廣西財(cái)政廳課題組

一、全國(guó)和廣西減稅降費(fèi)的總體情況

(一)減稅降費(fèi)政策出臺(tái)的幾個(gè)特點(diǎn)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017～2019年，中央和廣西分別出臺(tái)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》等共計(jì)194項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策(3)減稅降費(fèi)政策數(shù)量統(tǒng)計(jì)單位是以中央和廣西(財(cái)政稅務(wù)部門(mén)牽頭)制定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件個(gè)數(shù)作為依據(jù)，不包括涉密和其他部門(mén)單獨(dú)制定的稅費(fèi)政策。。這些政策呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特征：一是數(shù)量多。既有普惠性的也有結(jié)構(gòu)性的優(yōu)惠政策，既有長(zhǎng)期性的也有短期性的政策。從制定的行政級(jí)別來(lái)看，中央出臺(tái)的政策165項(xiàng)、占85%，廣西出臺(tái)的政策29項(xiàng)、占15%。從稅收屬性來(lái)看，直接稅的政策102項(xiàng)、占63%，間接稅的優(yōu)惠政策59項(xiàng)、占37%。二是密度大。2017年出臺(tái)的政策有36項(xiàng)、占18.56%，月均3項(xiàng)；2018年的政策75項(xiàng)、占38.66%，月均6項(xiàng)；2019年的83項(xiàng)、占42.78%，月均7項(xiàng)。三是重點(diǎn)突出。從稅費(fèi)種類(lèi)來(lái)看，增值稅的政策48項(xiàng)、占24.74%，企業(yè)所得稅的政策61項(xiàng)、占31.44%，個(gè)人所得稅的政策31項(xiàng)、占15.98%，其他稅種(如城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、印花稅、契稅、車(chē)船稅等)則有21項(xiàng)、占10.82%，行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金為33項(xiàng)，占17.01%。四是受益面廣。從有關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，僅減免小型微利企業(yè)所得稅一項(xiàng)優(yōu)惠政策就惠及1798萬(wàn)家企業(yè)，占全國(guó)納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中有98%為民營(yíng)企業(yè)。2019年，全國(guó)僅民營(yíng)經(jīng)濟(jì)新增減稅額超過(guò)1萬(wàn)億元。五是減稅額大。2018年減稅額度超過(guò)1000億美元的國(guó)家只有美國(guó)和中國(guó)，但美國(guó)減稅額只有1357億美元，比中國(guó)的1963億美元少了606億美元(4)按照2018年人民幣兌美元平均匯率6.62進(jìn)行計(jì)算。，約合人民幣4012億元。

(二)減稅降費(fèi)政策實(shí)施的初步效果

2017～2019年，全國(guó)減稅降費(fèi)總額為4.6萬(wàn)億元(5)數(shù)據(jù)來(lái)源于財(cái)政部網(wǎng)站。。廣西減稅降費(fèi)金額697.5億元。以2019年為例，廣西減免稅收296億元，實(shí)現(xiàn)降費(fèi)107.32億元。2019年廣西減稅降費(fèi)占GDP比重為1.9%，而與廣西經(jīng)濟(jì)總量比較靠近貴州省、江西省減稅降費(fèi)占GDP之比只有1.2%和1.5%。

(三)減稅降費(fèi)政策實(shí)施對(duì)財(cái)政的影響

1.宏觀分析顯示減稅降費(fèi)的力度較大。

目前，全球通用的宏觀稅負(fù)比較分為大、中、小三種口徑。其中，大口徑宏觀稅負(fù)=政府收入/GDP，中口徑宏觀稅負(fù)=財(cái)政收入/GDP，小口徑宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP。

(1)國(guó)家層面上的稅負(fù)分析。根據(jù)OECD最新公布的數(shù)據(jù)顯示(6)資料來(lái)源：Wind，新時(shí)代證券研究所。，2017年、2018年我國(guó)小口徑宏觀稅負(fù)分別為17.60%、17.40%。2019年我國(guó)稅收收入14萬(wàn)億元，GDP為99.09萬(wàn)億元，小口徑宏觀稅負(fù)為14.10%，比2018年下降19%(見(jiàn)圖1)。

圖1 2017～2019年我國(guó)小口徑宏觀稅負(fù)

從圖1可以看出，我國(guó)的宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出連年下降的趨勢(shì)，表明企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也是在逐年降低。同時(shí)，根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)顯示，近兩年全國(guó)減稅降費(fèi)惠及納稅人的覆蓋面達(dá)95%左右(7)來(lái)源于國(guó)務(wù)院關(guān)于2019年以來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告、財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆2019年8月24日接受央視采訪內(nèi)容。，也就是說(shuō)只有5%左右的市場(chǎng)主體較少享受甚至可能是沒(méi)有享受到稅費(fèi)優(yōu)惠。

(2)廣西層面上的稅負(fù)分析。2017年、2018年和2019年，廣西小口徑宏觀稅負(fù)分別為14.10%、13.70%、11.23%，逐步呈下降趨勢(shì)(見(jiàn)圖2)。

圖2 2017～2019年廣西小口徑宏觀稅負(fù)

2.減稅降費(fèi)與財(cái)政收入的比較。

(1)從全國(guó)來(lái)看。2017～2019年，實(shí)施各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策后的新增減稅降費(fèi)額約為4.6萬(wàn)億元，約占同期全國(guó)財(cái)政收入的9%。其中：2017年為10000億元，占同期財(cái)政收入的5.79%；2018年為13000億元，占同期財(cái)政收入的 7.09%；2019年23000億元，占同期財(cái)政收入的12.11%(見(jiàn)圖3)。

圖3 2017～2019年全國(guó)減稅降費(fèi)占同期財(cái)政收入比重

從圖3可以看出，2017～2019年，全國(guó)減稅降費(fèi)占同期財(cái)政收入比重由5.79%上升到12.11%，呈逐年較大幅度增加的趨勢(shì)，說(shuō)明了我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)的力度不斷加大。

