沈伶鈺

摘? 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的顯著提升，推動(dòng)了企業(yè)的迅速發(fā)展，也因此擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，但是也因此導(dǎo)致企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，同時(shí)也使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加。為了滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的實(shí)際需求，企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量是當(dāng)前的重中之重，以便于能夠盡可能地消除潛在的危險(xiǎn)因素，以及推動(dòng)企業(yè)的更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。近年來(lái)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸受到了越來(lái)越多人的關(guān)注與重視，所以本文對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因展開(kāi)了較為詳盡的分析討論，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出了具有針對(duì)性的控制對(duì)策，希望能給企業(yè)審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的理論建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);產(chǎn)生原因;控制對(duì)策分析

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的快速提升以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，促使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也隨之發(fā)生了明顯的變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、工作目標(biāo)和工作要求等也因?yàn)橥獠凯h(huán)境的變化而發(fā)生了重大改變。企業(yè)審計(jì)部門(mén)的主要工作內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督與核查。但是，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和信息使用越來(lái)越復(fù)雜化、多元化，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)更加艱巨，這就要求企業(yè)必須認(rèn)真分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，樹(shù)立和增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效能，為現(xiàn)代企業(yè)的高效運(yùn)作、生產(chǎn)效益的提高以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定夯實(shí)的內(nèi)部條件。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）審計(jì)工作主體獨(dú)立性差

為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正性，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須具有獨(dú)立性，這是進(jìn)行審計(jì)工作的基本要求。但是由于我國(guó)絕大多數(shù)審計(jì)工作都是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指揮下展開(kāi)的，由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接支配，甚至有一部分審計(jì)工作人員是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)過(guò)去的，而財(cái)務(wù)人員首先考慮的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏客觀、公正。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常會(huì)面臨兩難選擇，不僅要接受政府審查部門(mén)的監(jiān)督檢查，還要時(shí)刻準(zhǔn)備接受領(lǐng)導(dǎo)的支配。由此可見(jiàn)，這種雙重管理，很難使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）審計(jì)方法不能及時(shí)得到更新

盡管當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作均以采用了抽樣技術(shù)，但是由于審計(jì)人員在實(shí)際操作過(guò)程中行為不當(dāng)，只是依靠既有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)樣本規(guī)模與評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行確定，這種抽樣方法往往會(huì)導(dǎo)致許多重要問(wèn)題被忽略，最終造成了嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分企業(yè)內(nèi)部仍不具備完善的審計(jì)制度，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)沒(méi)有事先制定審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序，也沒(méi)有完善的審計(jì)工作底稿，只是記錄審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，這就使得審計(jì)工作過(guò)程無(wú)法全面反映，也就使得審計(jì)質(zhì)量得不到保障。

（三）審計(jì)工作開(kāi)展缺乏必要的質(zhì)量控制措施

諸多企業(yè)由于缺乏審計(jì)工作開(kāi)展所必須的質(zhì)量控制制度，使得審計(jì)工作的最終質(zhì)量無(wú)從考核，同時(shí)也缺少與之相配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，往往使得審計(jì)人員的工作熱情不夠高，不會(huì)積極主動(dòng)參與到企業(yè)的管理過(guò)程中，對(duì)審計(jì)工作敷衍了事，撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告不夠嚴(yán)謹(jǐn)，而且僅僅停留在表象描述。

（四）信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)審計(jì)工作提出了更高的要求

近幾年來(lái)，由于信息化水平的提升，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作主要依托財(cái)務(wù)軟件來(lái)完成，導(dǎo)致新型的財(cái)務(wù)管理模式與傳統(tǒng)方式存在著較大的差異，也因此對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)環(huán)境與工作切入點(diǎn)也隨著發(fā)生了明顯的變化。舉例來(lái)說(shuō)，針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)工作，由于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都通過(guò)財(cái)務(wù)軟件收集財(cái)務(wù)信息，數(shù)據(jù)錄入人員也僅僅只是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入，財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)根據(jù)輸入數(shù)據(jù)形成財(cái)務(wù)報(bào)表，但是如果企業(yè)采用改變記賬或口徑的手段，就會(huì)使得最終呈現(xiàn)的結(jié)果不同，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表。在這種情況下，必然會(huì)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行造成更大的難度。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策分析

（一）增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性

獨(dú)立性可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的生命，審計(jì)工作開(kāi)展缺乏獨(dú)立性就無(wú)法發(fā)揮其真正作用。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)自我約束、自我監(jiān)控、保障所有者權(quán)益的手段，其組織地位應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其它的管理部門(mén)，而這一獨(dú)立地位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)規(guī)章制度中加以明確規(guī)定，否則很容易造成使審計(jì)角色面臨尷尬定位的局面。只有明確規(guī)定，才能為日后審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)條件，真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所具有的效能，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能否真正發(fā)揮監(jiān)督作用的關(guān)鍵所在。

（二）及時(shí)更新審計(jì)方法，提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

在經(jīng)濟(jì)全球化、一體化發(fā)展的社會(huì)背景下，及時(shí)更新審計(jì)方法，有利于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，同時(shí)這也是符合時(shí)代背景、適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常是事后進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作比較被動(dòng)，不能及時(shí)規(guī)避和化解事先存在的風(fēng)險(xiǎn)，很難杜絕工作中存在的一些舞弊行為，這很明顯不符合當(dāng)今高速發(fā)展的社會(huì)形勢(shì)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，高度關(guān)注審計(jì)的事前和事中監(jiān)督功能，以便于讓審計(jì)工作可以始終貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷完善監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是依靠法律法規(guī)展開(kāi)，還需要積極主動(dòng)地參與到企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)中，審計(jì)人員在充分考慮企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況的基礎(chǔ)上利用自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，制定出更加科學(xué)合理、符合企業(yè)實(shí)際利益的內(nèi)部控制制度，從而能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的科學(xué)化、效益化。

（三）建立完善的質(zhì)量控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的質(zhì)量控制制度，以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員工作質(zhì)量的考核，特別是對(duì)于審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等關(guān)鍵性內(nèi)容進(jìn)行考查，以便于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，減少或消除由于人為審計(jì)而導(dǎo)致的誤差，進(jìn)而能夠充分確保審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，最終得出公正、客觀、合理的審計(jì)評(píng)價(jià)，有利于降低企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)向。審計(jì)結(jié)果與審計(jì)人員的工作績(jī)效相掛鉤可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能提高了審計(jì)人員的工作積極性和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（四）解決信息化中審計(jì)工作存在的問(wèn)題

信息化發(fā)展進(jìn)程的加快對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境造成了一定的影響，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力推進(jìn)審計(jì)信息的發(fā)展，及時(shí)研討并制定出與信息化背景相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，充分保障審計(jì)工作的規(guī)范化開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)添置高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)硬件軟件，定期檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，確保審計(jì)工作時(shí)可以有高質(zhì)量網(wǎng)絡(luò)，加大力度開(kāi)發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的功能。另外，企業(yè)還需要定期實(shí)地查看內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，可以詢問(wèn)審計(jì)工作人員、檢查審計(jì)日志系統(tǒng)，如若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)調(diào)整控制制度，長(zhǎng)此以往，可以不斷完善內(nèi)部控制體系，從制度體系上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，審計(jì)工作所發(fā)揮的作用對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展是毋庸置疑的，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)委派專門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén)展開(kāi)審計(jì)工作，根據(jù)實(shí)際情況分析導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并在此基礎(chǔ)上提出適應(yīng)新形勢(shì)變化的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理能力的提高發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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