孟愛玲

摘 要：近年來，政府高度重視重大政策貫徹落實情況跟蹤審計工作。人民銀行內(nèi)部審計部門積極開展金融扶貧審計，根據(jù)審計實踐，總結(jié)審計面臨的困難，提出了改進建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;重大政策跟蹤審計;金融扶貧審計

文章編號：1004-7026（2020）09-0158-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)要拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度。這是新時代賦予審計的重要使命，是實現(xiàn)審計全覆蓋的必然要求，是彰顯審計在黨和國家監(jiān)督體系中重要作用的必然要求。人民銀行認(rèn)真全面貫徹中央會議精神，將重大政策措施貫徹落實情況審計作為一項重大政治任務(wù)，同時是深化人民銀行內(nèi)審工作的一項主要舉措。

貨幣政策通過金融體系的傳導(dǎo)對我國整體宏觀經(jīng)濟運行產(chǎn)生重要影響，開展重大政策措施貫徹落實情況審計具有重要意義。

1? 審計內(nèi)容

重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的對象是國家宏觀政策，主要包括以下3個方面。一是國家重大政策安排部署情況。包括是否通過制訂實施方案或細(xì)化政策措施等方式貫徹國家重大政策;細(xì)化政策措施或?qū)嵤┓桨甘欠窈侠砗戏?，是否具有可操作性，與其他政策是否協(xié)調(diào)。二是政策執(zhí)行情況。包括是否嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)政策，是否存在政策缺位或執(zhí)行不力等問題。關(guān)注政策資金來源、分配、管理、使用等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。三是政策績效評價。包括政策執(zhí)行后是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，結(jié)合成本、進度、收益、資金使用率，綜合評價貫徹落實重大政策的經(jīng)濟性、效率性和效果性[1]。

2? 審計難點

2.1? 審計制度體系不完善，審計職責(zé)不清

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議講話中指出“加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度”，但沒有明確國家審計還是內(nèi)部審計。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署11號令）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計的行為客體是本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等事項。相較于審計署開展的重大政策貫徹落實情況跟蹤審計，人民銀行開展的金融扶貧審計屬于內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員需要從人民銀行、地方政府、金融機構(gòu)、基層貧困群體4個維度開展工作，這與內(nèi)部審計的行為客體背離。要做好金融扶貧審計，必須延伸審計，但內(nèi)部審計的權(quán)限有限，相關(guān)的制度體系尚未形成，缺乏有效保障。一些分支機構(gòu)近年來才探索開展此類項目，審計形式不完善，外部機構(gòu)會對審計工作產(chǎn)生質(zhì)疑。

2.2? 審計人員業(yè)務(wù)能力難匹配，產(chǎn)生本領(lǐng)恐慌

金融扶貧審計范圍廣，審計對象覆蓋面大，包括人民銀行、地方政府、金融機構(gòu)、貧困群體等多家單位和個人，在專業(yè)方面具有挑戰(zhàn)性。審計人員需關(guān)注工作機制建設(shè)和政策落實、發(fā)揮貨幣政策工具的引導(dǎo)作用、發(fā)展貧困地區(qū)普惠金融、防范金融扶貧風(fēng)險等，查找政策貫徹執(zhí)行中存在的問題，根據(jù)問題提出可行的審計建議，這對內(nèi)部審計人員提出了很高要求。人民銀行內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平與金融扶貧審計的要求還存在差距。

內(nèi)部審計人員專業(yè)技能集中在審計、會計、計算機等方面，欠缺貨幣信貸知識，對政策文件、法律法規(guī)等理解不深刻，對影響政策效果的因素了解不全面，對政策傳導(dǎo)過程中的問題不敏感。業(yè)務(wù)能力與審計要求難以匹配，審計人員會產(chǎn)生本領(lǐng)恐慌，工作中有膽怯心理，影響審計質(zhì)量[2]。

2.3? 審計評價標(biāo)準(zhǔn)難把握，評價依據(jù)不充分、不明確

與重大政策措施相關(guān)的政策性文件在實務(wù)中具有綱領(lǐng)性和指導(dǎo)性地位，內(nèi)容覆蓋面廣且宏觀。政策傳導(dǎo)是個長期過程，短期內(nèi)難以根據(jù)文件內(nèi)容直接判斷政策效果，加之影響政策落實效果的因素眾多，對內(nèi)部審計人員理解政策意圖、判斷政策執(zhí)行效果的要求較高。