(2)從廣西來(lái)看。2017～2019年，廣西實(shí)施各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策新增減稅降費(fèi)金額697.52億元(8)相關(guān)數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門(mén)提供，該數(shù)據(jù)為新增減稅降費(fèi)，不包含以往年度的稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的減稅額，也不包含出口免抵退稅金額。，占同期廣西財(cái)政收入的8.34%。分年度來(lái)看：2017年124.52億元占同期財(cái)政收入的4.78%，2018年170.00億元占同期財(cái)政收入的6.09%，2019年403億元占同期財(cái)政收入的13.57%(見(jiàn)圖4)。

圖4 2017～2019年廣西減稅降費(fèi)占同期財(cái)政收入比重

從圖4可以看出，2017～2019年，廣西實(shí)施減稅降費(fèi)政策產(chǎn)生的稅費(fèi)減免金額占同期廣西財(cái)政收入的比重越來(lái)越大。說(shuō)明市場(chǎng)主體享受得到減稅降費(fèi)直接帶來(lái)的好處越來(lái)越多，同時(shí)也說(shuō)明了減稅降費(fèi)對(duì)廣西地方財(cái)政收入帶來(lái)的影響也越來(lái)越大。

3.廣西樣本企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的直觀獲得感低于預(yù)期。

應(yīng)該說(shuō)，無(wú)論是從減稅降費(fèi)政策出臺(tái)的數(shù)量來(lái)看，還是從減稅降費(fèi)政策的實(shí)施范圍來(lái)看，包括普惠性政策的稅率整體下調(diào)，理論上來(lái)講所有行業(yè)、所有企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)都應(yīng)該是有所降低的(上繳稅費(fèi)絕對(duì)額不一定減少)，即減稅降費(fèi)的惠及面應(yīng)為100%。但在我們對(duì)200戶(hù)樣本企業(yè)的初步調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有77%左右的市場(chǎng)主體認(rèn)為減稅降費(fèi)獲得感明顯或有一定的獲得感，仍有23%的市場(chǎng)主體認(rèn)為獲得感弱或者無(wú)，甚至有個(gè)別企業(yè)直言稅負(fù)不但不降反而有所增加。實(shí)際數(shù)據(jù)、宏觀層面分析和樣本初步調(diào)查的對(duì)比結(jié)果顯示，在減稅降費(fèi)獲得感的統(tǒng)計(jì)上存在著一定的差異。

二、減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)特別是市場(chǎng)主體的積極作用

(一)降低企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)成本，釋放稅費(fèi)優(yōu)惠紅利

實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)直接降低了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，在一定程度上緩解了各類(lèi)企業(yè)特別是小微企業(yè)的資金壓力，提升了企業(yè)的盈利空間。2019年1～9月，全國(guó)10萬(wàn)戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的單位營(yíng)業(yè)收入稅負(fù)同比下降了0.6個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)1.5%。廣西某鋼鐵集團(tuán)2019年減稅6000多萬(wàn)元，資金緊缺的壓力得到了初步緩解。廣西某冶金有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示：“稅收上的優(yōu)惠讓企業(yè)很受益，2019年僅稅率調(diào)整一項(xiàng)便減稅2312萬(wàn)元。”通過(guò)減稅降費(fèi)帶來(lái)的政策紅利，企業(yè)尤其是處于困境中的實(shí)體企業(yè)可以有更多的資金去擴(kuò)大投資，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力和發(fā)展能力。2019年，廣西固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率為8.6%。

(二)激發(fā)市場(chǎng)主體活力，拉動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

落實(shí)集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊、降低企業(yè)和居民社保費(fèi)負(fù)擔(dān)等優(yōu)惠政策，通過(guò)政府收入的“減法”換來(lái)激發(fā)市場(chǎng)活力的“乘法”。2018年全國(guó)財(cái)政收入的增幅由年初的2月份15.8%降至年末12月份的6.2%，下降了9.6個(gè)百分點(diǎn)。2019年1～9月，全國(guó)10萬(wàn)戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)中的高端制造業(yè)和裝備制造業(yè)，新增固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)9.9%和9.6%。隨著個(gè)人所得稅提高免征額、增加6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施，使得100%的工薪階層實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降，48%以上的工薪階層不再繳納個(gè)人所得稅，2019年1～9月全國(guó)僅個(gè)人所得稅新增減稅4000多億元，人均1340元，約1.15億人無(wú)須再繳納工薪個(gè)稅，直接增加了個(gè)人收入。居民實(shí)際收入的增加導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)力增加，進(jìn)而可以消費(fèi)更多的商品。2019年廣西社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)6.9%，對(duì)擴(kuò)大全區(qū)內(nèi)需產(chǎn)生了積極的拉動(dòng)作用，刺激了經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

(三)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快。

稅費(fèi)制度改革特別是實(shí)施減稅降費(fèi)是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施。新出臺(tái)的鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新方面的政策，如加大研發(fā)加計(jì)扣除力度、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除以及擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠范圍，對(duì)很多實(shí)體行業(yè)尤其是制造業(yè)高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展形成了實(shí)質(zhì)性支撐。2019年，全國(guó)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)達(dá)7萬(wàn)戶(hù)，減免企業(yè)所得稅3000億元，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠減稅4000多億元。全國(guó)10萬(wàn)戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的研發(fā)投入同比增長(zhǎng)了20.6%。2019年，廣西高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)了17.6%。減稅紅利為柳州汽車(chē)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力帶來(lái)了重大利好。柳州某汽車(chē)有限責(zé)任公司將少繳的3280.06萬(wàn)元稅款投入新產(chǎn)品研發(fā)和營(yíng)銷(xiāo)渠道的深度構(gòu)建，有效地應(yīng)對(duì)了今年的汽車(chē)行業(yè)銷(xiāo)售競(jìng)爭(zhēng)。廣西某鋁加工有限公司將減免退的稅款用于研發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，累計(jì)申請(qǐng)專(zhuān)利177項(xiàng)，2019年高端產(chǎn)品產(chǎn)值比上年同期增長(zhǎng)190%。

