蘇勝男

摘 要：隨著我國不斷深化改革開放、大力吸引外資企業(yè)進(jìn)入我國市場，其先進(jìn)的企業(yè)管理策略不斷沖擊著我國企業(yè)的原有經(jīng)營理念。如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中幫助企業(yè)投資者及管理層制定、修正企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，成為一個(gè)亟需解決的問題。精準(zhǔn)的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，用財(cái)務(wù)分析的手段規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、為管理者提供經(jīng)營決策支持，并為企業(yè)未來的發(fā)展提供科學(xué)的規(guī)劃，正是現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的重要作用。本文通過對財(cái)務(wù)分析的概念等基礎(chǔ)內(nèi)容進(jìn)行簡述，進(jìn)一步闡述財(cái)務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營決策的作用，并分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析中所存在的問題及應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 ?經(jīng)營決策 ?財(cái)務(wù)報(bào)表分析 ?風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

隨著我國逐漸擴(kuò)大對外開放程度，經(jīng)濟(jì)全球化浪潮對我國企業(yè)的影響也越來越明顯。不論是我國企業(yè)所面對的機(jī)遇，還是所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，都要求企業(yè)經(jīng)營管理者從“如何做生意”向著“如何更聰明的做生意”進(jìn)行轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)分析可以根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段，輔助決策適合當(dāng)前企業(yè)狀態(tài)的經(jīng)營、投資、籌資策略，避免諸如盲目擴(kuò)張或止步不前等決策錯(cuò)誤，為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置提供幫助。

1 財(cái)務(wù)分析概述

1.1 財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營信息等資料，采用相關(guān)指標(biāo)與技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容主要包括營運(yùn)能力分析、償債能力分析、盈利能力以及發(fā)展能力分析。分析方法目前最常用的有比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比例分析法、趨勢分析法、因素分析法。每一種財(cái)務(wù)分析方法各有利弊，存在一定的局限性。

1.2 財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析基于財(cái)務(wù)管理角度主要用于財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)評價(jià)。財(cái)務(wù)分析方法主要以指標(biāo)定量計(jì)算為主，數(shù)據(jù)基本出自于財(cái)務(wù)報(bào)表，但是很少考慮會計(jì)政策變更、匯兌損益對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用方最初多為外部投資者，內(nèi)容以分析利潤率及償債能力為主。隨著經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展，財(cái)務(wù)分析越來越多地被管理層使用，財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容涵蓋面更廣，包括盈利能力分析、營運(yùn)能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。

1.3 財(cái)務(wù)分析的意義

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云突變，滿足投資者投資回報(bào)、債權(quán)人債務(wù)壓力、企業(yè)增值等企業(yè)目標(biāo)，必然會面臨來自投資、籌資、經(jīng)營、戰(zhàn)略發(fā)展等環(huán)節(jié)的決策。無論是經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)管理控制還是戰(zhàn)略需要，都離不開客觀、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析。

2 企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用

2.1 客觀評價(jià)財(cái)務(wù)狀況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

管理者、投資者等企業(yè)利益相關(guān)者可以通過財(cái)務(wù)分析較為客觀地評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，這主要是因?yàn)閷ω?cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析是財(cái)務(wù)分析重要的組成部分，而財(cái)務(wù)報(bào)表通常可以較全面客觀地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通過對企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力等方面的分析，可以提高企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營與管理的水平，揭示企業(yè)在經(jīng)營方面、籌資方面、投資方面是否存在問題，針對存在的問題也可以提出切實(shí)可行的解決方案，從而起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.2 有效提高信息對稱性，為管理層提供經(jīng)營決策支持

企業(yè)管理層通過總結(jié)各類經(jīng)營信息，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，可以為企業(yè)管理層提供科學(xué)、合理的經(jīng)營決策支持。管理層通過了解資金流的穩(wěn)定性和投資中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，面對過往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便作出正確合理的決策。通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的指標(biāo)，企業(yè)投資者可以更全面地了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、長短期償債能力、營運(yùn)能力，從而有效化解了信息不對稱帶來的矛盾。

2.3 對企業(yè)未來發(fā)展提供科學(xué)性規(guī)劃

通過財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以較為具體地反映企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是否推動了企業(yè)發(fā)展，并在面對偏離戰(zhàn)略目標(biāo)的情況下，可以及時(shí)作出適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整。例如通過盈利能力分析、資產(chǎn)利用率分析，可以了解目前的企業(yè)資產(chǎn)使用情況，分辨項(xiàng)目利潤高低，對企業(yè)資源進(jìn)行調(diào)整分配。通過財(cái)務(wù)分析可以激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑵M足長期戰(zhàn)略發(fā)展的需要，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)分析方法存在局限性

面對經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，傳統(tǒng)的分析方法已經(jīng)不能滿足管理層、投資者、債權(quán)人的需要。無論是單一的財(cái)務(wù)分析方法，還是從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲取的財(cái)務(wù)分析結(jié)果都已經(jīng)不能對企業(yè)進(jìn)行全面的評價(jià)。很多企業(yè)只強(qiáng)調(diào)書面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，但忽略了諸如顧客滿意度、企業(yè)創(chuàng)新能力、企業(yè)人力資源發(fā)展等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，而這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)恰恰能從另一方面揭示企業(yè)經(jīng)營活動的潛力。另外，目前大多數(shù)企業(yè)采用的分析方法多為靜態(tài)分析，往往只反映了企業(yè)歷史財(cái)務(wù)狀況，卻很難滿足對未來發(fā)展的財(cái)務(wù)決策需要。

