董云

摘要：本文在研究中以國企單位基建出納工作為核心，明確出納工作內(nèi)容與職能，分析國企單位基建出納工作中存在的問題，提出合理有效的解決對(duì)策，構(gòu)建完善的基建出納工作體系，提高基建出納工作的有效性，促進(jìn)國企單位的可持續(xù)健康發(fā)展，并為相關(guān)研究人員提供一定的借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目;出納工作;資金管理;票據(jù)管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國企單位業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)展，基建項(xiàng)目數(shù)量日益增加，提高了資金來源渠道方式與所占單位經(jīng)費(fèi)比重，而如何管理好基建項(xiàng)目資金對(duì)國企單位的未來發(fā)展十分重要。國企單位基建出納工作是出納工作的重要內(nèi)容之一，相比于其他企亞出納而言，國企單位基建出納工作更具特殊性，基建出納工作的效率和質(zhì)量直接影響著國企單位基建資金的安全性，也決定著基建會(huì)計(jì)工作是否有效。對(duì)此，國企單位要加大對(duì)基建出納工作的重視程度，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)基建出納工作，分析國企單位基建出納工作現(xiàn)狀，及時(shí)找出問題并解決問題，優(yōu)化基建出納工作流程，提高基建出納工作的綜合效率，進(jìn)而促進(jìn)國企單位的可持續(xù)健康發(fā)展。在這樣的環(huán)境背景下，探究做好國企單位基建出納工作的對(duì)策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國企單位基建出納工作的內(nèi)容與職能

（一）工作內(nèi)容

在國企單位基建出納工作中，工作內(nèi)容主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算和工資結(jié)算，其中貨幣資金結(jié)算中，根據(jù)基建工程收付款項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)金收付，辦理銀行結(jié)算和支票使用，做好日記賬，以達(dá)到日清月結(jié)，根據(jù)辦理完成的收付款憑證，做好現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明確結(jié)出余額，并對(duì)庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、相關(guān)印章進(jìn)行保管，登記注銷支票，檢查收入憑證，以辦理銷售結(jié)算;在往來結(jié)算中，要根據(jù)清算制度進(jìn)行往來結(jié)算的辦理，核算往來款項(xiàng)，避免壞賬損失;在工資結(jié)算中，根據(jù)項(xiàng)目工程工資計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，審核工資單據(jù)和工資核算，發(fā)放工資，保存工資數(shù)據(jù)。

（二）工作職能

國企單位基建出納工作職能包括收付職能、反映職能、監(jiān)督職能和管理職能，其中收付職能是出納基礎(chǔ)職能，基建工程開展中會(huì)有貨物價(jià)款收付和往來款項(xiàng)收付，也有各個(gè)類型有價(jià)證券和金融業(yè)務(wù)等辦理，而其中的往來現(xiàn)金、金融證券、現(xiàn)金等辦理與收付，還有銀行存款收付辦理都是基建出納工作范圍;反映職能特指基建出納中必須使用統(tǒng)一貨幣計(jì)算單位，通過明細(xì)分類賬，記錄和核算貨幣資金或是有價(jià)證券;監(jiān)督職能就是基建出納工作要對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)施中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尤其是貨幣資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督;管理職能就是基建出納工作要管理貨幣資金、有價(jià)證券、銀行存款以及相關(guān)票據(jù)，分析基建項(xiàng)目資金使用效益，為項(xiàng)目決策提供經(jīng)濟(jì)信息。

二、國企單位基建出納工作中存在的問題

（一）賬目結(jié)算不規(guī)范

目前而言，國企單位基建出納工作中，存在賬目結(jié)算不規(guī)范的問題，主要表現(xiàn)以下幾方面：一是沒有根據(jù)國家規(guī)定單獨(dú)建賬核算，主要在單位經(jīng)費(fèi)賬目中進(jìn)行往來核算;二是多個(gè)基建項(xiàng)目在同一賬目中進(jìn)行往來現(xiàn)金收付結(jié)算，使得工程竣工階段無法確定成本數(shù)額、資金來源數(shù)額、往來數(shù)額，收付結(jié)算十分混亂，無法發(fā)揮出基建出納工作的監(jiān)督職能和管理職能;三是拆除原有建筑物時(shí)資產(chǎn)長期沒有清理，沒有及時(shí)變現(xiàn)，導(dǎo)致變現(xiàn)后殘值收入無法體現(xiàn)。

