摘要：本文選取了30家中小制造企業(yè)發(fā)放調(diào)查問卷，并對(duì)其中5家中小制造企業(yè)進(jìn)一步做了訪談。問卷和訪談結(jié)果顯示，內(nèi)蒙古中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在財(cái)務(wù)管理意識(shí)差、融資能力弱且融資成本高、投資決策不科學(xué)、缺乏內(nèi)控環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理能力差。分析發(fā)現(xiàn)這些問題背后主要存在兩方面原因，即企業(yè)外部環(huán)境原因和企業(yè)自身內(nèi)部原因。

關(guān)鍵詞：內(nèi)蒙古;中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)環(huán)境

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）13-0067-02

一、調(diào)查樣本基本情況

為了揭示內(nèi)蒙古中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力方面存在的問題，本文選取了呼包鄂30家中小制造企業(yè)進(jìn)行了此次調(diào)研與訪談。為了調(diào)研結(jié)果的更加真實(shí)、有效，又對(duì)其中5家企業(yè)進(jìn)行了訪談，訪談時(shí)既涉及到一些調(diào)查問卷表上的問題，又增加了一些開放式的問題，這樣是為了防止問題遺漏，同時(shí)為了發(fā)現(xiàn)更多深層次的問題。在30家接受調(diào)研的中小制造企業(yè)中，有9家中型企業(yè)，占比30%，有18家小型企業(yè)，占比60%，有家3微型企業(yè)，占比10%。

二、內(nèi)蒙古中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力存在的問題

通過對(duì)30家中小企業(yè)的問卷調(diào)查和5家企業(yè)的訪談，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力方面存在以下問題。

1財(cái)務(wù)管理意識(shí)較差

通過對(duì)自治區(qū)內(nèi)30家中小企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，雖然調(diào)查結(jié)果顯示中小企業(yè)都單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，但是有一部分中小企業(yè)聘用的是兼職的會(huì)計(jì)人員。而且調(diào)查結(jié)果也顯示30家中小企業(yè)都有財(cái)務(wù)管理制度。但是，訪談中發(fā)現(xiàn)即使聘用了專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行也呈現(xiàn)出一種較為混亂的狀態(tài)。財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理的具體工作中，不嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度，有很大的隨意性。而且在調(diào)研的30家中小企業(yè)中，只有3家設(shè)置有獨(dú)立的審計(jì)部門，另外有4家雖然沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，但是在財(cái)務(wù)部門設(shè)置有審計(jì)崗位，財(cái)務(wù)管理處于粗放型的簡(jiǎn)單管理方式，這使企業(yè)出現(xiàn)很多財(cái)務(wù)管理上的問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)的健康發(fā)展。

2融資能力弱，成本高

在調(diào)研的內(nèi)蒙古30家中小企業(yè)中，其中11家內(nèi)部融資的比例小于40%，19家大于40%。而所有30家需要外部間接融資的企業(yè)中，27家首選銀行貸款。內(nèi)蒙古中小企業(yè)融資渠道主要為金融機(jī)構(gòu)（商業(yè)銀行、政策性銀行、信托機(jī)構(gòu)等）和信貸機(jī)構(gòu)（包括金融公司、小貸公司等），基本都是通過間接融資實(shí)現(xiàn)的。而現(xiàn)有融資渠道中可以為中小企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)和信貸機(jī)構(gòu)太少，所以對(duì)中小企業(yè)能發(fā)揮的作用非常有限。

在調(diào)研的30家企業(yè)中，籌集資金用于流動(dòng)資產(chǎn)投資的16家，用于固定資產(chǎn)投資的14家。而商業(yè)銀行為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)提供貸款的期限一般為1年，說明中小企業(yè)存在短貸長(zhǎng)投的問題。根據(jù)2007年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》第十條規(guī)定，“借新還舊，或者需要通過其他融資方式償還的貸款應(yīng)歸為關(guān)注類?！边@也意味著，如果銀行為企業(yè)貸款辦理借新還舊，那么該筆貸款必須列為不良貸款。為了不增加不良貸款，對(duì)于到期的短期貸款，銀行會(huì)要求企業(yè)必須先償還本金和利息，然后重新辦理新的短期貸款合同。中小企業(yè)負(fù)責(zé)人無暇顧及企業(yè)的其他工作，始終忙于申請(qǐng)貸款、歸還貸款、再申請(qǐng)貸款的循環(huán)怪圈中。除了籌集資金使用時(shí)間短之外，銀行貸款的成本較高，因?yàn)橹行∑髽I(yè)資信較低，又沒有足夠的抵押和擔(dān)保，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大，貸款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大型企業(yè)，調(diào)查的30家中小企業(yè)中，平均利率在10%左右，29家的融資成本占到利潤(rùn)的50%及以上。