3.2 財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有所欠缺

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，為財(cái)務(wù)人員帶來了更大地挑戰(zhàn)。隨著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量基數(shù)的翻倍提升，財(cái)務(wù)人員需要具備從龐大冗雜數(shù)據(jù)庫中抓取準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行具體分析能力，同時(shí)要求其能敏銳地辨識其中的關(guān)鍵變化，目前大多數(shù)財(cái)務(wù)分析人員往往都不具備這種能力。另外，很多財(cái)務(wù)分析人員沒有真正做到將財(cái)務(wù)分析視為自己工作的一部分，只是機(jī)械性地計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且對業(yè)務(wù)活動不夠了解，其所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析活動并不能滿足企業(yè)需要，甚至可能會誤導(dǎo)經(jīng)營決策。最后，某些缺乏職業(yè)道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析完全沒有起到應(yīng)有的作用。

3.3 財(cái)務(wù)分析不夠深入

企業(yè)對財(cái)務(wù)分析往往沒有深入剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化背后的根本原因，缺乏對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。很多企業(yè)財(cái)務(wù)分析僅做定量分析，沒有綜合考慮企業(yè)管理全方位信息，也很難對社會環(huán)境、市場環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境的情況進(jìn)行綜合考慮，這樣片面地分析大大降低了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用價(jià)值。

4 財(cái)務(wù)分析有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考策略

4.1 完善財(cái)務(wù)分析體系

客觀、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析結(jié)果對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，不同的分析方法可能出現(xiàn)截然不同的分析結(jié)果。企業(yè)建立綜合財(cái)務(wù)分析體系，不僅能規(guī)避單一比率方法的局限性，而且能印證財(cái)務(wù)分析結(jié)果，減少錯(cuò)誤分析結(jié)果對經(jīng)營決策的不良影響。筆者認(rèn)為建立綜合財(cái)務(wù)分析體系可以考慮靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合。財(cái)務(wù)分析結(jié)果往往是經(jīng)營決策的前提依據(jù)，靜態(tài)分析往往很難適應(yīng)未來的發(fā)展變化，參考價(jià)值大大降低，如果可以增加動態(tài)指標(biāo)，就可以起到取長補(bǔ)短的作用?？v觀現(xiàn)今企業(yè)，對于服務(wù)企業(yè)，顧客滿意度對企業(yè)的綜合評價(jià)更直接;對于醫(yī)療企業(yè)，醫(yī)療設(shè)備的使用率更能反映出醫(yī)療設(shè)備投入產(chǎn)出比;對創(chuàng)新高科技企業(yè)，專業(yè)人才的離職率以及專業(yè)人才占比更能反映出企業(yè)的發(fā)展能力，顯而易見非財(cái)務(wù)指標(biāo)的融入必要地補(bǔ)充了財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，如果可以把價(jià)值鏈分析運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析中，加深財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，有利于企業(yè)發(fā)掘問題的根源，從更全面的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對企業(yè)的資源配置作出合理的決策。

4.2 提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)分析人員對報(bào)表指標(biāo)作出正確解讀和準(zhǔn)確判斷，財(cái)務(wù)分析結(jié)果才能為財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者發(fā)揮其最大的功效。這就需要財(cái)務(wù)分析人員不斷提升其綜合素質(zhì)，綜合素質(zhì)不僅包括專業(yè)能力，還應(yīng)包括管理分析能力以及職業(yè)道德素質(zhì)。首先，財(cái)務(wù)分析人員可以通過專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)必備專業(yè)技能，提升專業(yè)能力，通過積累財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)增加分析辨識敏銳度。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該逐步由財(cái)務(wù)會計(jì)開始向管理會計(jì)方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這需要財(cái)務(wù)人員更多地參與到企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中，更加了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，以便能合理地判斷財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，使得財(cái)務(wù)分析結(jié)果更加合理以及貼合企業(yè)的實(shí)際需要。最后，企業(yè)需要培養(yǎng)職工的道德素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)分析人員高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德素養(yǎng)，能從根本上保障財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性及客觀性。

4.3 深入進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)該是層次分明的、具有目的性的，要避免絕對化、形式化。財(cái)務(wù)分析要做到對指標(biāo)進(jìn)行層層剖析，同時(shí)還要研究指標(biāo)之間的聯(lián)動關(guān)系。通過對指標(biāo)的深度剖析，挖掘產(chǎn)生問題的根本原因，并提出切實(shí)有效的解決方案，以提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的效用。除此之外，在考慮各項(xiàng)因素時(shí)，不僅要考慮企業(yè)內(nèi)部因素，同時(shí)要考慮外部環(huán)境因素，保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告的全面性和準(zhǔn)確性。最后財(cái)務(wù)分析在進(jìn)行定量分析的同時(shí)再結(jié)合定性分析，可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析引導(dǎo)經(jīng)營決策、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。

5 結(jié)語

市場競爭愈演愈烈，企業(yè)要在市場環(huán)境下取得競爭優(yōu)勢，就需要經(jīng)營決策能做到適應(yīng)市場變換，需要財(cái)務(wù)分析為其提供更準(zhǔn)確的分析結(jié)果。財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)管理的重要組成部分，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、優(yōu)化經(jīng)營決策、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供必要的財(cái)務(wù)信息支持。隨著各種財(cái)務(wù)分析軟件的應(yīng)用，財(cái)務(wù)分析效率大大提升，但是我們?nèi)耘f面臨著財(cái)務(wù)體系不完善、人員綜合素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)分析報(bào)告不夠深入的問題，如果能逐步解決這些問題，那么財(cái)務(wù)分析就能緊隨社會發(fā)展的腳步，就能幫助財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者更加充分地了解企業(yè)的經(jīng)營情況，為企業(yè)在未知的環(huán)境中作出更加有效的經(jīng)營決策提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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