路偉偉

摘要：農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的重要組成部分，在農(nóng)村商業(yè)銀行管理過程中推行全面預(yù)算管理，既是新時(shí)期農(nóng)村商業(yè)銀行管理體制優(yōu)化的重要內(nèi)容要求，同時(shí)也是健全農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展模式，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。受到相關(guān)因素的影響，目前農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理仍然存在一些困難，需要結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的解決和完善，不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理的質(zhì)量。基于此，本文對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理的相關(guān)問題進(jìn)行了分析和探究，以期為農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理工作優(yōu)化提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;全面預(yù)算管理;工作思考

引言

作為我國(guó)農(nóng)村金融改革的重要產(chǎn)物，農(nóng)村商業(yè)銀行在管理模式、經(jīng)營(yíng)水平與之前的合作社形式相比已經(jīng)取得了較大的進(jìn)步，但是在全面預(yù)算管理方面仍然相對(duì)落后，尤其是與全國(guó)性股份銀行和國(guó)際先進(jìn)銀行預(yù)算管理相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理方面仍然有很多問題需要解決和完善。推行全面預(yù)算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行管理中的應(yīng)用，既是提升農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的重要措施，也是增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵方法，必須要認(rèn)真對(duì)待、切實(shí)推進(jìn)。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容簡(jiǎn)述

全面預(yù)算管理，就是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，通過編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制以及監(jiān)督考評(píng)與管理激勵(lì)等系列管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行提升的管理活動(dòng)。在銀行行業(yè)中，全面預(yù)算管理主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理以及資本預(yù)算管理三個(gè)主要方面，其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理指銀行傳統(tǒng)的預(yù)算管理業(yè)務(wù)，而經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理則涵蓋了銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、規(guī)模控制、貸款發(fā)放以及授信審批、貸后管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的科學(xué)測(cè)算和安排。資本預(yù)算管理則主要是根據(jù)銀行業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)各項(xiàng)運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的資本占用做出相關(guān)安排的管理活動(dòng)。

全面預(yù)算管理的工作原則主要有以下幾個(gè)方面。一是效益優(yōu)先、重點(diǎn)保障的工作原則。這主要是指在管理工作中全面預(yù)算管理要重視利潤(rùn)指標(biāo)的預(yù)算管理，目的是保障各項(xiàng)資產(chǎn)收益能夠達(dá)到最大化，同時(shí)對(duì)監(jiān)管評(píng)級(jí)、宏觀審慎評(píng)估等重大事項(xiàng)、運(yùn)行管理關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算進(jìn)行重點(diǎn)保障。二是過程控制、全面預(yù)算的工作原則。全面預(yù)算制定之后，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的具體執(zhí)行情況監(jiān)管，原則上所有的業(yè)務(wù)、收支以及利潤(rùn)項(xiàng)目都要納入全面預(yù)算管理中。所有的現(xiàn)金流管理、職能部門、執(zhí)行部門管理都要遵守全面預(yù)算的原則。三是明確職責(zé)、分級(jí)管理的工作原則。也就是說(shuō)在全面預(yù)算管理過程中要對(duì)各級(jí)管理部門的職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確，同時(shí)對(duì)全面預(yù)算管理的編制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，保證全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)行管理中切實(shí)發(fā)揮作用。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行執(zhí)行全面預(yù)算管理的困難分析

從整體上來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中的執(zhí)行情況并不理想，導(dǎo)致這一問題出現(xiàn)的原因可以簡(jiǎn)單總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

程度有待加強(qiáng)

目前很多農(nóng)村商業(yè)銀行在管理方面并沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要精力集中在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)展等方面，對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有將全面預(yù)算管理有效的融入農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)考核工作之中。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者對(duì)全面預(yù)算管理的了解不夠全面、不夠深入，這間接導(dǎo)致了農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理執(zhí)行不足的問題。更為實(shí)際的問題是，農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的薪酬以及職務(wù)的升遷都與貸款的規(guī)模、業(yè)務(wù)的收入、銀行經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)以及資產(chǎn)收益等經(jīng)濟(jì)性管理指標(biāo)直接掛鉤，因此從管理層到基層職工都將精力集中在資產(chǎn)、效益和利潤(rùn)管理方面，對(duì)全面預(yù)算管理的重要性缺乏長(zhǎng)期性、深入性的認(rèn)識(shí)，這是影響農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的重要因素之一。

