唐敏

摘要：近年來，國家大力倡導提高公立醫(yī)院的預算管理，盡管許多醫(yī)院已經(jīng)建立了自己的預算控制系統(tǒng)來改善成本控制和運營效率，但實踐中仍存在不足。本文立足實際，基于HRP探討公立醫(yī)院建立一套全面的預算控制系統(tǒng)，希望對提高醫(yī)院的精細化管理在理論和實踐上提供幫助。

關鍵詞：HRP系統(tǒng);公立醫(yī)院;預算控制

一、引言

隨著醫(yī)療領域競爭越來越激烈，醫(yī)院資源的優(yōu)化分配，運行效率的整體提升，改善醫(yī)院的財務管理能力并構建一套完善的預算控制體系尤為重要。預算是價值形式的運營計劃，旨在通過預算計劃的編制審批、執(zhí)行調整、分析考核等手段實現(xiàn)控制管理，確保醫(yī)院運營目標實現(xiàn)。全面預算控制是公立醫(yī)院優(yōu)化資源分配和實現(xiàn)特定目標的有效管理方法和輔助工具。它適用于醫(yī)院所有部門并服務于醫(yī)院的規(guī)劃和發(fā)展目標。關于預算控制的討論不是一個新話題，在醫(yī)療改革的新環(huán)境下，尤其是隨著信息網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展，HRP（醫(yī)院資源計劃）成為醫(yī)院當前積極引入的管理技術，也為預算工作提供了新的控制理念。

二、HRP在醫(yī)院管理中的應用

（一）HRP系統(tǒng)概述

HRP是醫(yī)院資源計劃的縮寫，可以理解為把資源計劃融入醫(yī)院管理，將最新的管理理念和流程持續(xù)整合到資源計劃中，實現(xiàn)信息共享的系統(tǒng)化管理平臺。

（二）HRP引入醫(yī)院管理的意義

HRP系統(tǒng)包含多類業(yè)務模塊，這些模塊信息共享、連接集成在完善的管理框架中，可實現(xiàn)人、財、物的一體化管理。HRP系統(tǒng)將醫(yī)院的財務系統(tǒng)視為醫(yī)院日常管理的重要組成部分，為其提供諸如醫(yī)院設備信息、材料信息、資金支付等重要數(shù)據(jù)，確保財務管理系統(tǒng)的正常運行。系統(tǒng)可以強化基礎管理，例如資源、日常運營和人員管理。在管理過程中還能夠及時、動態(tài)地監(jiān)測和分析醫(yī)院運營成本和資產(chǎn)管理質量，優(yōu)化和控制醫(yī)院的整體資源，在醫(yī)院的經(jīng)濟運作中發(fā)揮著重要作用。

三、醫(yī)院預算管理組織架構

（一）建立三級預算體系

一級預算是總預算，設立預算委員會。戰(zhàn)略性和前瞻性是總預算的大方向，委員會根據(jù)國家最新醫(yī)療政策，制定本院中長期的預算規(guī)劃，然后經(jīng)其他各級部門對預算指標進行細化和匯總，再由委員會據(jù)以編制醫(yī)院年度收支總預算和項目總預算。委員會的職責主要包括：根據(jù)年度目標審查預算計劃;監(jiān)督審查預算執(zhí)行情況，進行全面分析并提出改進建議，確保預算工作流程規(guī)范化、制度化等。

二級預算是職能部門的預算。職能科室預算主要負責項目預算以及績效管理的明細預算，包含了各職能科室年度工作計劃的具體內容。

三級預算則由臨床部門（包括醫(yī)療輔助類的科室）根據(jù)其科室的業(yè)務量、藥占比、材料占比等綜合預算指標，對二級預算的費用支出進行細化分解到末級科室，與績效考評指標保持一致。

（二）成立預算管理專職機構

醫(yī)院預委會辦公室設在財務部，是醫(yī)院預算管理的專職機構。委員會主任由醫(yī)院法人擔任，副主任由院級領導擔任，委員由職能部門負責人和職代會的常委擔任。具體工作由財務工作人員負責，主要任務是組織預算管理，編制預算計劃;修訂年度預算編制計劃及目標;檢查年度預算提案;審查總體預算評估計劃，監(jiān)督、檢查整體預算的內部控制機制。

（三）醫(yī)院預算管理對象及工具

醫(yī)院所有經(jīng)濟活動都應納入預算管理，實施預算控制。以零基預算為預算計劃工具，醫(yī)院年度規(guī)劃為目標，從實際出發(fā)制定預算，定期評估預算執(zhí)行情況和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃并及時作出適當調整。

四、醫(yī)院全面預算控制體系的關鍵環(huán)節(jié)

（一）項目預算管理

1.明確項目預算各級層權責

在項目預算中，臨床部門是項目資金的申報主體，負責預算的申請、編制和使用。每個職能部門負責項目預算的匯總、審核工作，而財務部門則負責審查項目支出計劃，以及預算資金使用的監(jiān)管和協(xié)調等預算執(zhí)行工作。

2.規(guī)范項目預算管理流程

（1）項目預算申報。部門根據(jù)發(fā)展需要，做好項目預算規(guī)劃，根據(jù)項目內容做好項目測算，然后按照預算編報要求上傳項目預算書，完善項目績效目標填報。

