劉渤松

摘要：全面預算管理，是在預算工作中，對各個部門的財務(wù)資源、非財務(wù)資源進行分配、控制、考核，作出科學的發(fā)展決策，統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而完成預期經(jīng)營目標。本質(zhì)上來看，全面預算管理是內(nèi)部控制的一種手段，在單位的發(fā)展中具有重要的推動作用。新時代背景下，醫(yī)院經(jīng)營和發(fā)展面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，對財務(wù)管理工作進行變革，以醫(yī)院的戰(zhàn)略目標為導向，才能適應(yīng)新的需求。實施全面預算管理，可以對醫(yī)院的信息流、業(yè)務(wù)流進行整合，實現(xiàn)管理工作的精細化，提高醫(yī)療服務(wù)水平，繼而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。文章首先分析了醫(yī)院全面預算管理的重要意義，然后指出目前預算管理工作的不足之處和改進措施，最后介紹了HRP系統(tǒng)在醫(yī)院全面預算管理中的應(yīng)用，以供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;全面預算管理;工作方法

2015年，國家發(fā)布了《國家衛(wèi)生計生委辦公廳關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院預決算報告制度暫行規(guī)定的通知》，明確指出：“醫(yī)院要實行全面預算管理，建立預算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等管理制度”。簡單來說，全面預算管理，就是全額預算、全程預算、全員預算，實現(xiàn)預算管理的全方位覆蓋。以下結(jié)合實踐，探討了醫(yī)院如何開展全面預算管理工作。

一、醫(yī)院全面預算管理的重要意義

（一）有利于明確部門職責

醫(yī)院實行全面預算管理，會對管理目標和任務(wù)進行細化分解，具體到科室和人員身上?？剖胰藛T有明確的職責，才能提高工作積極性，以更加嚴謹?shù)膽B(tài)度對待工作，避免醫(yī)療事故、減少醫(yī)患糾紛，促使醫(yī)院的經(jīng)濟活動順利開展，提高財務(wù)管理水平。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

醫(yī)院實行全面預算管理，要了解人力、物力、財力等資源的使用情況，進行合理配置，提高資源使用效率。而且，在這之前必須展開市場調(diào)研，作為預算管理的依據(jù)，保證預算編制的系統(tǒng)性、有效性，以便領(lǐng)導和管理人員，做出科學的管理決策，適應(yīng)新時代的發(fā)展需求。

（三）有利于醫(yī)院長遠發(fā)展

醫(yī)院實行全面預算管理，要根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境，制定階段性的發(fā)展目標，明確發(fā)展方向。這個大的目標和方向，會分為若干個小的目標和方向，由各個科室完成。只有每個人員都付出努力，才能實現(xiàn)科室發(fā)展目標;每個科室都完成預設(shè)目標，才能實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標?？梢?，人員、科室和醫(yī)院的發(fā)展是同步的，在全面預算管理下，能推動醫(yī)院長遠發(fā)展。

二、醫(yī)院預算管理工作的不足之處

（一）缺少頂層設(shè)計

醫(yī)院的預算管理工作，包括醫(yī)療、教學、科研三個領(lǐng)域，和臨床、行政、科研、后勤等各個部門均有關(guān)聯(lián)，是一個復雜的體系。一些醫(yī)院不重視預算管理，將財務(wù)工作等同于記賬、核算、發(fā)放薪資，因此預算管理制度不完善、不合理，缺少前瞻性;或者沒有成立預算管理小組，部門職責不明確，工作流程不規(guī)范，導致組織能力差，難以發(fā)揮出預算的約束作用。分析其根源，是醫(yī)院缺少頂層設(shè)計，財務(wù)部門沒有發(fā)言權(quán)，和業(yè)務(wù)部門的溝通不足，預算管理工作滯后。

（二）預算編制簡單

醫(yī)院在預算編制時，以往是將零基預算、增量預算相結(jié)合，沒有落實到職能部門上，只能由財務(wù)部門結(jié)合歷史數(shù)據(jù)編制，或即使由職能部門編制，預算方案的準確性也比較低，和實際執(zhí)行時的出入偏差大。采用這種預算編制模式，優(yōu)點是適用廣泛，可在各種經(jīng)濟條件中應(yīng)用，醫(yī)院需要削減預算時，操作上也比較靈活。缺點則是職能部門的工作主動性低，沒有認真分析項目成本、效率，為避免下一年度的預算資金削減，會在年終用完所有預算，資金使用具有隨意性。

（三）信息水平落后

信息技術(shù)的進步，目前在各行各業(yè)普及應(yīng)用，醫(yī)院也不例外，實現(xiàn)了管理工作的信息化。但是，整體來看信息水平落后，體現(xiàn)在兩個方面：一是預算管理中，信息技術(shù)的應(yīng)用不全面，部分業(yè)務(wù)仍需要人工手動處理，不僅效率低，而且易出現(xiàn)人為失誤。二是醫(yī)院內(nèi)的信息管理系統(tǒng)之間是互相孤立的，數(shù)據(jù)信息不能相互分享，例如信息管理系統(tǒng)主打會計數(shù)據(jù)，后勤管理系統(tǒng)主打安全數(shù)據(jù)、行政管理系統(tǒng)主打人事數(shù)據(jù)等。在此背景下，預算管理工作沒有形成閉環(huán)，也不利于業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的融合。

