王代鑫 邵鈺旸 劉鐵民

[摘 要] 在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，越來越多的企業(yè)使用應(yīng)收賬款方式來代替現(xiàn)金方式在出售商品，這種方式減少了商品積壓，降低了成本，同時(shí)也給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)我國企業(yè)存在的內(nèi)部控制和應(yīng)收賬款的問題進(jìn)行深入的研究來尋找加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的對(duì)策。企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立部門管理應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專門監(jiān)督，從而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，加快其發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 盈利能力;內(nèi)部控制;應(yīng)收賬款

[中圖分類號(hào)] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）05-0156-02

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的基本狀況

目前我國一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)比較薄弱，主要在于企業(yè)員工專業(yè)能力較差，缺乏一定的責(zé)任意識(shí)和相應(yīng)的管理制度。一些企業(yè)始終貫徹老一輩管理思想，大多認(rèn)為現(xiàn)金交易較為保險(xiǎn)，對(duì)于應(yīng)用應(yīng)收賬款方式接受較慢，沒有專門體系針對(duì)應(yīng)收賬款方面進(jìn)行深入了解，導(dǎo)致應(yīng)收賬款現(xiàn)狀較為艱難，壞賬居多影響企業(yè)當(dāng)前發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)于各項(xiàng)收入與支出的登記，這其中涵蓋了應(yīng)收賬款款項(xiàng)的明細(xì)賬，對(duì)于該賬戶進(jìn)行日常管理以及控制。并將應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行比較，對(duì)于債權(quán)、收取貨款、簽收回執(zhí)單以及銷售單據(jù)是否符合正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，保證賬實(shí)相符。

企業(yè)銷售部主要是對(duì)企業(yè)的客戶進(jìn)行相應(yīng)地管理，這其中包括合同的簽訂、相關(guān)貨款的收取、銷售退回的審核以及批準(zhǔn)等。在實(shí)際銷售過程中，一旦屬于信用賒銷范圍，銷售人員應(yīng)該事先填制相關(guān)的賒銷單據(jù)，按照約定期限歸還款項(xiàng)。如果超過賒銷期限達(dá)三天以上，仍然沒有歸還債款，需要向財(cái)務(wù)部門反映，安排專員對(duì)其進(jìn)行收取，在一個(gè)月范圍內(nèi)向有關(guān)部門反映催收情況。如果仍未還款，需要向有關(guān)部門反映并完成交接工作。如果在信用期限甚至超過信用期限仍然未能還款的客戶，企業(yè)不應(yīng)該允許其再次賒銷商品。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制問題

我國企業(yè)的發(fā)展模式相比現(xiàn)在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式之間存在差距，而應(yīng)收賬款發(fā)展以來，企業(yè)更是適應(yīng)不了市場發(fā)展的速度。由于企業(yè)缺乏一套完善的管理體系，使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不斷下滑，應(yīng)收賬款持續(xù)增加而導(dǎo)致一系列的問題，主要包括以下內(nèi)容：

1.缺少完善的管理體系

我國企業(yè)并未對(duì)應(yīng)收賬款管理有較多的了解，忽視了應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。其應(yīng)收賬款管理水平的高低，會(huì)直接作用于企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)無法確定項(xiàng)目的實(shí)際負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致管理者無法對(duì)其進(jìn)行有效的管理。一旦問題長期存在，會(huì)導(dǎo)致問題進(jìn)一步惡化，最終使得應(yīng)收賬款成為企業(yè)的一項(xiàng)壞賬。