(四)促進(jìn)稅費(fèi)制度完善，優(yōu)化企業(yè)營(yíng)商環(huán)境

通過(guò)簡(jiǎn)并和降低增值稅稅率、實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策、推進(jìn)環(huán)保稅、耕地占用稅地方立法等一系列稅費(fèi)改革措施，完善了稅收法律法規(guī)制度。進(jìn)一步清理和規(guī)范涉企收費(fèi)，降低工業(yè)電價(jià)，協(xié)商降低和取消城市路橋收費(fèi)，降低港口作業(yè)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，壓縮出口退稅時(shí)間等，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更加公平公正的營(yíng)商環(huán)境。2019年僅欽州保稅港區(qū)某大型物流公司就獲得減免稅費(fèi)超過(guò)1000萬(wàn)元。減稅降費(fèi)的“真金白銀”通過(guò)降低物流成本、提升服務(wù)品質(zhì)等方式向整個(gè)物流產(chǎn)業(yè)外溢釋放，有力地支持了欽州陸海貿(mào)易新通道和“一帶一路”的國(guó)際性集裝箱樞紐港的建設(shè)。

三、廣西200家樣本企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感的分析

(一)樣本企業(yè)的分類(lèi)

1.分地市統(tǒng)計(jì)。

考慮到廣西14個(gè)地級(jí)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一、企業(yè)分布類(lèi)型各異等因素，我們對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較高、企業(yè)數(shù)量及類(lèi)型相對(duì)較多的南寧、柳州等市選取的企業(yè)多一些，而對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)不足、市場(chǎng)主體相對(duì)單一或建市較晚的貴港、防城港等市選取的樣本企業(yè)少一些(見(jiàn)表1)。

表1 廣西各市樣本企業(yè)選取數(shù)量及占比

2.分行業(yè)統(tǒng)計(jì)。

為了更全面、更具體地了解不同行業(yè)市場(chǎng)主體的減稅降費(fèi)獲得感，我們選取了制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售業(yè)及其他行業(yè)作為樣本，其數(shù)量和占比如表2所示。

表2 不同行業(yè)的樣本數(shù)量及占比

3.分規(guī)模統(tǒng)計(jì)。

考慮到市場(chǎng)主體的規(guī)模不同，我們選取的200家樣本也涉及不同規(guī)模的企業(yè)類(lèi)型(9)根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部2011年6月18日印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》進(jìn)行劃型分類(lèi)。。具體數(shù)量和占比如表3所示。

表3 不同企業(yè)規(guī)模的樣本數(shù)量及占比

4.分所有制性質(zhì)統(tǒng)計(jì)。

公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展是中國(guó)特色社會(huì)主義制度的重要支柱。非公有制經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、增加人員就業(yè)、改善社會(huì)民生等方面都有著明顯的效果。因此，在200戶(hù)樣本企業(yè)中除了47家國(guó)有企業(yè)外，大部分都是非公有制企業(yè)，其中民營(yíng)企業(yè)151戶(hù)、占75.5%(見(jiàn)表4)。

表4 不同企業(yè)性質(zhì)的樣本數(shù)量及占比

注：*其他兩戶(hù)企業(yè)為合資企業(yè)，本次調(diào)查不涉及外商獨(dú)資企業(yè)。

(二)樣本企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的直觀感受

據(jù)對(duì)200家樣本企業(yè)調(diào)查，企業(yè)對(duì)近年來(lái)實(shí)行大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策給予了充分的肯定。從最初的問(wèn)卷調(diào)查和座談發(fā)言的情況來(lái)看，200戶(hù)樣本企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感情況是：獲得感強(qiáng)的占44.5%，獲得感較強(qiáng)的占32.5%，獲得感弱或無(wú)的占23%(見(jiàn)表5)。

表5 200戶(hù)樣本企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感統(tǒng)計(jì)

從表5可以看出，有89戶(hù)企業(yè)(其中大中型企業(yè)70戶(hù)、小微企業(yè)19戶(hù))認(rèn)為減稅降費(fèi)的獲得感強(qiáng)；有65戶(hù)企業(yè)(大中型企業(yè)47戶(hù)、小微企業(yè)18戶(hù))認(rèn)為減稅降費(fèi)的獲得感較強(qiáng)；有46戶(hù)企業(yè)(大中型企業(yè)35戶(hù)、小微企業(yè)11戶(hù))認(rèn)為減稅降費(fèi)獲得感弱或無(wú)。調(diào)查得出的最初減稅降費(fèi)獲得感強(qiáng)以上的只有77%，明顯低于我們的預(yù)期。

(三)對(duì)樣本企業(yè)調(diào)查人為誤差的修正

應(yīng)該說(shuō)，我們抽取的200家不同企業(yè)進(jìn)行的減稅降費(fèi)獲得感調(diào)查，一是屬于隨機(jī)抽取的；二是這些企業(yè)是在相當(dāng)短的時(shí)間內(nèi)解答或填報(bào)我們提的問(wèn)題或報(bào)表的；三是被訪調(diào)查人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、對(duì)政策及自身企業(yè)業(yè)務(wù)的知曉度和平時(shí)個(gè)人的感觀等應(yīng)不可能相同，他們對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感可能是基于個(gè)人的一種直覺(jué)判斷，而不是基于對(duì)本企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)、環(huán)節(jié)等綜合分析評(píng)判后的結(jié)論。四是有的被調(diào)查對(duì)象可能出于自身利益最大化的考慮或企業(yè)數(shù)據(jù)保密的需要，即使明知本企業(yè)稅負(fù)下降，也不愿如實(shí)客觀地對(duì)減稅降費(fèi)獲得感作出正確的評(píng)價(jià)。五是有的被調(diào)查對(duì)象可能只局限于不同年度繳納稅費(fèi)絕對(duì)值數(shù)額的簡(jiǎn)單比對(duì)，而沒(méi)有考慮到諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和營(yíng)業(yè)收入的增加等。因此，為了便于科學(xué)分析減稅降費(fèi)獲得感和降低誤差，我們需要剔除樣本統(tǒng)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的被調(diào)查對(duì)象的人為性的主觀因素可能帶來(lái)的誤差。

