宋心

摘? 要：內(nèi)部控制視角下，高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作中，必須要結(jié)合現(xiàn)存的問題，制定完善的內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化方案，保證可以在內(nèi)部控制的視角下有效完成各方面的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，提升高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作效果。下文就分析目前高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作問題，提出內(nèi)部控制視角下的高職院校內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化建議，旨在提升整體的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平，為其后續(xù)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角;高職院校;內(nèi)部審計(jì)工作;優(yōu)化舉措

高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該在內(nèi)部控制的視角下，采用有效措施優(yōu)化相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作模式與機(jī)制，預(yù)防出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的問題，完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和模式，保證可以提升整體的工作質(zhì)量，滿足高職院校實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)工作的改革創(chuàng)新需求，達(dá)到預(yù)期的工作目的。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系分析

（一）統(tǒng)一性的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)的工作中，主要開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的分析工作，客觀性確認(rèn)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體的建議和意見，保證風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確性，為工作部門提供風(fēng)險(xiǎn)管理控制的依據(jù)。對(duì)于內(nèi)部控制工作而言，是在一定環(huán)境下為了提升工作效果、預(yù)防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的研究工作、分析工作和管理工作，可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，在嚴(yán)格控制各方面工作風(fēng)險(xiǎn)的情況下，有效完成內(nèi)控視角下的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)?？梢妰?nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作之間具有一定的統(tǒng)一性，二者都是為了預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)問題執(zhí)行工作任務(wù)，可以有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）滲透性的關(guān)系

實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)主要是利用內(nèi)部控制制度，編制完善的工作程序、篩選最佳的工作方式，達(dá)成相關(guān)的工作目標(biāo)，具有獨(dú)立監(jiān)督、客觀評(píng)價(jià)的功能，可以針對(duì)內(nèi)部控制的制度和流程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，提出相應(yīng)的建議，有效解決內(nèi)部控制中存在的問題。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中有著一定的滲透性，只有確保內(nèi)部審計(jì)工作的效果，才能有效改善內(nèi)部控制工作，提升內(nèi)控工作水平和效果，創(chuàng)建規(guī)范化的工作體系，在內(nèi)部控制的視角下優(yōu)化有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和體系，提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

（三）促進(jìn)性的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展的過(guò)程中，能促進(jìn)內(nèi)部控制工作體系的完善，在此期間，內(nèi)部控制也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響，主要因?yàn)樵趦?nèi)部審計(jì)工作中，主要按照內(nèi)部控制的流程開展，對(duì)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)非常重視，所以，內(nèi)部控制的工作效果，直接決定內(nèi)部審計(jì)的方向、內(nèi)容，如果可以確保內(nèi)部控制工作的高效化實(shí)施，就能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生率，提升審計(jì)工作效果，有效預(yù)防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題與其他工作問題，確保各方面工作的高效化發(fā)展。

二、內(nèi)部控制視角下高職院校內(nèi)部審計(jì)工作問題分析

內(nèi)部控制的視角下，高職院校在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，還存在內(nèi)部審計(jì)的工作問題，不能確保內(nèi)部審計(jì)工作的高效化實(shí)施。具體的問題為：

（一）缺乏完善的計(jì)劃方案

高職院校在具體的內(nèi)部審計(jì)工作之前，尚未制定較為完善的計(jì)劃方案，不能按照具體的工作特點(diǎn)與要求編制較為完善的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，沒有按照內(nèi)部控制的特點(diǎn)明確內(nèi)部審計(jì)工作要求、標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任，不能保證在嚴(yán)格實(shí)施各項(xiàng)工作的情況下明確內(nèi)部控制的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)、工作要求，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的視角下不能有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，在沒有良好計(jì)劃方案的情況下，難以起到內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范作用與管理作用。

（二）缺乏一定的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施力度

實(shí)際工作中尚未結(jié)合內(nèi)部控制的工作特點(diǎn)有效實(shí)施相關(guān)工作，缺乏一定的內(nèi)部審計(jì)工作力度，不能結(jié)合高職院校的內(nèi)部控制工作特點(diǎn)與實(shí)際情況執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效果降低，還會(huì)誘發(fā)諸多的問題，難以提升整體的內(nèi)部審計(jì)工作有效性。

