董海英

摘要：文章主要先從基層財(cái)政工作內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，指出目前基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度的問題，如概念界定不明、體系建設(shè)不完善、文化建設(shè)缺失、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段不及時(shí)等，在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)意見，在此基礎(chǔ)上，提出了一些解決意見，確保財(cái)政工作內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政;內(nèi)部控制;制度執(zhí)行

1.新形勢(shì)下基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

所謂的財(cái)政內(nèi)部控制指的是財(cái)政部門通過合理應(yīng)用查找、評(píng)估、整理等手段，在此基礎(chǔ)上制定出的財(cái)務(wù)管理制度、執(zhí)行流程及相應(yīng)的管理方法[1]。這種制度一旦形成，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的時(shí)間段進(jìn)行有效方法，以促進(jìn)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理水平的提升。換句話說，通過全面推行《財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本制度》就是為了有效預(yù)防財(cái)務(wù)管理工作過程中的各種問題，并依照法律規(guī)范與要求處理各種財(cái)政違法亂紀(jì)行為?；鶎訂挝辉趫?zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)不斷細(xì)化各種管理制度，確保其滿足財(cái)務(wù)管理需求，并制定財(cái)政內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程，使財(cái)政工作內(nèi)部控制執(zhí)行效果得以有效提升。

2.新形勢(shì)下基層財(cái)政工作內(nèi)部控制管理存在的問題

2.1概念界定不清晰

在實(shí)際的基層財(cái)政部門開展內(nèi)部控制工作時(shí)，并未形成全局性的內(nèi)部控制管理概念[2]。同時(shí)，在相關(guān)制度的完善方面，也并未總結(jié)出專屬于自身的基層財(cái)政工作內(nèi)容控制理念，導(dǎo)致尚不完善的財(cái)政內(nèi)部概念內(nèi)容無法輔助基層財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略制定，自然也就無法保障所在地區(qū)各個(gè)基層單位的財(cái)政資產(chǎn)管理的安全。與此同時(shí)，部分地區(qū)中的基層財(cái)政管理部門的領(lǐng)導(dǎo)者在工作期間，并未積極主動(dòng)去完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失實(shí)。該項(xiàng)目標(biāo)沒有達(dá)成，為后續(xù)一系列的基層財(cái)政經(jīng)營(yíng)管制工作質(zhì)量全面提升執(zhí)行工作開展造成了嚴(yán)重的阻礙。另一方面，在進(jìn)行財(cái)政工作內(nèi)部控制制度概念的界定時(shí)，大部分基層財(cái)政管理人員認(rèn)為這屬于領(lǐng)導(dǎo)者的工作職責(zé)，與自身毫無關(guān)系，致使各類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中。

2.2基層財(cái)政工作內(nèi)部控制體系建設(shè)有待完善

在現(xiàn)階段的新形勢(shì)下，基層財(cái)政雖然在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上初步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)劃目標(biāo)，控制工作也已經(jīng)初具成效。但同時(shí)，也正是在現(xiàn)有財(cái)政內(nèi)部控制管理情況之下，部分管理者依舊在具體的工作中抱有對(duì)于財(cái)政內(nèi)部控制不重視的問題，在相應(yīng)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)和財(cái)政控制理論研究方面均存在著嚴(yán)重的缺失。此類問題的存在，在很大層面上造成了基層財(cái)政內(nèi)容控制工作開展期間各類造假、徇私、舞弊現(xiàn)象層出不窮，該類混亂現(xiàn)象的存在，致使基層財(cái)政資金的使用開始出現(xiàn)混亂的局面，基層財(cái)政資金也隨之開始產(chǎn)生“不明原因”流失問題。一系列問題的產(chǎn)生，如果進(jìn)行問題的追根溯源分析能夠發(fā)現(xiàn)，最根本的問題就是現(xiàn)有的基層財(cái)政工作內(nèi)部控制體系建設(shè)有待完善。

