摘要：目前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，我國(guó)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境變得越來越復(fù)雜化，且具有多變性。為了更好地確保自身的發(fā)展，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該努力做好內(nèi)部控制管理，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理效益以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵入手，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行分析，針對(duì)性的提出幾點(diǎn)改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);業(yè)務(wù)需求

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）08-0046-02

在改革不斷深化的當(dāng)下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境持續(xù)變化，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出了更高的要求。面對(duì)越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有不斷鞏固提升自身實(shí)力，才能在市場(chǎng)浪潮中扎穩(wěn)根基，內(nèi)部控制管理關(guān)系著企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)、運(yùn)行管理等諸多方面，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲益的基礎(chǔ)。而就目前來看，我國(guó)很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理都存在問題，因此以此為主題進(jìn)行研究意義重大。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)為了達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)所實(shí)施的包括自我規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)等在內(nèi)的一系列方法、措施和策略?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)信息可靠性、提升企業(yè)管理效率以及經(jīng)營(yíng)收益。內(nèi)部控制基本上覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，因此需要一套完善的制度作為支撐。

對(duì)于企業(yè)而言，其內(nèi)部控制是一個(gè)始終動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的變更，其內(nèi)容也會(huì)發(fā)生一定的變化。內(nèi)部控制的落實(shí)需要企業(yè)各層級(jí)人員的全面支持，各個(gè)部門的員工都負(fù)有不可推脫的責(zé)任。內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式包括各類方法、措施以及程序，它們彼此之間相互約束，共同作用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制可以為各個(gè)管理層目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助，但在實(shí)際工作中往往難以真正落實(shí)。

2企業(yè)內(nèi)部控制的組織實(shí)施

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)牽涉到其整個(gè)組織結(jié)構(gòu)，上至董事會(huì)，下至每一位普通員工都需要承擔(dān)一定的責(zé)任。在具體實(shí)施的過程中，董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任是對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督，具體是通過設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的方式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的有效監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)的責(zé)任是對(duì)董事會(huì)的建立以及內(nèi)部控制的落實(shí)提供監(jiān)督。作為企業(yè)工作實(shí)際執(zhí)行者，經(jīng)理層承擔(dān)的責(zé)任是保障內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，為其提供良好的環(huán)境。其下則是內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的具體落實(shí)，涉及到了企業(yè)各部門之間的組織協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)則是對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)施的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并針對(duì)性的提出一定的改進(jìn)建議。除此之外的其他職能部門則需要主動(dòng)配合內(nèi)部控制工作的開展，不得拖延或是阻撓。

3企業(yè)內(nèi)部控制的層次及相互關(guān)系分析

企業(yè)內(nèi)部控制大致可以分為兩個(gè)層次，分別是企業(yè)層次和業(yè)務(wù)層次，前者是從宏觀、統(tǒng)籌的角度出發(fā)實(shí)施控制，后者針對(duì)的則是具體的業(yè)務(wù)流程，這是兩個(gè)層次的差異之處，二者共同之處在于控制目標(biāo)。企業(yè)層面的內(nèi)部控制對(duì)于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的實(shí)施具有顯著的影響，整體控制不到位，可能會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的失敗。

4企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性分析

企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)與管理兩個(gè)方面，具體內(nèi)容有三點(diǎn)：首先，科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理可以使企業(yè)內(nèi)部資源配置更加科學(xué)化、合理化、規(guī)范化，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。其次，內(nèi)部控制管理可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控提供支撐，并為生產(chǎn)工作的監(jiān)督提供方法，實(shí)現(xiàn)管理水平的提高。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理可以最大程度的保障管理工作的有效落實(shí)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、新形勢(shì)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的問題分析

1人員內(nèi)控意識(shí)不足

企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境作為支撐，內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容十分復(fù)雜，包括治理機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、文化建設(shè)等，其中文化建設(shè)在新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制中所占的地位不斷提高，原因在于文化氛圍對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)有著顯著的影響?，F(xiàn)如今，隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)之間的橫向并購(gòu)變得越來越頻繁，現(xiàn)存企業(yè)的規(guī)模較過去都出現(xiàn)了一定的擴(kuò)張，規(guī)模的擴(kuò)大必然需要更多的員工。許多新員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知嚴(yán)重不足，而這則反映出企業(yè)在內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、管理制度以及文化建設(shè)等方面潛在的問題。

2內(nèi)部審計(jì)力度不足

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)管理層實(shí)施監(jiān)督職能的具體手段，它多由專業(yè)審計(jì)部門或是機(jī)構(gòu)承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的主要反饋。但結(jié)合實(shí)際情況來看，我國(guó)很多地區(qū)都存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)弱化的問題，存在難以執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作的情況，導(dǎo)致許多問題都得不到有效的反饋和整改，內(nèi)部審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)層決策中發(fā)揮的作用也十分有限。