為此，我們對(duì)200戶(hù)中的46戶(hù)減稅降費(fèi)獲得感較強(qiáng)、弱或無(wú)獲得感的企業(yè)進(jìn)行了認(rèn)真剖析。根據(jù)調(diào)查需要，我們?cè)O(shè)定了具體的減稅降費(fèi)獲得感測(cè)算指標(biāo)，即企業(yè)稅負(fù)T=(本年度繳納的稅費(fèi)總額-補(bǔ)繳以前年度稅費(fèi)額+本年度應(yīng)繳而未繳的稅費(fèi)額)/(營(yíng)業(yè)收入+營(yíng)業(yè)外收入+其他收入)。明確減稅降費(fèi)獲得感的分類(lèi)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(10)標(biāo)準(zhǔn)制定參考吳克昌、劉志鵬所著《基于因子分析的人民獲得感指標(biāo)體系研究》對(duì)獲得感的界定以及實(shí)證測(cè)評(píng)，即高獲得感水平區(qū)、中獲得感水平區(qū)、低獲得感水平區(qū)以及無(wú)獲得感水平區(qū)的范圍參考值。為：2019年的稅負(fù)與2018年的相比，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)(T)的絕對(duì)數(shù)之差為T(mén)=T2019-T2018。(1)如果T≥-1%，則認(rèn)為是無(wú)獲得感或獲得感弱；(2)如果-5%≤T<-1%，則認(rèn)為是獲得感強(qiáng)；(3)如果T<-5%，則認(rèn)為是獲得感很強(qiáng)。

這46戶(hù)企業(yè)，在經(jīng)過(guò)對(duì)比分析2018年和2019年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之后，重新得出了以下減稅降費(fèi)獲得感評(píng)價(jià)的結(jié)果(見(jiàn)表6)。

表6 46戶(hù)樣本企業(yè)修正后的減稅降費(fèi)獲得感統(tǒng)計(jì)

從表6可以看出，有12戶(hù)企業(yè)獲得感弱或無(wú)。12戶(hù)企業(yè)包括制造業(yè)3戶(hù)、服務(wù)業(yè)3戶(hù)、建筑業(yè)2戶(hù)、交通運(yùn)輸業(yè)1戶(hù)、批發(fā)零售業(yè)1戶(hù)、其他行業(yè)2戶(hù)。

綜上分析，在被選取為抽樣調(diào)查的200家市場(chǎng)主體中，經(jīng)過(guò)利用上述指標(biāo)測(cè)算修正后，獲得感強(qiáng)的企業(yè)由89戶(hù)增至108戶(hù)，凈增了19戶(hù)；獲得感較強(qiáng)的企業(yè)由65戶(hù)增至80戶(hù)，凈增了15戶(hù)；獲得感較弱或者無(wú)的企業(yè)由46戶(hù)減至12戶(hù)，凈減了34戶(hù)(見(jiàn)表7)。

表7 200戶(hù)樣本企業(yè)修正后的減稅降費(fèi)獲得感統(tǒng)計(jì)

廣西200家市場(chǎng)主體調(diào)研初期與經(jīng)過(guò)測(cè)算修正后兩次減稅降費(fèi)獲得感的比較見(jiàn)圖5。

圖5 兩次獲得感占比統(tǒng)計(jì)結(jié)果對(duì)比

綜上分析，我們認(rèn)為在通過(guò)對(duì)200戶(hù)樣本企業(yè)測(cè)算修正統(tǒng)計(jì)后，大約有6%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)獲得感弱或無(wú)的情況應(yīng)該是客觀存在的，有94%的企業(yè)有減稅降費(fèi)獲得感，這大體上符合中央有關(guān)部門(mén)預(yù)測(cè)的市場(chǎng)主體減稅降費(fèi)受益面約為95%的研判。從廣西實(shí)際情況來(lái)看，根據(jù)廣西稅務(wù)局提供的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：2019年廣西全部行業(yè)的減稅面接近95%，其中制造業(yè)的減稅面為98.93%，建筑業(yè)的減稅面為96.36%，交通運(yùn)輸業(yè)的減稅面為89.16%，服務(wù)業(yè)的減稅面為94.80%。

四、部分市場(chǎng)主體對(duì)減稅降費(fèi)獲得感不明顯的原因剖析

(一)從政策實(shí)施范圍的維度來(lái)看，有些政策在部分行業(yè)享受到的優(yōu)惠幅度大一些，而在其他一些行業(yè)享受到的就小一些

不同的稅收政策對(duì)不同的行業(yè)產(chǎn)生的影響不完全相同，對(duì)上游行業(yè)、制造領(lǐng)域以及消費(fèi)領(lǐng)域影響也不同。增值稅稅率下調(diào)，對(duì)制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)降負(fù)比較明顯，對(duì)服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的影響可能就小一些。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，則對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)影響較大。2019年，預(yù)計(jì)各行業(yè)稅負(fù)水平同比均實(shí)現(xiàn)不同程度的下降，全國(guó)制造業(yè)新增減稅4738億元，占新增減稅總額的31.36%，行業(yè)稅負(fù)同比下降1.08個(gè)百分點(diǎn)(11)資料來(lái)源：在2019年10月30日國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)的新聞發(fā)布會(huì)上，減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力發(fā)言材料。，高于其他行業(yè)。不同企業(yè)性質(zhì)，對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感強(qiáng)弱存在差異。2019年，包括民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅超過(guò)10000億元，占新增減稅總額的64%，受益最大。而在民營(yíng)企業(yè)中，小微企業(yè)普惠性減稅政策受益最大。例如廣西某生物科技有限公司按其2018年同期的銷(xiāo)售額測(cè)算，2019年1～9月可減稅200多萬(wàn)元，下降幅度達(dá)18%，成效十分明顯。