2.3文化建設(shè)缺失

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)的出現(xiàn)，我國(guó)固有的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)為基層財(cái)政內(nèi)部控制工作開展帶來了極大的挑戰(zhàn)。在這一基礎(chǔ)上，部分基層財(cái)政單位在推進(jìn)內(nèi)部財(cái)政控制制度執(zhí)行工作內(nèi)容時(shí)，并未緊緊抓住財(cái)政控制建設(shè)重點(diǎn)，而是將建設(shè)重點(diǎn)過分集中于單位自身經(jīng)濟(jì)效益的獲取方面，嚴(yán)重忽略了內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及重要性。與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)政內(nèi)部控制內(nèi)容的認(rèn)識(shí)存在一定的缺失，在缺少了解的前提下，想要構(gòu)建出良好的內(nèi)部控制文化就必然會(huì)面對(duì)大的困難。另一方面，在基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，文化氛圍建設(shè)的缺失，還造成了基層單位內(nèi)部員工個(gè)人的思想道德、自我價(jià)值觀中嚴(yán)重缺少應(yīng)用財(cái)政內(nèi)部控制制度執(zhí)行的責(zé)任感。在這基礎(chǔ)上，加上各類財(cái)政業(yè)務(wù)處理時(shí)缺少健全的執(zhí)行制度管制，財(cái)政管理工作期間各類突發(fā)問題必然頻繁產(chǎn)生。

2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段更新不及時(shí)

目前，在我國(guó)，大部分相對(duì)比較偏遠(yuǎn)地區(qū)的基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行期間，對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制極大程度上缺少了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法輔助，同時(shí)在評(píng)估的過程中，所沿用的方法也比較落后于時(shí)代的發(fā)展。具體而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段的更新不及時(shí)，使得現(xiàn)階段開展的基層財(cái)政控制工作依舊需要使用定義性的分析方法作為核心評(píng)估技術(shù)，在定量風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方面卻始終停滯在報(bào)表數(shù)據(jù)規(guī)律分析和總結(jié)層面上，并未進(jìn)行縱向延伸研究，造成基層單位內(nèi)部嚴(yán)重缺少對(duì)于復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力。此種財(cái)政內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的使用，很容易為基層單位財(cái)政控制埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦爆發(fā)，必然會(huì)對(duì)基層人民的財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)成威脅。

2.5監(jiān)督管理手段與時(shí)代脫軌

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步發(fā)展，新形勢(shì)下的財(cái)政內(nèi)部控制制度執(zhí)行管理工作已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)的一線城市推行開來。但同時(shí)，與一線經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市相比較，基層單位的財(cái)政工作內(nèi)部控制執(zhí)行效果并不理想，導(dǎo)致這一后果出現(xiàn)的主要原因就是基層單位財(cái)政內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及控制監(jiān)管方法與時(shí)代發(fā)展之間出現(xiàn)脫軌問題。在具體的財(cái)政控制工作開展內(nèi)容中，依舊是以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)作為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，并在這一基礎(chǔ)上嚴(yán)重缺少能夠熟練應(yīng)用先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的人才，最終造成基層財(cái)政管理效率普遍低于發(fā)達(dá)城市，最終與新形勢(shì)下的財(cái)政控制管理發(fā)展水平出現(xiàn)斷離。

3.新形勢(shì)下基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度完善的具體執(zhí)行措施

3.1做好文化建設(shè)工作

其一，基層財(cái)政工作開展需要有效借鑒國(guó)內(nèi)一線城市的財(cái)政內(nèi)部文化建設(shè)控制方案，同時(shí)積極主動(dòng)地去了解國(guó)外在該方面已取得的文化建設(shè)成果。在這一基礎(chǔ)上，充分與基層單位所在地區(qū)的財(cái)政制度情況進(jìn)行有效的結(jié)合分析，綜合考量多方面的因素之后構(gòu)建更加適用于我國(guó)基層財(cái)政工作內(nèi)部控制執(zhí)行體系，形成一條帶有我國(guó)社會(huì)主義特色的財(cái)政內(nèi)部控制發(fā)展道路。其二，在我國(guó)基層單位內(nèi)部，想要有效提升文化建設(shè)質(zhì)量。定期主動(dòng)開展基層內(nèi)部控制人員文化培訓(xùn)活動(dòng)必不可少，也只有如此，才能從基礎(chǔ)上將基層財(cái)政人員整體的財(cái)政文化建設(shè)執(zhí)行工作重視起來。其三，為了充分保障基層員工都能加深對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的認(rèn)知印象，還應(yīng)該積極采用激勵(lì)、鼓舞的方式激發(fā)員工對(duì)于文化氛圍的重視與建設(shè)，從而在內(nèi)心深處產(chǎn)生對(duì)于財(cái)政內(nèi)部控制工作的負(fù)責(zé)意識(shí)。