3內(nèi)部控制無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求

現(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境變化十分迅速，其原因在于消費(fèi)者的需求不斷增加，且呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢(shì)，在這樣的情況下，若是固步自封將很快被市場(chǎng)所淘汰。在這樣的情況下，很多企業(yè)都加快了業(yè)務(wù)開發(fā)和推廣的速度，這使得原有的內(nèi)部控制制度與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間存在的矛盾不斷加大，簡(jiǎn)單來講，就是企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)全體部門、員工以及業(yè)務(wù)的全面覆蓋。以會(huì)計(jì)管理制度為例，新業(yè)務(wù)的實(shí)施必然需要與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度，但由于改革滯后，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化與新業(yè)務(wù)流程之間難以良好適應(yīng)，威脅到了業(yè)務(wù)的發(fā)展。在這樣的情況下，很多企業(yè)都會(huì)選擇業(yè)務(wù)先行，其后伺機(jī)補(bǔ)上核算和管理流程，但容易造成偏差。最有效的辦法就是加快企業(yè)內(nèi)部控制制度更新的速度。

4缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防控是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的一項(xiàng)重要工作，其涉及到了環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防控應(yīng)對(duì)等方面的內(nèi)容，均與企業(yè)內(nèi)部控制管理存在緊密的關(guān)聯(lián)。但就目前來看，現(xiàn)階段很多企業(yè)都將精力集中在如何獲取更高效益上，不僅普通員工，管理層也缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也未針對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這使得企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制管理效果大打折扣。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策研究

1對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化完善

內(nèi)部環(huán)境的好壞影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)施效果，因此企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先要做的就是打造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。具體思路是基于國(guó)家法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)范章程，對(duì)各層機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序等進(jìn)行明確。具體可以從以下三個(gè)方面展開：

首先，基于現(xiàn)有規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理流程以及其他業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行完善，基于內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建以內(nèi)部控制部門為主，以各職能部為枝干的工作機(jī)制，以此保障內(nèi)部組織制度對(duì)所有業(yè)務(wù)部門的有效覆蓋。

其次，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)人力資源計(jì)劃進(jìn)行完善。人才是新時(shí)期企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心，優(yōu)秀人才儲(chǔ)備量關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)以自身需要為依據(jù)，基于短期目標(biāo)制定人力資源計(jì)劃，并對(duì)人才引進(jìn)的流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確，確保員工招聘的公平和公正。在內(nèi)部人力資源配置方面，企業(yè)要優(yōu)先保障內(nèi)部審計(jì)控制人員的專業(yè)性。同時(shí)構(gòu)建在職員工培訓(xùn)機(jī)制，積極組織內(nèi)部工作人員參加專業(yè)性培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)員工素質(zhì)的全面提升。

最后，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境始終處于變動(dòng)之中，為了與之相適應(yīng)，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會(huì)發(fā)生一定變化，這就需要對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化改革，具體反映在規(guī)章制度、管理制度以及組織體系等方面。

2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理強(qiáng)度

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的職能是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度運(yùn)行效果以及合法合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效性的重要保障。因此企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，設(shè)計(jì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確立審計(jì)的權(quán)威性。在具體落實(shí)的過程中，董事會(huì)不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的控制，同時(shí)適當(dāng)利用政府和社會(huì)層面的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面存在的漏洞。

3對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化

內(nèi)部控制管理機(jī)制是控制工作落實(shí)的依據(jù)，它包含了各個(gè)工作環(huán)節(jié)的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。例如針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)，企業(yè)可以在業(yè)務(wù)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)各模塊，如供應(yīng)商評(píng)審、權(quán)利明確、采購(gòu)合同簽訂等進(jìn)行細(xì)化。如通過采購(gòu)定價(jià)機(jī)制引入多種采購(gòu)形式，盡可能的降低采購(gòu)成本。或是通過供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入機(jī)制篩選最優(yōu)秀的供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。再如，在合同管理中，應(yīng)對(duì)合同文本審核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，并依據(jù)合同簽訂審批流程，對(duì)合同臺(tái)賬內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充完善。

4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的漏洞都集中在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的不足直接反映到經(jīng)營(yíng)管理方面，造成決策的失誤，影響到經(jīng)濟(jì)收益。因此企業(yè)有必要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善。具體可以從兩個(gè)方面入手：

其一，基于企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程及其管理特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)部控制管理目標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)安全等各個(gè)層面的規(guī)范、流程以及管理要點(diǎn)進(jìn)行明確。另一方面，企業(yè)要對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，形成覆蓋廣泛、內(nèi)容全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制體系。在具體落實(shí)的過程中，企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效掌控，根據(jù)評(píng)估控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將風(fēng)險(xiǎn)分為低、中、高等多個(gè)等級(jí)，實(shí)行分值量化。這樣可以使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果更加直觀、精確，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供有力支撐。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理所涉及到的內(nèi)容相較過去發(fā)生了較大的變動(dòng)，因?yàn)樵谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容都在不斷擴(kuò)展，面對(duì)這種情況，必須要重新構(gòu)建一套符合時(shí)代發(fā)展以及企業(yè)需求的內(nèi)部控制管理機(jī)制，從而有效解決企業(yè)內(nèi)部控制管理方面存在的漏洞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升，本文從內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化、風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化以及管理機(jī)制完善等方面給出了幾點(diǎn)建議，希望可以為我國(guó)企業(yè)提供一定的參考。

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作者簡(jiǎn)介：

孫文越，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院工商管理專業(yè)企業(yè)管理方向在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員;研究方向：企業(yè)管理。