3投資盲目，決策缺乏科學(xué)性

對(duì)于大多數(shù)的中小企業(yè)決策者都不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，缺乏科學(xué)的投資理念，也不重視對(duì)投資方案的分析與論證，更不能對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度和預(yù)期收益進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量。決策僅僅憑個(gè)人主觀的經(jīng)驗(yàn)與感覺來進(jìn)行，無法保證決策的正確性和科學(xué)性，很容易導(dǎo)致投資失敗。在調(diào)研的30家企業(yè)中，只有7家企業(yè)設(shè)有專門的項(xiàng)目部。30家企業(yè)中有5家企業(yè)的投資項(xiàng)目是企業(yè)自主項(xiàng)目，有15家企業(yè)的項(xiàng)目來自于市場(chǎng)調(diào)查，7家企業(yè)的項(xiàng)目來自于同行業(yè)企業(yè)，還有3家來自其他渠道。在所有30家企業(yè)的投資項(xiàng)目中，只有6家對(duì)投資項(xiàng)目在立項(xiàng)前聘請(qǐng)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證。在調(diào)研的30家企業(yè)中，有7家企業(yè)選擇了多元化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略，擴(kuò)張進(jìn)入全新的領(lǐng)域。目前還沒有跡象表明多元化投資失敗，但大量資金的占用，尤其是投資于一些資金需要量大，回收期長(zhǎng)、見效益慢的項(xiàng)目，使企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金被占用，資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而影響整個(gè)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至導(dǎo)致企業(yè)陷入破產(chǎn)的危機(jī)。

4缺乏內(nèi)控環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理差

在調(diào)研的30家企業(yè)中，有16家企業(yè)的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為30%～40%之間，9家企業(yè)的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為20%～30%之間，5家企業(yè)的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為10%～20%。同時(shí)，只有6家企業(yè)會(huì)事前確定存貨的經(jīng)濟(jì)批量，會(huì)確定存貨的最高儲(chǔ)備量和最低儲(chǔ)備量，會(huì)確定存貨的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。企業(yè)對(duì)存貨管理的忽視，勢(shì)必帶來存貨的積壓，存貨占用資金的增大，流動(dòng)資金的短缺，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度減緩，從而影響整個(gè)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程。

在調(diào)研的30家企業(yè)中，其中25家企業(yè)不編制長(zhǎng)短期現(xiàn)金預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用缺乏計(jì)劃性，另外，在調(diào)研的30家企業(yè)中，都沒有確定最佳現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金管理的隨意使有些企業(yè)保留的現(xiàn)金較多，出現(xiàn)了大量現(xiàn)金沒有投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程而閑置浪費(fèi)的情況。

在調(diào)研的30家中小企業(yè)中，雖然都制定有信用政策，但是制定不規(guī)范，執(zhí)行不嚴(yán)格，而且30家企業(yè)都沒有設(shè)置相應(yīng)的部門來管理應(yīng)收賬款的催收，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。其中，12家企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)為壞賬損失率5%，13家企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)為壞賬損失率5%～10%，5家企業(yè)壞賬損失率為10%～15%;6家企業(yè)信用期限為3個(gè)月，8家企業(yè)信用期限為6個(gè)月，16家企業(yè)信用期限為1年。調(diào)研的企業(yè)中，應(yīng)收賬款占用資金數(shù)量較高，回賬時(shí)間較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)速度較慢。其中，18家企業(yè)應(yīng)收賬款回款時(shí)間在1年之內(nèi)，6家企業(yè)回款時(shí)間超過1年，4家企業(yè)回款時(shí)間在2～3年，更有2家企業(yè)應(yīng)收賬款收回時(shí)間超過3年。一旦企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)不足的問題，直接導(dǎo)致資金鏈的斷裂。

三、提高內(nèi)蒙古中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的對(duì)策

針對(duì)內(nèi)蒙古中小制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力方面存在的問題，特提出下面建議。

1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念的樹立

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的改變，首先是觀念的改變，要突破傳統(tǒng)的、家庭式管理理念和管理方式、方法，整體提高財(cái)務(wù)管理的自覺性和主動(dòng)性，要勇于接受科學(xué)的、先進(jìn)的管理思想和理念。同時(shí)，要注重人才對(duì)企業(yè)的重要性，給予企業(yè)員工足夠的發(fā)展空間。注重對(duì)員工的定期培訓(xùn)，提高自身的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，更好地開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。除了財(cái)務(wù)管理觀念的樹立外，還要注重財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新。中小企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之配套的、完整的規(guī)章制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)工作形成約束，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作有章可循。

