黃華 郭琳

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)紛紛采用賒銷方式來(lái)吸引客戶，應(yīng)收賬款大量增加，相應(yīng)增加了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和管理成本，如果企業(yè)不重視應(yīng)收賬款管理，容易造成資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。本文以國(guó)美電器為例研究應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)策略。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用管理;財(cái)務(wù)策略

企業(yè)為了減少存貨積壓、加快資金周轉(zhuǎn)，紛紛采用信用銷售，此舉增加了企業(yè)銷售量和銷售額，同時(shí)也增加了大量的應(yīng)收賬款及其機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和管理成本。應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)能力，如何批準(zhǔn)賒銷，如何管理好應(yīng)收賬款，這正是本文需要研究的財(cái)務(wù)策略問(wèn)題。

一、國(guó)美電器應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

國(guó)美電器，1987年成立，2004年6月在香港成功上市。公司是當(dāng)時(shí)中國(guó)領(lǐng)先的以家電及消費(fèi)電子產(chǎn)品零售為主的全國(guó)性連鎖企業(yè)，在全國(guó)近300個(gè)大中型城市擁有直營(yíng)門店1300多家，并在全國(guó)成立了四十多家分公司，擁有多個(gè)區(qū)域性零售品牌，年銷售能力1000億元。后來(lái)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，國(guó)美電器由于自身的成本費(fèi)用過(guò)高，加之應(yīng)收賬款金額較大，占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)困難，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重受損。

（一）對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視

國(guó)美電器銷售部相關(guān)負(fù)責(zé)人只重視銷售和利潤(rùn)的增加，忽視了貨款收回，因此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款實(shí)際上并沒有形成現(xiàn)金流入，只是企業(yè)擁有的一種收款權(quán)利。因而，在企業(yè)尚未真正收回應(yīng)收賬款時(shí)，公司財(cái)務(wù)報(bào)表上顯示的利潤(rùn)高于公司實(shí)際利潤(rùn)，如果產(chǎn)生的應(yīng)收賬款較多，使得賬面收入虛增和利潤(rùn)虛增，同時(shí)增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)將影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。由2016年-2018年的公司財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)來(lái)看，國(guó)美電器各項(xiàng)盈利能力指標(biāo)都不理想，唯有毛利率呈正增長(zhǎng)，由13.5%上升到15.1%，但銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率都在大幅下降，很重要的一部分原因是無(wú)法實(shí)時(shí)收回應(yīng)收賬款，使得公司的經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定。

（二）沒有建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)體系

國(guó)美電器面臨激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)逐漸趨于飽和，其產(chǎn)品創(chuàng)新空間小，公司為了搶占更多市場(chǎng)份額，在沒有對(duì)客戶的資信標(biāo)準(zhǔn)、信用評(píng)估指標(biāo)、信用審批流程加強(qiáng)防范和事后監(jiān)管的前提下，就將商品賒銷給對(duì)方，造成企業(yè)應(yīng)收賬款金額大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)高，嚴(yán)重時(shí)危及企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在回收賬款方面，公司也存在很多不規(guī)范和不完善的地方，財(cái)務(wù)人員沒有詳細(xì)全面地記錄客戶的賒銷情況，沒有對(duì)客戶的回款情況作定期的清查;工作人員在與客戶簽單以及發(fā)貨過(guò)程中，沒有及時(shí)與公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，從而財(cái)務(wù)人員不能準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款的實(shí)際金額，使催賬很困難。公司面臨著應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間收不回來(lái)的問(wèn)題，也沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款事后監(jiān)管不足

由于法律訴訟需要耗費(fèi)企業(yè)較多的人力物力，所以企業(yè)沒有遇到金額較大的應(yīng)收賬款時(shí)一般不會(huì)輕易采用法律手段。如果企業(yè)沒有在當(dāng)期及時(shí)收回應(yīng)收賬款，這部分金額最終很有可能成為壞賬，制約著企業(yè)的發(fā)展。公司隨著應(yīng)收賬款金額逐漸增大，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額也在逐年增加，應(yīng)收賬款賬齡在一年至三年甚至超過(guò)三年的越來(lái)越多，而這一部分金額最后可能變成壞賬，會(huì)給公司帶來(lái)金額巨大的壞賬損失。