（二）基建出納監(jiān)督職能弱化

基建項(xiàng)目確定和執(zhí)行過程都是由基建工作人員完成，而基建出納人員只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金往來管理，不了解整個(gè)工程情況，一旦基建工程項(xiàng)目開始實(shí)施，款項(xiàng)支出情況均由基建項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定，出納人員被動(dòng)記賬管理，無法控制和監(jiān)督款項(xiàng)或是費(fèi)用住處的合理性，進(jìn)而弱化了基建出納工作的監(jiān)督職能。

（三）資金管理力度小

當(dāng)前，在國企單位基建出納工作中，資金管理力度不夠，國企單位需要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，規(guī)范費(fèi)用開支流程，明確開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定范圍內(nèi)用款需得到負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)于超出部分的費(fèi)用支出，需單位負(fù)責(zé)人簽字方可支出。盡管規(guī)定明確，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻是困難重重，很多費(fèi)用開支都是一人簽字，辦理手續(xù)不規(guī)范，進(jìn)而形成資金管理漏洞。造成這一問題主要是因?yàn)閲髥挝粌?nèi)控監(jiān)督力度不夠，制度執(zhí)行力較弱，使得資金管理制度成為一紙空文，流于形式。

三、做好國企單位基建出納工作的有效對(duì)策

（一）掌握專業(yè)知識(shí)，莫定出鈉基淘蹺

為了提高國企單位基建出納工作的有效性，基建出納工作人員要掌握財(cái)會(huì)知識(shí)、基建專業(yè)知識(shí)以及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，由于基建出納工作內(nèi)容廣泛且繁雜，涉及到預(yù)算編制、國庫集中支付以及政府采購等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一名合格的出納人員，不僅要具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，還要不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)，學(xué)習(xí)和掌握《中華人民共和國預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《政府采購法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《中國人民銀行結(jié)算辦法》《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，并熟知《國有單位基建會(huì)計(jì)制度》《國有建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格按照以上規(guī)定開展國企單位基建出納工作，提高基建出納工作的有序性和合法性，規(guī)避賬目結(jié)算不規(guī)范的問題，為國企單位基建項(xiàng)目的開展提供有力支持。

（二）加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系

基建出納工作是國企單位財(cái)務(wù)管理的一部分，基建出納工作的順利開展與各個(gè)部門協(xié)調(diào)配合密不可分，這就要求出納人員要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，與各個(gè)相關(guān)方加強(qiáng)溝通，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，保證基建出納工作的順利完成。第一，會(huì)計(jì)。出納人員和會(huì)計(jì)人在資金管理中各自分工，相輔相成，相互監(jiān)督，而國企單位基建出納工作面臨的不僅是基建工程，還包括軟科學(xué)基建工程，會(huì)計(jì)核算中要根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)而選擇對(duì)應(yīng)的核算方式，與會(huì)計(jì)人員協(xié)調(diào)關(guān)系，虛心請(qǐng)教，配臺(tái)會(huì)計(jì)進(jìn)行基建核算，這也是出納工作的重要內(nèi)容。第二，開戶銀行。出納作為國企單位和開戶銀行之間的橋梁，現(xiàn)金或是票據(jù)都需要出納人員進(jìn)行傳遞，協(xié)調(diào)和開戶銀行之間的關(guān)系，可以提高票據(jù)傳遞效率，當(dāng)期反映國企單位銀行存款結(jié)存現(xiàn)狀。第三，報(bào)銷人員。基建出納人員要協(xié)調(diào)和報(bào)銷人員的關(guān)系，在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，端正工作態(tài)度和服務(wù)態(tài)度，相互理解，提高報(bào)銷人員的自覺性，有利于出納工作的開展。

（三）依法照章辦事，加強(qiáng)資金管理

基建出納工作要依法照章辦事，這是出納工作原則，配合會(huì)計(jì)做好付款把關(guān)，預(yù)防資金非法流出，提高基建出納工作效率。首先，所附單據(jù)簽字必須齊全。根據(jù)國企單位相關(guān)規(guī)定，各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)權(quán)限不同，出納人員在轉(zhuǎn)貝長或是現(xiàn)金支付前，要明確所附發(fā)票、付款資料、基建項(xiàng)目驗(yàn)收單以及入庫驗(yàn)收單等相關(guān)票據(jù)，按照票據(jù)中的金額與相關(guān)管理規(guī)定，要求經(jīng)手人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審核人以及單位負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)簽字，防止越權(quán)行為。其次，所附資料必須齊全，政府采購手續(xù)、撥付款項(xiàng)發(fā)票、工程價(jià)款支付都需要相關(guān)審核資料，根據(jù)基建項(xiàng)目合同實(shí)施工程價(jià)款結(jié)算，合同外項(xiàng)目一律按照合同變更進(jìn)行處理，一次性報(bào)付的項(xiàng)目要求發(fā)票與項(xiàng)目驗(yàn)收證書同時(shí)提交。最后，所附單據(jù)必須合法，鑒定和檢查發(fā)票真假和合同印章真假，建立相關(guān)鑒定流程和管理體系，預(yù)防非法票據(jù)或是假票入賬，進(jìn)而為國有建設(shè)資金的安全性提供保障。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核，提高監(jiān)督力度

