趙亞輝

摘要：隨著國家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，我國行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算效率與水平方面取得了一定的進(jìn)展，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本得到了保障。但在個(gè)別行政事業(yè)單位中，由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的漠視，造成內(nèi)部缺少必要的牽制與監(jiān)督，使國家財(cái)政資金被浪費(fèi)。本文通過對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的若干對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;現(xiàn)狀;對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制缺少正確的認(rèn)知。當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)所處的內(nèi)外部環(huán)境缺乏全面分析，沒有將單位的管理與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系在一起，導(dǎo)致單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，這就無法對(duì)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)起到積極的指導(dǎo)作用。同時(shí)，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)未能給予內(nèi)部控制制度建設(shè)必要的重視與關(guān)注，使行政事業(yè)單位內(nèi)部各科室未能積極給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)控工作必要的配合。此外，個(gè)別行政事業(yè)單位工作人員內(nèi)部意識(shí)淡薄，雖然單位內(nèi)部建立起了科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，但由于對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，未能將內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用發(fā)揮，造成內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

（二）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂。固定資產(chǎn)是確保行政職責(zé)與社會(huì)公益事業(yè)實(shí)施的重要保障，固定資產(chǎn)的安全、高效使用是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。而個(gè)別行政事業(yè)單位仍存在重采購、輕管理的錯(cuò)誤觀念，造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂。例如，個(gè)別行政事業(yè)單位未能對(duì)本單位固定資產(chǎn)使用情況、磨損情況進(jìn)行了解，一旦某個(gè)部門提出采購固定資產(chǎn)申請(qǐng)，馬上就組織政府采購，這樣將會(huì)使國家財(cái)政資金出現(xiàn)極大的浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制制度監(jiān)督不力。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施離不開有效的監(jiān)督管理活動(dòng)的支持，為了有效提升內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行效率，單位在內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)中必須加入監(jiān)管制度的建設(shè)。當(dāng)前，部分單位的內(nèi)部監(jiān)管制度存在很多實(shí)際問題，無法發(fā)揮內(nèi)部控制制度在規(guī)范核算、提高效率、降低舞弊幾率方面的作用。一是內(nèi)部控制制度考核機(jī)制不健全，無法充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與內(nèi)部控制的積極性。二是行政事業(yè)單位未能在內(nèi)部建立起審計(jì)機(jī)制，無法發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公平性作用，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。個(gè)別行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于內(nèi)審工作人員存在走過場(chǎng)、不愿得罪人等心理，阻礙了內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。行政事業(yè)單位承擔(dān)行政職權(quán)與社會(huì)公益服務(wù)職能的非盈利單位，其應(yīng)該對(duì)目前單位內(nèi)部存在的問題及外部各種因素的影響進(jìn)行分析，結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理需要及組織架構(gòu)，在內(nèi)部制定科學(xué)的內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)，以此作為指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的準(zhǔn)繩。同時(shí)，行政事業(yè)單位管理層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，充分了解內(nèi)部控制工作對(duì)于規(guī)范核算、降低差錯(cuò)率、提高資產(chǎn)使用效率等方面的作用，不斷為內(nèi)部控制工作開展提供良好的運(yùn)行環(huán)境，督促各科室積極給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)控工作一定的支持。此外，行政事業(yè)單位管理層還應(yīng)在單位內(nèi)部向工作人員廣泛宣傳內(nèi)部控制制度的作用，使每個(gè)工作人員樹立正確的內(nèi)部控制觀念，樹立內(nèi)控制度建設(shè)人人有責(zé)的理念，分別在各自工作領(lǐng)域中發(fā)揮專業(yè)特長為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出合理意見，并將內(nèi)部控制與自身的實(shí)際工作結(jié)合在一起，在實(shí)際工作中積極執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，使單位的內(nèi)部控制管理水平不斷提升。

（二）不斷提高行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位固定資產(chǎn)特點(diǎn)及組織機(jī)構(gòu)配置設(shè)計(jì)、建立固定資產(chǎn)管理制度，將采購、使用、處置、核算等職能落實(shí)到各個(gè)科室、工作人員，使工作人員在權(quán)限范圍內(nèi)認(rèn)真履行自身的職責(zé)，避免資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)各種不規(guī)范行為。同時(shí)，單位還應(yīng)該建立完善的跟蹤監(jiān)管制度，對(duì)資產(chǎn)配置、使用、處置等全過程進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的各種不規(guī)范行為，減少固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管及預(yù)算管理，制定可行的資金使用預(yù)算，提高財(cái)政資金使用效率。行政事業(yè)單位在編制資金預(yù)算過程中應(yīng)結(jié)合資金使用方面對(duì)歷年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比、分析，避免因資金預(yù)算編制不科學(xué)，而出現(xiàn)財(cái)政資金超范圍列支，降低財(cái)政資金安全風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全、高效地使用。

（三）制定科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。完善內(nèi)部監(jiān)管制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一，單位為了完善內(nèi)部監(jiān)管制度可以從績效考核制度與內(nèi)部審計(jì)制度兩個(gè)方面入手。在績效考核制度建設(shè)方面，單位需要在明確的績效考核目標(biāo)的指導(dǎo)下，創(chuàng)新內(nèi)部控制考核方法，考核方法應(yīng)與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)，不但要充分體現(xiàn)考核的公平性、公正性，還要發(fā)揮考核的激勵(lì)作用。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制考核辦法應(yīng)將晉升、績效獎(jiǎng)金發(fā)放進(jìn)行捆綁，對(duì)于一些在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的科室、個(gè)人，一定要給予相應(yīng)的物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，使其真正樹立內(nèi)部控制防范意識(shí)。行政事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，管理層應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立、客觀地開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控運(yùn)行等方面存在的問題。

三、結(jié)語

在互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作也迎來了新的挑戰(zhàn)，為了確保內(nèi)部控制工作順利實(shí)施并發(fā)揮作用，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)內(nèi)外部影響因素及單位內(nèi)部實(shí)際情況，制定、設(shè)計(jì)科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，以此規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)與預(yù)算管理等工作，不斷提升內(nèi)部管理水平。

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