(二)從政策實(shí)施時(shí)間上的維度來(lái)看，部分減稅降費(fèi)政策出臺(tái)的時(shí)間較短，具體成效尚未完全釋放

例如，2019年先后出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性政策、降低增值稅稅率、實(shí)施增值稅期末留抵稅額退稅等力度比較大的優(yōu)惠政策，這些政策大多是在2019年4月才開(kāi)始執(zhí)行的，企業(yè)4月份發(fā)生的交易行為到5月份才能申報(bào)繳納稅款，有些還是增值稅新政實(shí)施之前簽訂的合同和取得的發(fā)票，采用的是舊稅率。很多業(yè)務(wù)量發(fā)生在4月前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍可以開(kāi)具13%、10%的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，銷(xiāo)項(xiàng)端減稅不明顯。同時(shí)，4月份開(kāi)始接受10%、9%稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)端抵扣明顯減少，進(jìn)項(xiàng)稅存在的時(shí)間差異因素，導(dǎo)致出現(xiàn)了部分企業(yè)增值稅階段性變相增加的問(wèn)題。政策的實(shí)施執(zhí)行有個(gè)時(shí)間過(guò)程，對(duì)于具體的企業(yè)而言，目前暫時(shí)雖然未見(jiàn)紅利，但并不意味著隨著時(shí)間的推移而享受不到。

(三)從減稅降費(fèi)戶(hù)均享受絕對(duì)額的維度來(lái)看，基數(shù)大、計(jì)算企業(yè)數(shù)量多，導(dǎo)致有的企業(yè)認(rèn)為獲得感不強(qiáng)

例如，2015～2018年我國(guó)稅收收入占GDP的比重，分別為18.1%、17.5%、17.5%和17.4%，年均下降只有0.2個(gè)百分點(diǎn)。按2019年全國(guó)2000萬(wàn)家納稅戶(hù)和減稅降費(fèi)額2.3萬(wàn)億元元算，戶(hù)均受益只有幾萬(wàn)元。一方面，雖然稅收占GDP的比重只不過(guò)是下降了0.2，但其計(jì)算的基數(shù)為幾十萬(wàn)億元。另一方面，戶(hù)均減稅額對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)可能是不小的讓利紅包，但對(duì)于一些大中型特別是特大型企業(yè)來(lái)說(shuō)可能只是微不足道。

(四)從一些稅費(fèi)政策本身的維度來(lái)看，導(dǎo)致部分企業(yè)獲得感不明顯甚至出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況

1.增值稅抵扣鏈條不完整，導(dǎo)致部分企業(yè)稅負(fù)增加。

受價(jià)格便宜、采購(gòu)方便等多種因素影響，部分一般納稅人企業(yè)從自然人和小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的原材料以及勞動(dòng)力成本，因無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、進(jìn)而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅負(fù)不同程度增加，這些現(xiàn)象主要出現(xiàn)在建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和農(nóng)林牧副等行業(yè)。部分一般納稅人企業(yè)采購(gòu)的固定資產(chǎn)、原材料等比較少，大部分是占成本比重較低的日常辦公用品，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少或者可抵扣的項(xiàng)目范圍比較狹窄，這些現(xiàn)象主要出現(xiàn)在服務(wù)行業(yè)。部分企業(yè)的貸款利息及其他相關(guān)費(fèi)用所產(chǎn)生的增值稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)，按規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，增加了使用貸款企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)，這些現(xiàn)象主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)等資金需求量大的行業(yè)。新政策雖然降低了稅率，但由于不是以解決以上問(wèn)題為導(dǎo)向，在一定程度上降低了企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)獲得感的評(píng)價(jià)。

2.部分結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策比較分散、覆蓋面窄。

目前出臺(tái)的很多鼓勵(lì)某個(gè)領(lǐng)域發(fā)展的結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)惠政策，大約有60多項(xiàng)主要是針對(duì)某個(gè)行業(yè)或者某類(lèi)企業(yè)的優(yōu)惠政策，雖然減稅的力度比較大，但是能夠享受到的范圍比較小。由于這些政策一般執(zhí)行時(shí)間是3年，到期后不再享受優(yōu)惠政策的企業(yè)就會(huì)直觀地認(rèn)為政策的停止將會(huì)產(chǎn)生更多的稅收，導(dǎo)致稅負(fù)的增加。所以，鑒于目前的普惠性和長(zhǎng)期性的稅收優(yōu)惠政策較少，而結(jié)構(gòu)性和短期性的稅收優(yōu)惠政策較多，也較容易讓部分市場(chǎng)主體對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感一時(shí)間產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)甚至是誤解。

(五)從市場(chǎng)主體自身的維度來(lái)看，企業(yè)自身因素導(dǎo)致部分企業(yè)獲得感不明顯甚至稅負(fù)有所上升

1.有的企業(yè)財(cái)務(wù)不健全政策不熟悉，導(dǎo)致企業(yè)在第一時(shí)間內(nèi)未能享受到政策紅利。

由于多方因素，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足、水平不高在一些地區(qū)普遍存在。例如，廣西某市會(huì)計(jì)從業(yè)人員約有2萬(wàn)人，具有中高級(jí)職稱(chēng)的僅占3.5%，管理型復(fù)合型的中高端會(huì)計(jì)人才更是缺乏，甚至不少企業(yè)的財(cái)會(huì)崗位兼職普遍存在。很多小微企業(yè)因其規(guī)模小、資金少、盈利弱等原因，對(duì)財(cái)務(wù)管理往往不夠重視，會(huì)計(jì)賬簿不太健全，對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策不甚了解。按照有關(guān)稅法規(guī)定，財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)有些稅收優(yōu)惠政策是無(wú)法得到充分享受的，例如，不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除等。加上小微企業(yè)數(shù)量眾多分布廣泛，財(cái)稅部門(mén)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)做到一對(duì)一宣傳輔導(dǎo)，導(dǎo)致一部分的企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量不高，從而可能出現(xiàn)可以享受減免的稅收政策而無(wú)法得到享受的狀況。