在國企單位基建出納工作中，要加強(qiáng)日?；A(chǔ)業(yè)務(wù)的審核和執(zhí)行，發(fā)揮出基建出納工作的監(jiān)督職能和管理職能，對(duì)基建項(xiàng)目來往資金流動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)范資金使用行為，進(jìn)而保證基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。具體措施從以下幾方面入手：

].及時(shí)開戶與銷戶

國企單位基建項(xiàng)目包括自籌基建項(xiàng)目、撥入專款基建項(xiàng)目以及借入款項(xiàng)基建項(xiàng)目，所有基建項(xiàng)目的資金都要納入到國家計(jì)劃財(cái)政基建專戶中進(jìn)行存取，由基建出納人員專門負(fù)責(zé)基建專戶管理，特別是開戶過程中，需要按照開戶行要求，整理并提交相關(guān)開戶資料，在開戶銀行辦理全部的開戶手續(xù)。而在基建項(xiàng)目建成結(jié)束后，出納人員要都開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。

2.認(rèn)真填寫票據(jù)

銀行結(jié)算票據(jù)具備較高的法律效力，基建出納人員收到會(huì)計(jì)憑證后，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)無誤后方可按照支付要求進(jìn)行支付。在此過程中，基建出納人員要明確支付票據(jù)類型，根據(jù)銀行要求進(jìn)行規(guī)范填寫，若為國庫授權(quán)支付的款項(xiàng)，必須根據(jù)業(yè)務(wù)類型，在支票“附加信息”中標(biāo)注財(cái)政授權(quán)支付指令，根據(jù)《國庫集中支付編碼》的要求填寫支付指令編碼，提填錯(cuò)的票據(jù)不能隨意丟掉，要集中交回和銷毀，保證資金安全。

3.加強(qiáng)月底財(cái)務(wù)賬面核對(duì)

在國企單位基建出納工作中，基建出納人員要在月底跟會(huì)計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金和銀行賬目的核算，對(duì)比銀行給出的對(duì)賬單，與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行月底財(cái)務(wù)核對(duì)，確定無誤后，在對(duì)賬單上蓋上公章，及時(shí)查明沒有對(duì)上的款項(xiàng)，找出原因，并編寫制定銀行對(duì)賬余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。

4.做好票據(jù)管理

在國企單位財(cái)務(wù)管理體系中，出納崗位和會(huì)計(jì)崗位不相容，但相互依賴、相互監(jiān)督，出納人員要做好票據(jù)管理工作，保管好銀行票據(jù)，包括進(jìn)賬單、電匯回單等票據(jù)信息，并及時(shí)納入到會(huì)計(jì)憑證中，便于后期的核查。同時(shí)，基建出納人員要將記賬核算單據(jù)及時(shí)提交到會(huì)計(jì)人員手上，協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)核算處理，與開戶銀行溝通，及時(shí)掌握銀行存款情況，了解進(jìn)賬或是退票情況，及時(shí)匯報(bào)給會(huì)計(jì)，進(jìn)而保證基建出納工作的高效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國企單位基建出納工作中，為了提高工作效率，要正確認(rèn)識(shí)到國企單位基建出納工作的主要內(nèi)容和主要職能，明確基建出納工作的重要性，分析基建出納工作中的不足并及時(shí)解決，掌握專業(yè)知識(shí)，奠定出納基礎(chǔ)，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，依法照章辦事，加強(qiáng)資金管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核，提高監(jiān)督力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)基建出納工作的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱翰林.如柯做好新政府會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)銜接轉(zhuǎn)化工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（05）：186+188.

[2]郭永鳳.事業(yè)單位會(huì)計(jì)如何做翰財(cái)務(wù)工作[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2017（09）：94-95.

[3]徐倩.事業(yè)單位會(huì)計(jì)如何做好基建財(cái)務(wù)工作[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015（20）：116-117.

[4]劉洪茵.試論如何在新會(huì)計(jì)制度下做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作[J].商，2014（16）：104.

[5]張雪峰.淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)怎樣做好基建財(cái)務(wù)工作[J].對(duì)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（02）：164+276.