中小企業(yè)的管理者一定要摒棄傳統(tǒng)觀念的束縛，創(chuàng)新管理思想與理念，接受來自第三方財(cái)務(wù)共享管理公司對(duì)公司財(cái)務(wù)的管理，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，不斷使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、科學(xué)化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和管理水平。

2拓寬中小企業(yè)的融資渠道

近幾年，我國(guó)一直致力于解決中小企業(yè)資本缺口的問題，但面對(duì)我國(guó)不完善的資本市場(chǎng)，資本缺口仍然是影響中小企業(yè)發(fā)展的難題。

中小企業(yè)要積極與銀行建立良好合作關(guān)系，加強(qiáng)溝通與交流，將中小企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)呈現(xiàn)出來，使銀行對(duì)中小企業(yè)的情況有更深入的了解，并逐漸消除對(duì)中小企業(yè)的偏見與不信任就成為必須。銀行出于對(duì)自身信貸資金安全性的考量，在向企業(yè)尤其是中小企業(yè)提供貸款時(shí)，需要企業(yè)有擔(dān)?；蛘咛峁┑盅海瑸榱送七M(jìn)銀行貸款的進(jìn)程，中小企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的支持。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身資信狀態(tài)的建設(shè)，通過及時(shí)歸還銀行貸款、及時(shí)歸還客戶企業(yè)貨款、提供可靠擔(dān)保、增加可抵押資產(chǎn)等方法來樹立良好的信用狀況。

另外，中小企業(yè)還應(yīng)該積極拓展民間金融、融資租賃、創(chuàng)業(yè)板上市等融資渠道，緩解中小企業(yè)資金短缺的問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3提高投資決策水平

大部分的中小企業(yè)以對(duì)內(nèi)投資為主，也稱之為內(nèi)部長(zhǎng)期投資或項(xiàng)目投資，目的是為了提高生產(chǎn)能力。該投資的數(shù)額較大，投資的次數(shù)較少，投資的周期較長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有重大影響，并會(huì)改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向。

項(xiàng)目投資的特點(diǎn)決定了企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期投資具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，如果決策失誤，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量都會(huì)受到嚴(yán)重影響，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高長(zhǎng)期受到制約，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。中小企業(yè)應(yīng)該是在企業(yè)內(nèi)部有序生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，再考慮對(duì)外投資。項(xiàng)目投資必須在充分調(diào)查研究，科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按照特定的程序，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行決策，不能超出企業(yè)自身能力去投資，防止資金鏈斷裂牽連企業(yè)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入危機(jī)。

4強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)，提高營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理水平

降低成本是中小企業(yè)管理的重點(diǎn)，也是利潤(rùn)增長(zhǎng)最直接的方法。采購成本作為企業(yè)成本的重要組成部分，有效地控制采購成本的關(guān)鍵是優(yōu)化中小企業(yè)的采購過程。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，制定合理的信用政策，安排專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，了解客戶的償債能力，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，制定合理完善的收賬措施，按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，企業(yè)要在保持經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，計(jì)算出實(shí)際需要的存貨經(jīng)濟(jì)批量，使存貨的相關(guān)成本盡可能降到最低。企業(yè)要不斷完善存貨采購制度，根據(jù)自身的生產(chǎn)規(guī)模，合理安排采購計(jì)劃，避免盲目采購造成庫存積壓;建立存貨定期盤點(diǎn)制度，及時(shí)清理、變賣廢舊與過時(shí)的物資;加大銷售力度，采用多種方式銷售產(chǎn)品，降低產(chǎn)成品的庫存，加速資金回籠。

在中小企業(yè)的流動(dòng)資金有限的情況下，要保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金的收益率。首先，中小企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況確定出最佳現(xiàn)金持有量，使企業(yè)持有現(xiàn)金的相關(guān)成本降到最低;其次，中小企業(yè)要建立與完善相關(guān)現(xiàn)金管理制度，責(zé)任落實(shí)，分工明確，形成相互牽制與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)現(xiàn)金的進(jìn)出有章可循，減少人為因素的影響;最后，要編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，使現(xiàn)金的收支科學(xué)、合理。

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[注]項(xiàng)目來源：內(nèi)蒙古自治區(qū)中小企業(yè)發(fā)展研究基地課題“內(nèi)蒙古中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力研究———以呼包鄂中小制造業(yè)為例”（項(xiàng)目編號(hào)：Y12014）

作者簡(jiǎn)介：

蘭秀文，內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，博士，碩士生導(dǎo)師;研究方向：民間金融，企業(yè)并購，中小企業(yè)融資。