沒有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此銷售是他們工作的核心。商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)就是銷售，為了保證商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中不會受到資金的限制，企業(yè)要對其他環(huán)節(jié)和部門的資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的成本預(yù)算，將企業(yè)更多資金和資源都投入到銷售環(huán)節(jié)中，保證銷售中的資金流動更加暢通，為企業(yè)獲取更多利益。

（二）做好銷售預(yù)算管理編制

1.企業(yè)的銷售預(yù)算編制以企業(yè)自身的經(jīng)營狀況為起點(diǎn)。

由于商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中對外部環(huán)境的依賴度比較大，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品采購和銷售時(shí)，一定要及時(shí)對市場進(jìn)行充分的調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容不僅是市場上的需求，更是企業(yè)自身在行業(yè)中的發(fā)展?fàn)顩r，包括企業(yè)的銷售業(yè)績、市場份額以及行業(yè)地位等詳細(xì)的數(shù)據(jù)，并依據(jù)市場對產(chǎn)品需求的類型以及企業(yè)的發(fā)展特性制定出合理科學(xué)的銷售預(yù)算。當(dāng)然，銷售預(yù)算并不是一成不變的，企業(yè)根據(jù)市場的變化以及自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，及時(shí)對銷售預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況吻合。

2.企業(yè)的銷售人員在銷售環(huán)節(jié)也不能為了提高銷售量和業(yè)績水平就盲目地采取一些與企業(yè)實(shí)際不符合的銷售手段。比如，銷售人員要了解清楚產(chǎn)品的毛利潤率，銷售額的大幅度提升會不會影響到銷售成本的提高以及企業(yè)的銷售回款率。企業(yè)組織或要求銷售人員參與到全面預(yù)算管理中，一方面能夠加強(qiáng)銷售部門與財(cái)務(wù)部門的溝通效率，及時(shí)對銷售中出現(xiàn)的資金問題采取補(bǔ)救措施;另一方面也是為了保證銷售環(huán)節(jié)中能夠讓銷售額與銷售成本保持持平，以及銷售成本與現(xiàn)金流量之間的平衡。

3.企業(yè)也要將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，尤其是對商業(yè)企業(yè)來說，一些運(yùn)營軟件的出現(xiàn)是為了幫助企業(yè)對產(chǎn)品進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，小到對產(chǎn)品規(guī)格、品類的分析，大到對企業(yè)產(chǎn)品的采購、銷售和庫存等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，方便企業(yè)及時(shí)查詢。當(dāng)市場需求出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)能夠通過從運(yùn)營軟件的查找，整理出有關(guān)商品結(jié)構(gòu)變化的詳細(xì)資料，自如應(yīng)對市場波動，選擇更符合市場需求的產(chǎn)品種類，為營銷部門的營銷方案提供科學(xué)的數(shù)據(jù)信息。

4.由于商業(yè)企業(yè)對市場的依存度比較大，其銷售的產(chǎn)品以及營銷的方式都是依據(jù)市場變化進(jìn)行調(diào)整。因此，選用滾動預(yù)算法作為銷售預(yù)算的編制方法十分符合商業(yè)企業(yè)的特征。滾動預(yù)算法是通過對上一個季度周期的預(yù)算指標(biāo)完成情況的分析，對下一個季度周期的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行編制和調(diào)整，能夠保證預(yù)算編制方法的連貫性，也可以從動態(tài)預(yù)算中把握市場規(guī)律和企業(yè)的發(fā)展前景，以更快的速度適應(yīng)市場競爭。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理就必須做好第一步工作，即加強(qiáng)預(yù)算控制。從預(yù)算分析出發(fā)，對企業(yè)的成本、風(fēng)險(xiǎn)等重要部分進(jìn)行預(yù)測和控制，對全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)要采用不同的方法。例如，對商品的銷售情況進(jìn)行上個周期與這個周期的對比時(shí)可以采用同比分析法;對于同一個產(chǎn)品的實(shí)際銷售額與預(yù)算額進(jìn)行對比時(shí)可以采用結(jié)構(gòu)分析法。企業(yè)通過不同的方法對產(chǎn)品銷售的情況進(jìn)行全面的分析，可以深入了解企業(yè)的營銷模式是否適合相對應(yīng)的產(chǎn)品類型，也可以利用數(shù)據(jù)清晰明確的讓企業(yè)了解到銷售環(huán)節(jié)中發(fā)生的成本，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整方案。

（四）完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制

全面預(yù)算管理能否貫徹落實(shí)離不開全面預(yù)算管理人員的關(guān)系，也與監(jiān)督機(jī)制的建立息息相關(guān)。企業(yè)的全面預(yù)算管理獎勵機(jī)制與考核機(jī)制都是針對財(cái)務(wù)工作相關(guān)的職員建立的，首先考核機(jī)制是對員工的預(yù)算管理行為進(jìn)行約束和規(guī)范，培養(yǎng)他們的預(yù)算管理意識，建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)或非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對員工進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)績考核，將預(yù)算管理實(shí)施的進(jìn)度情況和目標(biāo)的達(dá)成情況與員工的工資聯(lián)系，加強(qiáng)員工的工作積極性。其次，獎勵機(jī)制有獎有罰，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工采取資金上的鼓勵措施，反之，對執(zhí)行能力低下的員工采取罰款措施，督促員工貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理工作，提升員工的工作效率。

四、結(jié)束語

由于商業(yè)企業(yè)本質(zhì)特征的特殊性，相比一般的企業(yè)，其對資金管理方面尤為重要。企業(yè)要面對殘酷的市場競爭，必須保證企業(yè)內(nèi)部管理控制到位，全面預(yù)算管理的施行幫助企業(yè)降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，通過多元化的方法提升企業(yè)的綜合實(shí)力與市場競爭能力，為企業(yè)未來的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]范艷霏. 關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考[J]. 財(cái)會學(xué)習(xí)， 2018， No.188（14）：94+96.