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實(shí)行的環(huán)境條件需要優(yōu)化

農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏全面預(yù)算管理的企業(yè)文化基礎(chǔ)是農(nóng)村商業(yè)銀行需要解決的又一個(gè)重要問題，具體地說(shuō)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是農(nóng)村商業(yè)銀行的改制時(shí)間有限，相應(yīng)的企業(yè)文化建設(shè)并不完善。自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)在農(nóng)村商業(yè)銀行中的影響有待加強(qiáng)。這主要是因?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行是由過去的農(nóng)村合作社改制來(lái)的，而農(nóng)村合作社帶有一定的支農(nóng)、惠農(nóng)政策導(dǎo)向，以服務(wù)農(nóng)村建設(shè)為文化使命的農(nóng)村商業(yè)銀行很難建立符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的文化基礎(chǔ)，這在一定程度上增加了全面預(yù)算管理的實(shí)行難度。二是農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)方面也存在一定的缺陷，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際遇到的風(fēng)險(xiǎn)并不相符。實(shí)際上，與股份制銀行相比，具有獨(dú)有體制的農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理能力要求也更高。但是由于過去合作社管理模式的長(zhǎng)期影響以及農(nóng)村商業(yè)銀行在政策上的特殊性，導(dǎo)致很多農(nóng)村商業(yè)銀行在管理過程中沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，出現(xiàn)了比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過于集中、風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制缺乏、財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)不健全等一系列問題，這些都影響了全面預(yù)算管理的實(shí)行效果。

（三）農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理相配套的信息系統(tǒng)建設(shè)急需提升

管理信息化程度低是目前農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的主要問題，一方面由于很多農(nóng)村商業(yè)銀行處在農(nóng)村地區(qū)，受到地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和技術(shù)應(yīng)用水平的制約，農(nóng)村商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)并不完善。另一方面，由于農(nóng)村商業(yè)銀行改制時(shí)間短，面對(duì)龐大的信息管理系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)行，缺乏獨(dú)立的法人和資金支持，同時(shí)信息系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)用還面臨著高成本、高風(fēng)險(xiǎn)，加上缺乏相應(yīng)的信息化人才支撐，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于股份制銀行。目前大部分農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化管理系統(tǒng)都是依托省級(jí)聯(lián)社平臺(tái)建立的，效率不高、系統(tǒng)的靈活性也比較差，這些與現(xiàn)代企業(yè)管理不相符的信息化管理?xiàng)l件也對(duì)全面預(yù)算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中的實(shí)行產(chǎn)生制約。

（四）農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作亟待改進(jìn)

目前農(nóng)村商業(yè)銀行中，財(cái)務(wù)管理部門仍然承擔(dān)著預(yù)算管理工作的職責(zé)和任務(wù)，幾乎沒有農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，這種情況下，全面預(yù)算管理的執(zhí)行難以推進(jìn)，對(duì)預(yù)算的監(jiān)督作用無(wú)法得到充分的發(fā)揮。實(shí)際上，預(yù)算工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和約束，但是在同一部門負(fù)責(zé)的情況下，預(yù)算工作就失去了本身的價(jià)值和意義。另外，預(yù)算執(zhí)行考核與實(shí)際情況不相符、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題難以及時(shí)有效解決也是農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實(shí)行中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。加上在預(yù)算管理工作中長(zhǎng)期存在的“重編制、輕執(zhí)行”的問題，全面預(yù)算管理的實(shí)行更加受阻。由于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)不完善，直接導(dǎo)致了相應(yīng)的工作反饋機(jī)制無(wú)法有效建立，全面預(yù)算管理的工作循環(huán)難以有效建立，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督、促進(jìn)作用無(wú)法正常、有效發(fā)揮。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理的措施和對(duì)策

結(jié)合全面預(yù)算管理的內(nèi)容和原則，從優(yōu)化和解決農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題角度出發(fā)，建議從以下幾個(gè)方面采取措施，保障和促進(jìn)全面預(yù)算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)行。