（2）項目預算審核。負責預算項目審查和修訂的部門及人員，各司其職，按照系統(tǒng)定義的權限，對項目預算進行審批。

（3）項目資金使用。資金管理在項目管理系統(tǒng)中，屬于最后一道程序，必須以其他環(huán)節(jié)錄入的信息為依據(jù)，因此要結合合同管理等相關模塊，進行信息歸集，如項目建設計劃，成本預算、資金情況等信息。根據(jù)項目預算和費用的當前狀態(tài)，在恰當?shù)馁Y金管理節(jié)點，按照資金支付審批程序和預算進度，合理的使用項目資金。

（二）合同管理

合同管理包括采購、基建項目、資產(chǎn)管理等涵蓋醫(yī)院多方面的業(yè)務，涉及醫(yī)院所有部門共同參與和管理。在HRP系統(tǒng)平臺中把合同管理模塊與采購和項目預算模塊鏈接，將相應的項目預算信息關聯(lián)合同簽訂、合同會審，院領導和合同業(yè)務責任人可以隨時調取系統(tǒng)中該項目的立項情況，使得審簽依據(jù)更明確。合同管理系統(tǒng)要嚴格定義權限，明確崗位職責，在簽批順序上進行限制，避免“逆簽”。此外，將合同模塊與資金支付鏈接，按照資金支付進度及時更新合同臺賬，設置合同執(zhí)行預警機制來控制超額度付款，防范醫(yī)院合同管理風險，實現(xiàn)合同信息化、電子化管理。

（三）網(wǎng)上費用報銷

醫(yī)院HRP平臺通過收費系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)等各部門有效對接，實現(xiàn)財務和物資信息統(tǒng)一化，財務預算與管理控制智能化。在財務系統(tǒng)方面，網(wǎng)上報銷是支持會計業(yè)務辦理、資金支付的系統(tǒng)平臺，支持 Portal 錄入，在線審簽票據(jù)，實現(xiàn)面向醫(yī)院員工的在線報銷和網(wǎng)銀支付。網(wǎng)上報銷模式解決了許多傳統(tǒng)報銷業(yè)務中出現(xiàn)的問題，減輕了會計人員的工作量，提高了業(yè)務辦理速度和靈活性，使財務人員更專注于管理工作。基于HRP強大的系統(tǒng)功能，管理層和權限人可以隨時查詢、調取信息，實現(xiàn)內部財務共享，HRP平臺的一體化管理可以使醫(yī)院的預算控制得到全面的提升。

（四）預算控制

預算控制是醫(yī)院加強風險管理，改善運營效率管理工具，是從預算的編制執(zhí)行到分析調整的管理過程?！敖y(tǒng)一領導，集中管理”是預算控制的基本模式，將預算管理和規(guī)范內部控制作為重點，以財務部門為核心，全面落實醫(yī)院預算控制工作，以門診收費、住院結算、成本費用、物資采購、會計核算等工作為基礎，將成本管控與收入預算相結合，實現(xiàn)部門到全院多維度的全面預算控制。

五、基于HRP的全面預算控制體系的構建

按照現(xiàn)代醫(yī)院"五化"管理理念，HRP系統(tǒng)結合醫(yī)院的管理特征，把人財物、科研項目統(tǒng)一納入醫(yī)院管理中，規(guī)范工作程序，明確部門權責，增強績效預算考評，設置專人專崗，借助信息化進行全面管理，構建精細化的預算控制體系。

（一）健全制度，規(guī)范流程

健全預算管控制度，實行三級預算模式，對醫(yī)院各級層的權責進行分解，采用“兩上兩下，上下結合”的模式，反復溝通協(xié)調，達成統(tǒng)一。

（二）逐級分解，細化項目

編制收入預算時，通過收入模塊，對各部門往年同期業(yè)務量的信息進行分析匯總，結合當期醫(yī)療費用的控制水平，在合理的區(qū)間值內進行收入預算編制。支出預算通過費用歸口部門，進行分解，落實到業(yè)務科室，將支出預算細化到各個項目，對每個項目的執(zhí)行情況進行合理的成本預算，結合費用管理模塊的數(shù)據(jù)信息，進行匯算編制當期支出預算。項目費用可以通過項目合同進度進行合理化控制，管理模塊在預算批復下發(fā)時，預算部門、預算項目及預算金額等信息自動導入相關管理模塊，財務部門辦理結算手續(xù)時，超額狀況發(fā)出警示，預算部門可按照規(guī)定程序辦理預算調整手續(xù)，繼而辦理項目資金后續(xù)支付。在HRP系統(tǒng)預算管理流程中，醫(yī)院各層級、各部門間的預算工作任務細化，分級明晰，有益醫(yī)院實現(xiàn)預算管理目標。

（三）專崗專人，明晰權責

運用預算管理系統(tǒng)平臺實施預算管理，在進行預算編制、預算分析、預算控制等操作上設置權限，以保證權責分明。醫(yī)院執(zhí)行層、管理層、決策層可以按照各自權限登錄系統(tǒng)，實現(xiàn)對預算管理全流程的動態(tài)管控。

（四）一體化全面預算控制

預算管理過程是一種閉環(huán)管理，預算的基礎需要大量可靠的數(shù)據(jù)支撐，HRP系統(tǒng)具有超凡的信息流整合功能，借助信息化手段，搭建“數(shù)據(jù)共享、操作同步”的全面預算控制平臺，確保預算基礎數(shù)據(jù)的準確，在管理中用數(shù)據(jù)說話，在核算上，將財務預算和業(yè)務工作相融合，對醫(yī)院經(jīng)濟活動實現(xiàn)預算管理的全覆蓋，實現(xiàn)一體化的全面預算控制。

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