2.市場(chǎng)地位弱和合同議價(jià)能力小也導(dǎo)致部分企業(yè)獲得感不強(qiáng)。

在部分生產(chǎn)與銷(xiāo)售相分離的行業(yè)，生產(chǎn)商是按照成本價(jià)加上一定比例的利潤(rùn)率進(jìn)行定價(jià)的，生產(chǎn)的產(chǎn)品由經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行銷(xiāo)售，稅率下調(diào)等優(yōu)惠政策減少了生產(chǎn)商的成本費(fèi)用，但沒(méi)有提高生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)率。部分規(guī)模實(shí)力較大的企業(yè)(如大型國(guó)有企業(yè))的議價(jià)能力強(qiáng)于中小微企業(yè)，簽訂合同后出現(xiàn)的稅率變化，會(huì)要求小企業(yè)供應(yīng)商重新降低價(jià)格等。因此，不夠科學(xué)的供銷(xiāo)關(guān)系和合同議價(jià)能力較弱是部分中小企業(yè)認(rèn)為減少降費(fèi)的獲得感不強(qiáng)的原因。例如，2019年4月份開(kāi)始，崇左某制糖企業(yè)就收到了購(gòu)貨方要求降低白糖銷(xiāo)售價(jià)格請(qǐng)求，理由是增值稅稅率下降了。

3.有的企業(yè)簡(jiǎn)單用一些聯(lián)系性不強(qiáng)的數(shù)據(jù)不對(duì)稱(chēng)比較，導(dǎo)致人為性獲得感不明顯。

一些企業(yè)簡(jiǎn)單地將國(guó)家規(guī)定的減免稅費(fèi)額度與因市場(chǎng)行為致使原材料、燃燒提價(jià)的額度進(jìn)行比較，混淆了兩者的性質(zhì)關(guān)系，在意識(shí)上沖淡了自身企業(yè)在減稅降費(fèi)中獲得的好處，在內(nèi)心中體會(huì)不出來(lái)自于減稅降費(fèi)獲得實(shí)惠的切身感受。另外，與國(guó)家減稅相伴隨的是近些年稅收征管力度不斷規(guī)范和加強(qiáng)，由此可能導(dǎo)致雖然稅率在下降，但部分過(guò)去納稅合規(guī)性較弱企業(yè)的稅基在增加，納稅也會(huì)增加，實(shí)際稅負(fù)上升。

4.企業(yè)站的角度不同、預(yù)期不同，從而沖抵了減稅降費(fèi)的獲得感。

例如，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的企業(yè)繳費(fèi)比例和繳費(fèi)基數(shù)實(shí)行“雙降”，繳費(fèi)比例從20%降至16%，繳費(fèi)基數(shù)從原來(lái)以本省份的城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資調(diào)整為全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定上下限。按照廣西《關(guān)于公布2019年度職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限標(biāo)準(zhǔn)的通知》，全區(qū)全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員月平均工資4925.1元，較“全區(qū)上年度城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資”5577.3元，下降了652.2元，相應(yīng)的繳費(fèi)基數(shù)上下限分別下降了1956.9元和391.3元。有的企業(yè)反映說(shuō)雖然員工的社保繳費(fèi)確有下降，但仍然感覺(jué)到社保繳費(fèi)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)負(fù)擔(dān)還是較重。特別是市縣的企業(yè)大多為中小型企業(yè)，職工工資水平多在3000元以下，即使按繳費(fèi)基數(shù)下限(2955元)計(jì)算，相對(duì)收入水平來(lái)說(shuō)仍較高。此外，企業(yè)還反映農(nóng)民工在戶(hù)籍地購(gòu)買(mǎi)了新農(nóng)保，企業(yè)再為農(nóng)民員工購(gòu)買(mǎi)社保，則重復(fù)參保，存在二者之間如何銜接的問(wèn)題。因此，由于一些企業(yè)站的角度不同，對(duì)社保費(fèi)等稅費(fèi)的繳納還有待進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，必然在心理上也沖抵了對(duì)減稅降費(fèi)的預(yù)期。

(六)從企業(yè)環(huán)境空間的維度來(lái)看，約束了市場(chǎng)主體對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感

1.制度性交易成本，增加企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。

目前，廣西的行政事業(yè)性收費(fèi)已經(jīng)大幅減少，由2016年的143項(xiàng)降至現(xiàn)在的74項(xiàng)，涉企行政事業(yè)性收費(fèi)已基本為零，但是影響企業(yè)發(fā)展的制度性交易成本還一定程度存在。企業(yè)反映相對(duì)較多的收費(fèi)種類(lèi)是殘疾人保證金以及壟斷經(jīng)營(yíng)性涉企中介收費(fèi)。從當(dāng)前來(lái)看，這些制度性交易成本主要表現(xiàn)為：壟斷性中介存在不合理的市場(chǎng)收費(fèi)，小企業(yè)對(duì)工業(yè)用電用氣等方面的議價(jià)能力弱，評(píng)估檢查機(jī)構(gòu)收費(fèi)不規(guī)范等。另外，中小實(shí)體企業(yè)融資難、融資貴也是導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)乏力的重要原因，從而使企業(yè)享受不到相關(guān)的減稅政策。例如，國(guó)家出臺(tái)了不少鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)的優(yōu)惠政策，但由于很多中小企業(yè)自身資金短缺無(wú)多余資金投入，進(jìn)而影響到加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策無(wú)法享受。