2.財(cái)務(wù)系統(tǒng)職能單一

財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要制定單獨(dú)的應(yīng)收賬款賬薄，對(duì)于應(yīng)收賬款二級(jí)以及明細(xì)科目名稱進(jìn)行相應(yīng)的區(qū)分，結(jié)合在相應(yīng)的信用還款區(qū)間進(jìn)行記賬，從而推測(cè)出最佳的催款以及售后追蹤時(shí)間。結(jié)合賬齡從而推測(cè)出實(shí)際逾期時(shí)間，計(jì)算還款機(jī)率，按照相關(guān)的種類制定具有針對(duì)性的追討策劃，對(duì)于超過還款時(shí)間較長或者是已經(jīng)無法持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)可以對(duì)其放棄，避免這部分的支出。并將較多的時(shí)間以及精力用作追討容易的賬款中，保障企業(yè)獲得較為穩(wěn)定的收入。然而我國企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在制定應(yīng)收賬款管理模式時(shí)，并未賦予其賬齡分析以及預(yù)測(cè)最佳催款時(shí)間的能力，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為無法準(zhǔn)確判斷。

3.缺乏完善的責(zé)任制度

公司并未結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要而制定較為科學(xué)合理的責(zé)任制度，并未對(duì)員工產(chǎn)生較強(qiáng)的約束力。實(shí)際工作過程中，即使是由于自身存在問題而導(dǎo)致公司承受損失時(shí)，公司并未對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并未對(duì)失職員工進(jìn)行處罰。因此，企業(yè)需要制定較為科學(xué)合理的責(zé)任機(jī)制，制定有效的管理?xiàng)l例，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）應(yīng)收賬款增加嚴(yán)重

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款方式的應(yīng)用沒有現(xiàn)金方式熟練，沒有對(duì)應(yīng)收賬款的管理給予較多的關(guān)注，更沒有對(duì)相應(yīng)的職責(zé)進(jìn)行有效的劃分。在開展收款項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)無法確定該項(xiàng)目的實(shí)際負(fù)責(zé)人。導(dǎo)致管理者無法對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的管理，當(dāng)時(shí)間越來越長，問題會(huì)日漸凸顯。企業(yè)會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬。

1.賒銷方式過多

我國企業(yè)對(duì)于一些老客戶采取的是無限制的賒銷方式，一旦合作出現(xiàn)問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法維持正常運(yùn)營。即使賒銷在一定程度上使得企業(yè)的銷售量上升。然而，企業(yè)在收回賬款之前，仍然是零收入的情況。即使企業(yè)的成本始終處于上升階段，但是企業(yè)并未獲得收入，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金減少，無法維持正常的經(jīng)營，最終瀕臨破產(chǎn)。

2.產(chǎn)品質(zhì)量低

購買商所賒銷的商品，會(huì)因?yàn)橘d銷商品存在質(zhì)量問題，而拒絕為其支付貨款，甚至是不支付或惡意拖欠賬款，導(dǎo)致企業(yè)因此產(chǎn)生較大的損失。并不僅僅包括利潤的損失，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的聲譽(yù)，使得企業(yè)的整體能力降低。

3.催收應(yīng)收賬款難度大

因?yàn)槲覈髽I(yè)始終保持薄利多銷的觀念，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)采用降低賒銷門檻的方式從而提升銷售量。一般來說，公司往往會(huì)放棄對(duì)于超過信用期限較長的賬款的追回，由于這一過程需要耗費(fèi)較多的人力物力。因此，公司對(duì)于應(yīng)收賬款數(shù)額較小以及超過信用期限的賬款往往會(huì)不予追回，這樣在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生較為不利的影響。

三、解決我國企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的對(duì)策

（一）建立獨(dú)立部門管理應(yīng)收賬款

1.完善應(yīng)收賬款管理體系

制定較為健全的應(yīng)收賬款管理體系。首先應(yīng)該制定較為合理的信用評(píng)價(jià)制度，符合相應(yīng)條件的建設(shè)單位應(yīng)該與相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)以及條件相匹配。其次是要制定合理的合同管理制度，確定付款方式、歸還方式以及歸還時(shí)間。制定有效的責(zé)任制度，確定其中包括的責(zé)任單位以及責(zé)任人。不僅如此，還要建立獎(jiǎng)罰制度。最后，制定應(yīng)收賬款分析制度，明確應(yīng)收賬款的發(fā)展形勢(shì)以及制度的使用情況，從而做出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)其進(jìn)行管理。