二、國(guó)美電器加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的財(cái)務(wù)策略

（一）重視應(yīng)收賬款管理，限定應(yīng)收賬款最大金額

國(guó)美電器的相關(guān)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部人員、銷售部人員都要充分重視收不回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和危害性，也要重視若應(yīng)收賬款金額較大會(huì)給公司帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員每一個(gè)季度或每半年對(duì)賬面上的應(yīng)收賬款進(jìn)行處理，能夠保證賬面的應(yīng)收賬款不虛增，保證利潤(rùn)不虛增，反映公司真實(shí)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)部門也要和銷售部門提前協(xié)商好，制定一個(gè)應(yīng)收賬款的最大限額，以此來(lái)保證賬面上的應(yīng)收賬款金額不虛高。

（二）建立完善的信用管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)客戶信用調(diào)查

國(guó)美電器對(duì)于應(yīng)收賬款的管理相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后，要想改善這種情形就應(yīng)該建立專門的資信管理部門，使公司的銷售和利潤(rùn)目標(biāo)能夠得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，建立一個(gè)專門的資信管理部門還能時(shí)刻預(yù)警，也是降低銷售部門因迫于業(yè)績(jī)壓力而盲目簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。此外，國(guó)美電器以前沒有對(duì)客戶的條件、資本、品質(zhì)、能力、抵押、進(jìn)行細(xì)致的分析，現(xiàn)在則可以利用“5C”系統(tǒng)，來(lái)加強(qiáng)對(duì)客戶的信用調(diào)查。可以充分利用第三方金融機(jī)構(gòu)來(lái)查詢客戶的信用程度。第三方的優(yōu)勢(shì)是值得相信的，費(fèi)用也較低，唯一不足就是可能涉及多個(gè)不同銀行，不好全面掌控客戶的具體情況及資產(chǎn)情況，需要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)調(diào)查，當(dāng)然也可以由專門信用調(diào)查機(jī)構(gòu)查詢客戶的信用程度。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事后監(jiān)管

國(guó)美電器需要制定明確的收賬程序。當(dāng)客戶出現(xiàn)違約情況時(shí)，聯(lián)系相關(guān)的資信部門對(duì)違約客戶先做進(jìn)一步的調(diào)查，看是否屬于故意拖欠，如果確定其是故意拖欠且信用品質(zhì)差，那么企業(yè)可以通過(guò)法律途徑來(lái)解決。對(duì)信譽(yù)較好的客戶，可以打電話或者以發(fā)函的方式委婉催收，盡量建立在還要繼續(xù)合作的基礎(chǔ)上解決好應(yīng)收賬款逾期問(wèn)題;若客戶仍不付清貨款，將發(fā)函打電話或委派專門工作人員催收，最后仍不予支付貨款的，將對(duì)其提起法律訴訟。

若公司發(fā)生的應(yīng)收賬款沒有辦法實(shí)時(shí)收回時(shí)，公司損失的就不僅僅是產(chǎn)品的成本。為了減少企業(yè)壞賬損失，首先應(yīng)該了解產(chǎn)生壞賬的緣由，采取相應(yīng)措施。如果無(wú)法避免壞賬損失，公司應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)該預(yù)先估計(jì)入賬可能發(fā)生壞賬損失的金額。這樣就可以減少企業(yè)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，讓利潤(rùn)趨于真實(shí)和平穩(wěn)。

三、結(jié)論

在家電行業(yè)處于市場(chǎng)飽的環(huán)境下，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款管理工作不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還制約著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)采取積極有效的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)策略，建立健全客戶信用體系、加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前審批、日常管理和事后監(jiān)管，可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

黃華（1973-），男，漢族，湖南南縣人，四川工商學(xué)院副教授，碩士，主要從事企業(yè)管理和財(cái)稅研究。