2.企業(yè)成本增長(zhǎng)過(guò)快等因素，在一定程度上沖淡了減稅降費(fèi)的效果。

受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)下行壓力增大、中美貿(mào)易摩擦不斷、行業(yè)市場(chǎng)周期性波動(dòng)以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況惡化等因素影響，相當(dāng)一部分企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入下降幅度較大。據(jù)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)廣西營(yíng)商環(huán)境的調(diào)研報(bào)告顯示，廣西用工成本與東部發(fā)達(dá)省份相比優(yōu)勢(shì)并不明顯。例如，2019年廣西人工成本占總成本的24%，年均漲幅6.85%，防城港、柳州、河池、賀州4個(gè)市漲幅超過(guò)10%；工業(yè)用電用氣價(jià)格高于云南、貴州等省份，百色市某產(chǎn)業(yè)示范園部分企業(yè)電費(fèi)成本占電解鋁成本40%。2019年廣西融資總成本由2018年的13.35%升至2019年的13.37%，北海、防港、玉林、河池則反映提高了20%。生產(chǎn)成本的上升，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑，凈利潤(rùn)的減少，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)的成效沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)，間接影響了企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感。

五、進(jìn)一步提升市場(chǎng)主體減稅降費(fèi)獲得感的建議

實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，是黨中央、國(guó)務(wù)院作出的重大決策部署，是應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是當(dāng)前新冠病毒可能給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的多方面沖擊的關(guān)鍵舉措，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)社會(huì)信心、解決經(jīng)濟(jì)下行壓力、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要保障。李克強(qiáng)總理說(shuō)：減稅降費(fèi)是我們應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、頂住經(jīng)濟(jì)下行壓力最直接、最公平、最普惠、最有效的辦法。但在目前財(cái)政收支矛盾十分突出，減稅降費(fèi)不可能再大規(guī)模出臺(tái)的情況下，如何更進(jìn)一步提升市場(chǎng)主體減稅降費(fèi)的獲得感，我們提出以下建議。

(一)進(jìn)一步優(yōu)化稅費(fèi)政策的制定，提高減稅降費(fèi)政策的系統(tǒng)性、公平性和權(quán)威性

針對(duì)近年出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策多，但執(zhí)行時(shí)間短，比較分散的問(wèn)題，建議在制定稅收法律法規(guī)時(shí)減少一些不明確減免事項(xiàng)的兜底規(guī)定，收緊政府及其部門(mén)對(duì)某類(lèi)企業(yè)和領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策的制定權(quán)和隨意性，盡可能將稅費(fèi)優(yōu)惠政策的制定權(quán)集中在立法部門(mén)。在充分調(diào)研、論證和廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性和相對(duì)穩(wěn)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策體系，盡可能減少出臺(tái)零散性的稅收優(yōu)惠政策，減少政策不斷出臺(tái)又不斷停止執(zhí)行的情況，增強(qiáng)稅收法律法規(guī)的公平性和權(quán)威性。針對(duì)一些有關(guān)國(guó)計(jì)民生的減免稅費(fèi)政策直接減免，不搞先征后退。

(二)進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，暢通中小企業(yè)的抵扣鏈條

營(yíng)改增后，增值稅成為每個(gè)市場(chǎng)主體都必須面對(duì)的一個(gè)主要稅種。目前，雖然我國(guó)的增值稅稅率結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步簡(jiǎn)并，稅率大幅下調(diào)，但增值稅稅率結(jié)構(gòu)相對(duì)還是比較復(fù)雜，存在13%、9%和6%三檔稅率和簡(jiǎn)易征收率。抵扣鏈條不健全，對(duì)于很多中小微型企業(yè)來(lái)講，有些購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品無(wú)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而無(wú)法進(jìn)行抵扣，適用簡(jiǎn)易征收方式的企業(yè)無(wú)法進(jìn)行抵扣。為了避免對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，完善和暢通增值稅抵扣鏈條，建議進(jìn)一步科學(xué)設(shè)定稅率水平和簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，逐步縮小簡(jiǎn)易征收的適用范圍，擴(kuò)大一般計(jì)征的適用范圍，充分發(fā)揮增值稅的中性作用。同時(shí)，還需要對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、基本生活用品等設(shè)計(jì)較低的稅率，以弱化增值稅的累退特性。這樣既可以營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，減輕征管成本，又可以切實(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

(三)進(jìn)一步降低制度性交易成本，優(yōu)化稅費(fèi)營(yíng)商環(huán)境

降低制度性交易成本、優(yōu)化企業(yè)稅費(fèi)營(yíng)商環(huán)境對(duì)增強(qiáng)市場(chǎng)主體活力和提升減稅降費(fèi)獲得感有著直接作用。制度性交易成本相比其他成本更難以衡量，也更難以預(yù)測(cè)和控制，納稅人對(duì)此有較多意見(jiàn)。一是要切實(shí)深化“放、管、服”的各項(xiàng)改革，讓企業(yè)多跑市場(chǎng)少走審批花錢(qián)之路，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)降低制度性交易成本。二是嚴(yán)禁政府有關(guān)部門(mén)將自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)，嚴(yán)禁行業(yè)協(xié)會(huì)和部門(mén)機(jī)關(guān)下屬事業(yè)單位和下屬企業(yè)借助行政權(quán)力違規(guī)收費(fèi)。三是進(jìn)一步降低帶有壟斷性質(zhì)的合規(guī)收費(fèi)，堅(jiān)決糾正壟斷經(jīng)營(yíng)、強(qiáng)制服務(wù)和不合理收費(fèi)。四是完善行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄清單管理制度，按照全國(guó)“一張網(wǎng)”要求動(dòng)態(tài)更新收費(fèi)基金目錄清單，向市場(chǎng)主體的收費(fèi)做到公開(kāi)透明合理。五是規(guī)范、引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)行為特別是水電氣收費(fèi)行為。六是建立健全違規(guī)收費(fèi)舉報(bào)投訴、隨機(jī)抽查、曝光問(wèn)責(zé)、聯(lián)合懲戒等機(jī)制，堅(jiān)決查處各種亂收費(fèi)行為，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，為企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供良好的法治化營(yíng)商環(huán)境。