（三）缺乏完善的審計(jì)工作模式

高職院校在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，必須要制定較為完善的審計(jì)工作模式，保證高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作效果，打破傳統(tǒng)工作的局限性，不再受到傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的影響。但是目前部分高職院校，尚未結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的工作特點(diǎn)，站在內(nèi)部控制的視角制定相關(guān)的工作模式，不能保證所構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)模式符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展會(huì)造成不利影響。

三、內(nèi)部控制視角下高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化措施

內(nèi)部控制的視角下，高職院校在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，必須要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，保證可以有效開展內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)活動(dòng)。具體優(yōu)化措施為：

（一）制定完善的計(jì)劃方案

高職院校在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作之前，必須要制定完善的計(jì)劃方案，保證可以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。首先，應(yīng)該確立內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目。確立項(xiàng)目的過(guò)程中，將高職院校的內(nèi)部控制工作與有關(guān)的管理內(nèi)容融入其中，將內(nèi)部審計(jì)和高職院校的內(nèi)部控制工作有機(jī)整合，從高職院校的政策角度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制的角度出發(fā)考慮問題，完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，評(píng)估內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出相應(yīng)的工作建議。其次，需要做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作，在內(nèi)部審計(jì)之前全面分析內(nèi)部控制的內(nèi)容，從內(nèi)部控制的角度評(píng)估審計(jì)部門的日常工作狀況，形成工作形式、內(nèi)容與流程的全面了解。要求在調(diào)查的過(guò)程中，結(jié)合高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，開展全面、綜合的調(diào)查工作，明確內(nèi)部審計(jì)工作的注意事項(xiàng)，提出相應(yīng)的工作建議和對(duì)策。

（二）嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部控制視角下的高職院校內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該按照計(jì)劃要求科學(xué)開展工作，明確具體的內(nèi)部審計(jì)流程，針對(duì)高職院校的內(nèi)部控制工作、各項(xiàng)活動(dòng)等針對(duì)性審計(jì)分析。首先，高職院校在工作中必須要深入開展調(diào)查工作、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)工作與測(cè)試工作，有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)取證，編制完善的計(jì)劃方案。在此期間，要求內(nèi)部審計(jì)部門，全面開展內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)活動(dòng)，審查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的合理性與規(guī)范性，做出相應(yīng)的審查報(bào)告，保證有效執(zhí)行任務(wù)。其次，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃實(shí)施期間，還需要健全具體的審計(jì)工作流程，明確未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，創(chuàng)建規(guī)范性的內(nèi)部審計(jì)工作體系與機(jī)制，保證在嚴(yán)格開展內(nèi)部審計(jì)工作的情況下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，采用針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)問題，保證高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作效果。

（三）改善審計(jì)工作模式

高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作部門在實(shí)際工作中，必須要出具相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)完成結(jié)構(gòu)報(bào)告書，認(rèn)真開展考核判斷的活動(dòng)，和被審計(jì)的工作部門，共同研究日常工作中存在的問題，提出相應(yīng)的問題解決建議。在此期間，必須要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，明確高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作地位與具體的工作成效，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，細(xì)化內(nèi)部控制視角下的內(nèi)部審計(jì)工作職能，合理分配工作責(zé)任，注重內(nèi)部審計(jì)的細(xì)節(jié)，在全面提升內(nèi)部審計(jì)工作效果的情況下，形成良好的工作機(jī)制。首先，應(yīng)該拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，在常規(guī)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加內(nèi)部控制的審計(jì)元素，利用內(nèi)部審計(jì)的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，改善高職院校內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，提升整體的內(nèi)控工作質(zhì)量和水平。其次，應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效發(fā)展的工作模式和機(jī)制，明確未來(lái)發(fā)展中的工作目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，轉(zhuǎn)變事后監(jiān)督約束的方式，而是在事前開展內(nèi)部審計(jì)工作，在事前及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的不足、及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策與規(guī)避建議，這樣不僅可以預(yù)防在內(nèi)部審計(jì)期間出現(xiàn)問題，還能從根本上提升各方面的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

四、內(nèi)部控制視角下高職院校內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化的注意事項(xiàng)