（一）樹立全面預(yù)算管理的工作理念

在農(nóng)村商業(yè)銀行中樹立全面預(yù)算管理工作理念，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系是全面預(yù)算管理工作機(jī)制的首要措施，由于全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)十分系統(tǒng)、全面的工作，因此需要在以下幾個(gè)方面采取措施。一是強(qiáng)調(diào)全員參與，從領(lǐng)導(dǎo)層、管理層到基層職工都要積極轉(zhuǎn)變工作理念，結(jié)合自身崗位實(shí)際認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)銀行發(fā)展、對(duì)個(gè)人發(fā)展的重要意義，積極參與到全面預(yù)算管理工作中。二是要建立專門的預(yù)算管理部門，保障全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性和有效性。農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身實(shí)際，積極整合各個(gè)部門的資源，統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置，成立專門的預(yù)算管理部門和銀行內(nèi)部的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)銀行的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理預(yù)算工作，同時(shí)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行各個(gè)部門的預(yù)算日常執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考評(píng)。三是結(jié)合外部環(huán)境變化和農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)，制定全面預(yù)算管理的政策，從預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)各個(gè)階段健全全面預(yù)算管理工作機(jī)制，增強(qiáng)自身抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）構(gòu)建與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的銀行企業(yè)文化

營(yíng)造良好的全面預(yù)算管理實(shí)行環(huán)境是保障全面預(yù)算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中有效實(shí)行的重要條件，而構(gòu)建與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的企業(yè)文化要注意以下幾個(gè)方面的問題。一是企業(yè)文化要與銀行發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，符合農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)定位。結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行自身的戰(zhàn)略定位，兼顧農(nóng)村商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和短期發(fā)展目標(biāo)。二是要積極樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是要提升農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制文化建設(shè)水平。可以通過借鑒股份制銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的做法，嘗試將經(jīng)濟(jì)資本引入到銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，這樣既能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，同時(shí)還能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行有效預(yù)測(cè)。三是要保證企業(yè)文化發(fā)展持續(xù)性，避免因領(lǐng)導(dǎo)者更換導(dǎo)致企業(yè)文化制度變化，影響企業(yè)文化的穩(wěn)定性。

（三）加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的信息化管理水平

全面預(yù)算管理的有效實(shí)行離不開信息化管理，因此農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)信息化管理水平建設(shè)。一方面要在現(xiàn)有信息化工作平臺(tái)的基礎(chǔ)上，嘗試開發(fā)自身的管理系統(tǒng)，并且在全面預(yù)算管理工作中積極引入信息化管理技術(shù)手段。另一方面，還要注重信息化人才的引進(jìn)，為信息化工作開展奠定良好的智力基礎(chǔ)。

（四）建立合理的全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)制度

合理的績(jī)效考評(píng)制度是評(píng)估農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理效果的重要保障。在績(jī)效考評(píng)制度方面要做好以下幾個(gè)方面的工作。一是要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)激發(fā)員工的工作動(dòng)力。如過去農(nóng)村信用社采取的基數(shù)調(diào)整激勵(lì)措施就是一種激勵(lì)員工超額完成工作目標(biāo)的方式。二是要注重預(yù)算機(jī)構(gòu)權(quán)威性的維護(hù)，在此基礎(chǔ)上制定監(jiān)督考核制度，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)存在的問題和突發(fā)情況進(jìn)行及時(shí)、合理的調(diào)整，保證全面預(yù)算執(zhí)行的效果。另外，還要結(jié)合不同的部門制定不同的考評(píng)機(jī)制，如針對(duì)財(cái)務(wù)部門的考核機(jī)制要與業(yè)務(wù)部門的考評(píng)機(jī)制有所區(qū)別，保證績(jī)效考核的公平性和科學(xué)性。三是要暢通績(jī)效考評(píng)的反饋工作機(jī)制，及時(shí)了解全面預(yù)算管理中的不足和職工的意見和建議，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的不斷完善。

結(jié)語(yǔ)

農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理是新時(shí)期農(nóng)村商業(yè)銀行獲得良好發(fā)展的重要選擇，需要樹立全面預(yù)算管理理念，營(yíng)造良好的企業(yè)文化，建立相應(yīng)的信息化管理手段和績(jī)效考評(píng)管理制度，不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理的水平。

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