(四)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)落實(shí)政策紅利

改進(jìn)納稅服務(wù)，搭建減稅降費(fèi)綜合監(jiān)控服務(wù)平臺(tái)，為辦理正式稅務(wù)登記的納稅人建立應(yīng)繳稅費(fèi)清單、減稅降費(fèi)清單、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估臺(tái)賬等，方便企業(yè)掌握減稅降費(fèi)的政策。推行容缺受理服務(wù)，依托網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)開(kāi)發(fā)推廣容缺事項(xiàng)服務(wù)系統(tǒng)。改進(jìn)稅費(fèi)征收系統(tǒng)功能，支持納稅人、繳費(fèi)人用支付軟件繳稅繳費(fèi)，支持執(zhí)收部門(mén)以微信、支付寶退付少量稅費(fèi)，提升繳稅繳費(fèi)和退稅退費(fèi)的便利性，讓各類(lèi)市場(chǎng)主體及時(shí)享受到減稅降費(fèi)的紅利。借鑒湖南省的做法，按照“先稅后費(fèi)，先費(fèi)后證”原則，開(kāi)發(fā)融合稅務(wù)、發(fā)改、國(guó)土、房產(chǎn)等主要部門(mén)業(yè)務(wù)的信息管理系統(tǒng)，對(duì)大部分涉企收費(fèi)實(shí)行“一站式管理”，保證涉企收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)高效落實(shí)，克服“中梗阻”。

(五)進(jìn)一步加大稅費(fèi)政策宣傳力度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

對(duì)于一個(gè)具體的市場(chǎng)主體來(lái)說(shuō)，要想充分享受到國(guó)家有關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，其基本前提條件是必須有及時(shí)掌握國(guó)家有關(guān)政策的人員和健全的財(cái)務(wù)管理。2017年以來(lái)，中央和廣西出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策數(shù)量多、密度大、變化快，需要中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟練掌握才能正確運(yùn)用。為此建議政府做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。一是政府有關(guān)部門(mén)和企業(yè)主管部門(mén)應(yīng)加大各類(lèi)財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，充實(shí)財(cái)會(huì)人才，健全會(huì)計(jì)賬簿，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。二是各級(jí)政府要進(jìn)一步加大對(duì)減稅降費(fèi)政策的宣傳和培訓(xùn)力度，消除目前減稅降費(fèi)面臨的一些輿論壓力。建立稅費(fèi)優(yōu)惠政策電子文件庫(kù)方便納稅人學(xué)用，引導(dǎo)各類(lèi)企業(yè)及人大代表、政協(xié)委員等精準(zhǔn)計(jì)算市場(chǎng)主體從減稅降費(fèi)政策中獲益數(shù)量，用政策說(shuō)話、用數(shù)據(jù)說(shuō)話、用事實(shí)說(shuō)話。引導(dǎo)全社會(huì)樹(shù)立納稅光榮的價(jià)值觀，明確依法納稅是每個(gè)公民每個(gè)市場(chǎng)主體的法律責(zé)任與光榮義務(wù)，為減稅降費(fèi)營(yíng)造良好的輿論環(huán)境和社會(huì)環(huán)境。

(六)進(jìn)一步發(fā)揮各級(jí)政府的服務(wù)作用，為市場(chǎng)主體創(chuàng)造良好的減稅降費(fèi)環(huán)境

一是促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。雖然減稅降費(fèi)確實(shí)為企業(yè)降低了一定的營(yíng)銷(xiāo)成本，但企業(yè)是否取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和獲得經(jīng)濟(jì)效益，最終還是要取決于產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量和市場(chǎng)創(chuàng)新能力等因素。政府應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行宏觀調(diào)控和有針對(duì)性的扶持，引導(dǎo)企業(yè)適時(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，加大創(chuàng)新研發(fā)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是支持中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)跟大型企業(yè)開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，往往處于弱勢(shì)。政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)該為中小企業(yè)正常合法經(jīng)營(yíng)提供支持，在考慮“對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免”的同時(shí)，要加大對(duì)大型企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管力度，對(duì)屬于市場(chǎng)行為的不合理交易進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)控，對(duì)違法行為堅(jiān)決予以懲處，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造公開(kāi)、公平、公正環(huán)境。加強(qiáng)專(zhuān)利保護(hù)，引導(dǎo)構(gòu)建大型企業(yè)和中小微企業(yè)同舟共濟(jì)、攜手合作、共同進(jìn)退的企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)，給中小企業(yè)留出適當(dāng)生存空間和盈利空間。

三是實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。認(rèn)真梳理企業(yè)在減稅降費(fèi)中的痛點(diǎn)難點(diǎn)，及時(shí)查驗(yàn)和解決政策執(zhí)行過(guò)程中的難點(diǎn)。要對(duì)典型企業(yè)稅費(fèi)減免前后的營(yíng)收、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、上繳稅費(fèi)進(jìn)行比較，檢查是否存在著“不同比”的現(xiàn)象或存在著稅退費(fèi)進(jìn)、稅降價(jià)升等狀況，確保各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策真正落實(shí)落細(xì)。

四是謹(jǐn)慎出臺(tái)有關(guān)收入考核指標(biāo)。不要把市縣政府財(cái)稅收入增長(zhǎng)、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、上繳稅費(fèi)等指標(biāo)列入績(jī)效考核；暫時(shí)不出臺(tái)新的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍。審慎出臺(tái)新的政府定價(jià)和政府指導(dǎo)涉企收費(fèi)的政策。

五是研究設(shè)置科學(xué)衡量減稅降費(fèi)獲得感的指標(biāo)。支持有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者開(kāi)展減稅降費(fèi)獲得感評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究，盡快提出一個(gè)客觀公正、科學(xué)合理、社會(huì)認(rèn)可的獲得感評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。有了這樣一個(gè)的科學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能正確、真實(shí)、全面、具體評(píng)價(jià)各類(lèi)市場(chǎng)主體減稅降費(fèi)的真正獲得感，有效地回應(yīng)一些納稅人、媒體和專(zhuān)家學(xué)者的質(zhì)疑，贏得全社會(huì)對(duì)黨中央、國(guó)務(wù)院以及自治區(qū)減稅降費(fèi)工作的認(rèn)同與聲譽(yù)。