3.2優(yōu)化基層財(cái)政內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)手段

積極吸收國(guó)內(nèi)外在該方面技術(shù)建設(shè)成果，對(duì)相關(guān)成果積極借鑒吸收，使得我國(guó)現(xiàn)有的基層財(cái)政工作內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)朝向更加高質(zhì)量、定量化的發(fā)展方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，還應(yīng)該加深對(duì)于定性、定量分析技術(shù)的結(jié)合使用，借以實(shí)現(xiàn)對(duì)于比較復(fù)雜、難度比較大的財(cái)政控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估處理，最終將基層財(cái)政運(yùn)營(yíng)管理中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。另一方面，政府部門應(yīng)該積極定期派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員深入基層的單位進(jìn)行財(cái)政業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)整改現(xiàn)有的基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使得財(cái)政內(nèi)部執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)被扼殺在萌芽之中。

3.3提升基層內(nèi)部控制監(jiān)督管理水平

積極構(gòu)建完善的財(cái)政監(jiān)督稽查體系，對(duì)于基層經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要的促進(jìn)作用。在此期間，在財(cái)政審計(jì)監(jiān)督方面充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，不僅可以提升財(cái)政控制工作的監(jiān)督效率，同時(shí)對(duì)于監(jiān)督管理手段的完善也具有很好的促進(jìn)作用，并對(duì)基層經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，政府部門應(yīng)該在基層財(cái)政管理工作開展過程中獨(dú)立運(yùn)行審計(jì)部門，保障該部門各項(xiàng)工作正常執(zhí)行不會(huì)受到相關(guān)部門的制約，實(shí)現(xiàn)提升財(cái)政審計(jì)部門的權(quán)威性目標(biāo)。在基層財(cái)政工作開展的過程中，應(yīng)該有效做好事前、事中、事后控制工作執(zhí)行內(nèi)容的全方位監(jiān)督，構(gòu)建出與時(shí)代發(fā)展更加適應(yīng)的基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度體系，借以杜絕基層財(cái)政管理人員“監(jiān)守自盜”的問題產(chǎn)生。

3.4提升財(cái)務(wù)管理人員自身的專業(yè)素質(zhì)

作為財(cái)政管理人員，必須更加清晰明了地掌握基層財(cái)政內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的流程，在此期間積極與快速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，促使財(cái)政控制制度執(zhí)行人員不斷提升個(gè)人的專業(yè)技能及素養(yǎng)。另一方面，基層財(cái)政管理者還應(yīng)該定期在單位內(nèi)部開展財(cái)政知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，為財(cái)政控制制度執(zhí)行人員業(yè)務(wù)能力提升提供條件的同時(shí)，也是一種職工自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，促使其將更多的經(jīng)歷運(yùn)用到基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作中去，最終完成基層財(cái)政管理水平階段性提升的目標(biāo)。

3.5全面貫徹落實(shí)基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度

在進(jìn)行基層財(cái)政工作內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實(shí)期間，政府部門應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)起基層單位財(cái)政控制制度執(zhí)行的責(zé)任，將自身的職責(zé)充分發(fā)揮到基層財(cái)政控制當(dāng)中，借以實(shí)現(xiàn)全面推動(dòng)基層財(cái)政控制發(fā)展進(jìn)程。另一方面，作為基層單位當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門，在進(jìn)行基層單位的財(cái)政審計(jì)時(shí)，應(yīng)該有效將職工利益與單位內(nèi)部評(píng)價(jià)兩者有效結(jié)合起來，借此構(gòu)建出更加全面的企業(yè)內(nèi)部控制體制。

參考文獻(xiàn)：

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