2.完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)職能

應(yīng)收賬款的管理主要是需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能。我國企業(yè)需要不斷調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使用ERP等高級(jí)財(cái)務(wù)信息軟件開展業(yè)務(wù)核算、審核以及管理，對(duì)其中有關(guān)于應(yīng)收賬款明細(xì)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，明確其與總賬數(shù)據(jù)是否存在誤差。不僅如此，還應(yīng)該對(duì)賬齡分析進(jìn)檢查以及審核，了解企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的情況，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。通過了解企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行情況，從而判定企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際賬面金額，由此制定較為科學(xué)合理的賒銷標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立完善的責(zé)任制度

我國企業(yè)應(yīng)該制定較為明確的工作說明書，從而確定各個(gè)職工的職責(zé)。對(duì)其工作內(nèi)容以及涵蓋的業(yè)績測(cè)評(píng)指標(biāo)進(jìn)行說明。開展工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽署工作負(fù)責(zé)單。明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)以及分工情況，了解整個(gè)工作運(yùn)行狀況。從而發(fā)揮該職能部門的最大效率。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專門監(jiān)督

1.設(shè)置賒銷標(biāo)準(zhǔn)

在開展賒銷之前，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)能力以及購買商的償還能力、信用水平，從而預(yù)測(cè)目前的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。第一步就是要確定企業(yè)的信用水平，然后再確定其中的賒銷金額及其期限。了解企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)情況，明確這其中是否存在滿足賒銷的條件。

2.保證產(chǎn)品質(zhì)量

企業(yè)保證銷售商品的同時(shí)保證銷售商品的質(zhì)量是極其重要的。買賣雙方達(dá)成交易而銷售質(zhì)量恰恰代表了一個(gè)企業(yè)的信用，商品的質(zhì)量能夠引起購買方的重視，同時(shí)提高銷售方在購買方心中的好感度，對(duì)交易的達(dá)成無形中做了一個(gè)承諾、因此，加強(qiáng)商品質(zhì)量的監(jiān)管是必要的。當(dāng)產(chǎn)品的質(zhì)量提升之后，會(huì)降低購買商因?yàn)槠滟|(zhì)量存在問題而存在拖欠賬款或者折價(jià)還款的情況。使企業(yè)的利潤損失降低，甚至保障企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及生產(chǎn)的有效開展。

3.降低應(yīng)收賬款回收難度

對(duì)于與企業(yè)合作的合伙人，開展信用程度調(diào)查，有利于交易風(fēng)險(xiǎn)的降低。對(duì)此，企業(yè)的資信管理部門應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：其一，對(duì)于相應(yīng)的購買商開展資料收集以及信用調(diào)查，從而了解客戶的真實(shí)信用水平;其二，對(duì)于目前所掌握到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，從而掌握客戶的財(cái)務(wù)能力以及該企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r;其三，交易完成之后要對(duì)其進(jìn)行跟蹤調(diào)查，保證在約定的期限范圍內(nèi)收回賬款，避免存在賬款拖欠的情況。通過對(duì)應(yīng)收賬款的全面分析，對(duì)于賬款的拖欠，合理有效的催收流程，對(duì)應(yīng)收賬款的回收能起到積極的作用，因此建立應(yīng)收賬款催收的三個(gè)步驟：

（1）電話催討。通過電話聯(lián)系的方式溝通、進(jìn)行債務(wù)分析。項(xiàng)目管理部、信用管理部要適時(shí)與建設(shè)單位保持電話聯(lián)系，隨時(shí)了解其經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息并分析其拖欠原因。

（2）電子郵件。限期發(fā)送收賬郵件進(jìn)行催討，保持給予對(duì)方壓力，讓客戶引起重視。

（3）走訪。對(duì)于電話和信函都不能產(chǎn)生效應(yīng)的客戶，要及早的進(jìn)行實(shí)地走訪，與其直接溝通，交涉欠款及償還的問題，要多次接觸，使應(yīng)收賬款的回款率更高。這也是應(yīng)收賬款收回的有效措施。

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[責(zé)任編輯：高萌]