內(nèi)部控制的視角下，高職院校要想有效優(yōu)化相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，就必須要注意各類事項(xiàng)，提升高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作水平。具體注意事項(xiàng)為：

（一）優(yōu)化相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作職能

高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注重工作職能的優(yōu)化，首先，應(yīng)該優(yōu)化監(jiān)督工作職能，要求在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作中，認(rèn)真查找內(nèi)部控制中是否存在錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)問題，開展資金監(jiān)督管理工作，嚴(yán)格分析合法性與真實(shí)性。在此期間必須要通過(guò)有效的監(jiān)督方式，分析高職院校中的財(cái)務(wù)收支狀況與財(cái)政管理狀況等等，履行基本的監(jiān)督職能，保證各方面的監(jiān)督工作效果。其次，應(yīng)該優(yōu)化鑒證工作職能，主要就是在高職院校的內(nèi)部控制的工作中，針對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，按照鑒證與確認(rèn)的規(guī)范執(zhí)行，提供最終的鑒證結(jié)果，為高職院校管理部門提供準(zhǔn)確依據(jù)。最后，優(yōu)化評(píng)價(jià)工作職能，在日常的內(nèi)部控制過(guò)程中制定完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方案，針對(duì)高職院校中的經(jīng)營(yíng)管理工作、教學(xué)科研工作等進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)分析，客觀評(píng)價(jià)有關(guān)的事項(xiàng)和問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)建議。在此期間還需注意，必須要優(yōu)化咨詢工作職能，按照審計(jì)過(guò)程中所獲得到的資料證據(jù)，科學(xué)開展分析工作和研究工作，結(jié)合促使高職院校良好發(fā)展的這個(gè)目標(biāo)，開展日常的管理工作、教學(xué)工作與科研工作，為高校管理人員提供相關(guān)的咨詢服務(wù)，確保管理工作的高效化實(shí)施與全方面開展。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

高職院校在執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，必須要完善內(nèi)部治理的工作結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)的決策機(jī)制、運(yùn)行體制，制定重大決策的咨詢管理制度，在各種完善制度的保障下，使得各個(gè)部門與主體都能相互對(duì)接，有效執(zhí)行自身的工作。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作部門在開展評(píng)價(jià)監(jiān)督工作的過(guò)程中，必須要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，結(jié)合具體的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，常設(shè)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與模式，安排專業(yè)的部門與人員參與到審計(jì)工作中，為上級(jí)部門匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作和成果，這樣不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題提出相應(yīng)的解決建議，還能從根本上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作效果。

（三）全面提升審計(jì)工作的實(shí)效性

高職院校的內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際工作中，應(yīng)該注重自身工作的實(shí)效性，站在內(nèi)部控制的視角考慮問題，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。首先，應(yīng)該制定完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作方案，按照預(yù)算審計(jì)工作、收支審計(jì)工作、采購(gòu)審計(jì)工作、資產(chǎn)審計(jì)工作、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作等開展管理活動(dòng)，同時(shí)還需在基建領(lǐng)域、后勤領(lǐng)域與招生領(lǐng)域中設(shè)置重點(diǎn)的審查業(yè)務(wù)與審計(jì)流程，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制作為導(dǎo)向，有機(jī)整合定性工作法與定量工作法，分層次開展教學(xué)評(píng)價(jià)工作，一旦發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制期間有漏洞或是問題，必須要提出問題的整改建議，確保內(nèi)部控制工作的高效化實(shí)施。其次，高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作中，還需要和外部審計(jì)的方式相互整合，不僅需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，還需借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，節(jié)省自身的審計(jì)成本，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性與準(zhǔn)確性。最后，在工作中還需重點(diǎn)開展審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用和轉(zhuǎn)化的管理工作，制定完善的規(guī)章制度，嚴(yán)格分析內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用情況與轉(zhuǎn)化情況，然后按照審計(jì)結(jié)果的狀況明確各項(xiàng)工作是否存在問題，提出相應(yīng)的建議，便于有效開展處理工作與整改工作。

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作者簡(jiǎn)介：

宋? 心（1993.08-）;性別：女;民族：漢族;籍貫：江蘇省連云港市;學(xué)歷：碩士;職稱：助講;研究方向：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究。