（四）績效考核缺失

以往預算管理工作中，沒有把資金配置和績效考核相掛鉤，導致績效考核不到位，具體表現(xiàn)為：①醫(yī)院內(nèi)存在重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)的現(xiàn)象，沒有認識到績效管理的重要性，雖然制定了考核方案，但執(zhí)行時流于形式，沒有發(fā)揮出約束功能。②在我國，績效考核工作的發(fā)展時間短，且不同行業(yè)的評價指標也不同，盲目制定考核方案，會影響評價結(jié)果。例如：一些醫(yī)院直接照搬其他醫(yī)院的績效考核體系，由于兩者的內(nèi)部環(huán)境不同，難以保證考核結(jié)果的科學性。

三、醫(yī)院加強全面預算管理的措施

（一）建立預算管理體系

醫(yī)院在預算管理上，首先要樹立全面預算管理的理念，從組織、制度、流程入手，為全面預算管理打下堅實基礎(chǔ)。第一，組織上，實行院長負責制，預算決策由院長書記辦公會議制定通過;預算管理委員會，對預算進行審核、執(zhí)行、考核;財務(wù)部門，負責預算的編制、調(diào)整、監(jiān)督;其他職能部門，積極配合預算管理工作的實施。第二，制度上，采用歸口管理制，將預算目標分解到各個部門和科室中。分管領(lǐng)導定期參與預算管理會議，將預算事項、財政項目作為重點，經(jīng)討論提出有用的意見。第三，在流程上，預算的調(diào)整和上報，均要經(jīng)預算委員會批準，經(jīng)院長書記會議通過才能執(zhí)行。

（二）提高預算編制質(zhì)量

醫(yī)院編制預算時，要遵循收支平衡、突出重點的原則，對各項支出進行核定。各部門的支出預算，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院財務(wù)能力、現(xiàn)金流量，從嚴從緊編制，對一般性支出嚴格控制。提高預算編制質(zhì)量，一方面應(yīng)該對重大項目、經(jīng)常性項目，制定項目申報表單，提供申報指南，設(shè)置支出計劃填報模板，方便工作人員申報，提高規(guī)范化、標準化程度，有利于后續(xù)工作開展。另一方面，醫(yī)院應(yīng)制定三年預算規(guī)劃，將中長期規(guī)劃、年度規(guī)劃相結(jié)合。對三年預算規(guī)劃進行動態(tài)監(jiān)管，提高年度收支預算的前瞻性，為長期發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。

（三）推行先進信息技術(shù)

在醫(yī)院全面預算管理中，推行先進信息技術(shù)，是一個必然發(fā)展趨勢。第一，可以建設(shè)預算管理系統(tǒng)，預算的申報、執(zhí)行、調(diào)整、分析工作，均在線上完成，實現(xiàn)流程化和自動化。針對超預算現(xiàn)象，設(shè)置預警環(huán)節(jié)，按照科室、項目、科目的層級進行查詢和核算。第二，可以建立智能管理平臺，以預算管理為介質(zhì)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的融合，打破信息孤島，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的共享。具體來說，前端業(yè)務(wù)要包括人力、物力、財力等要素，實現(xiàn)各個子系統(tǒng)的運營管理;利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立決策分析系統(tǒng)，包括成本管理、資源配置、考核評價等內(nèi)容，實現(xiàn)智能預測。如此，醫(yī)院資源的使用更加透明，可以提高預算管理效率，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）落實績效考核工作

預算執(zhí)行時，各個部門的負責人是責任主體，對預算資金的使用負責。如果是重要項目，預算按期執(zhí)行，如果影響下一年度的預算安排，就要追究項目負責人的責任。財務(wù)部門可定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，各個科室在年終提交預算執(zhí)行總結(jié)報告，分析存在的問題，為下一步的預算編制提供經(jīng)驗。到年末，預算委員會對年度預算的執(zhí)行進行考核，考核結(jié)果和獎金、評優(yōu)相掛鉤，并制定合適的獎懲措施，促進預算方案落實。

四、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院實施全面預算管理，有利于明確部門職責，優(yōu)化資源配置，促進醫(yī)院長遠發(fā)展，是一個必然發(fā)展趨勢。文中指出目前預算管理工作存在的問題，只有建立預算管理體系，提高預算編制質(zhì)量，推行先進信息技術(shù)，落實績效考核工作，加強人才隊伍建設(shè)，才能滿足全面預算管理的需求。希望為實際預算工作提供借鑒，提高預算管理質(zhì)量。

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