重大政策措施落實情況基本屬于跟蹤審計，開展審計時政策仍在傳導(dǎo)落實中，政策執(zhí)行短期效果不明顯，評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系難建立。政策作為審計依據(jù)不斷調(diào)整、補充、完善，評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系也需調(diào)整，這對審計方案的制訂提出了挑戰(zhàn)。指導(dǎo)性政策難以量化，審計實務(wù)缺乏可參照的規(guī)范，定性評價標(biāo)準(zhǔn)需要審計人員的綜合評判，其判斷水平和偏好可能影響審計結(jié)果。

3? 審計建議

3.1? 完善制度建設(shè)，明確職責(zé)邊界

內(nèi)部審計部門主要對本單位及所屬單位的經(jīng)濟活動情況開展審計。貫徹國家重大政策措施方面的審計工作是一項重要工作。人民銀行作為金融扶貧貨幣政策的制訂者，有權(quán)監(jiān)督政策落實效果，內(nèi)部審計部門理當(dāng)承擔(dān)審計監(jiān)督的重任。內(nèi)審部門既要充分履職，也要適當(dāng)履職，在職責(zé)范圍內(nèi)開展相關(guān)工作。在現(xiàn)有的制度體系下，人民銀行內(nèi)審人員跨出行門開展審計，履行人民銀行在金融扶貧方面的職責(zé)，側(cè)重于再貼現(xiàn)、再貸款的發(fā)放以及配套政策的支持，不得隨意擴張，避免審計風(fēng)險。審計署應(yīng)完善制度，明確國家審計、內(nèi)部審計等監(jiān)督部門的職責(zé)邊界。

3.2? 創(chuàng)新組織形式，調(diào)整審計方法

在組織形式上，嘗試聯(lián)合審計，通過與業(yè)務(wù)部門橫向聯(lián)合增強審計力量，提升工作效率，避免重復(fù)檢查審對象;打破內(nèi)審人員跨出行門審計外部單位的尷尬局面，營造良好的履職環(huán)境;加深審計人員對業(yè)務(wù)的理解和對政策方向的把握，提高審計質(zhì)量，為后續(xù)運用審計成果奠定基礎(chǔ)。在審計方法上，對不同的審計對象采取不同的審計方式。與內(nèi)部貨幣信貸部門保持溝通，秉持嚴(yán)謹(jǐn)審慎的工作態(tài)度，從制訂審計方案、確認(rèn)現(xiàn)場審計問題，到出具審計報告，充分尊重貨幣信貸部門的意見，提高審計的精準(zhǔn)度，保持內(nèi)審工作的視野和角度，保證審計工作客觀公正。對于金融機構(gòu)可采取延伸審計方式，通過聽取專題匯報、開展座談會、查閱檔案資料等方式，檢查金融機構(gòu)是否真正落實重大政策。對于地方政府及有關(guān)部門，采取函詢方式，了解地方政府及有關(guān)部門是否發(fā)揮了政策合力，加強政策措施的協(xié)調(diào)配合。對于政策惠及群體，發(fā)放調(diào)查問卷、實地走訪調(diào)查，了解重大政策實施的實際效果，并作出客觀評價。

3.3? 強化黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強隊伍建設(shè)

國家重大政策措施貫徹落實情況審計是一項重大政治任務(wù)。要堅持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提高政治站位，加強對國家重大政策措施貫徹落實情況審計的思想認(rèn)識。轉(zhuǎn)變審計理念，從關(guān)注微觀層面內(nèi)部經(jīng)濟活動向關(guān)注國家宏觀金融運行大局轉(zhuǎn)變，從關(guān)注合規(guī)審計向關(guān)注政策執(zhí)行的績效審計轉(zhuǎn)變。改進審計方法，改變傳統(tǒng)翻閱紙質(zhì)資料的方法，利用信息化手段分析篩查大數(shù)據(jù)。加強政策解讀培訓(xùn)，通過貨幣信貸業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)課程、遠(yuǎn)程培訓(xùn)等，加深內(nèi)審人員對政策的理解，提高對政策落實效果的分析研判水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉紅.踐行新時代內(nèi)部審計的重要使命 助力國家重大政策措施貫徹落實[J].中國內(nèi)部審計，2019（10）：11-14.

[2]魏茹.基層人民銀行普惠金融政策落地審計思路與方法[J].審計與理財，2019（11）：26-28.