摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，貧富差距的拉大造成階級(jí)壁壘固化，采用征收遺產(chǎn)稅的方式緩解貧富差距，本文淺談我國(guó)征收遺產(chǎn)稅的可能性，分析征收遺產(chǎn)稅可能遇到的問(wèn)題，最后對(duì)征收遺產(chǎn)稅提出意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：遺產(chǎn)稅;貧富差距;稅收體系

1.遺產(chǎn)稅概述

遺產(chǎn)稅的歷史由來(lái)已久，從古代的埃及時(shí)代開(kāi)始，埃及的法老以一種類(lèi)似于征收遺產(chǎn)稅的方式來(lái)籌集資金，以滿(mǎn)足戰(zhàn)時(shí)資金的需要， 到二戰(zhàn)期間，各國(guó)為了籌集軍費(fèi)，也同樣通過(guò)征收遺產(chǎn)稅的方式來(lái)搜刮各大家族的財(cái)產(chǎn)，雖然戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束，但征收遺產(chǎn)稅在各國(guó)保留下來(lái)，并延續(xù)至今。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，世界上有上百個(gè)國(guó)家征收遺產(chǎn)稅，國(guó)家上基本認(rèn)為征收遺產(chǎn)稅有調(diào)節(jié)收入差距，緩解貧富差距，減少世代效應(yīng)的功能，我國(guó)關(guān)于是否征收遺產(chǎn)稅的討論近年來(lái)也是熱度不減，國(guó)內(nèi)學(xué)者大部分認(rèn)為應(yīng)該開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但對(duì)于何時(shí)開(kāi)征，如何開(kāi)征，稅率以及免征額的確定一直不明確，遺產(chǎn)稅作為一種直接稅，適用范圍的確定直接影響國(guó)民對(duì)于遺產(chǎn)稅開(kāi)征的態(tài)度。

遺產(chǎn)稅顧名思義是一種對(duì)遺產(chǎn)所征收的稅，很多國(guó)家也稱(chēng)之為“死亡稅”，以身故人員所遺留的所有財(cái)產(chǎn)作為課稅對(duì)象，繼承遺產(chǎn)的人為納稅人所征收的一種稅，實(shí)際上是把遺產(chǎn)的一部分上交給國(guó)家，以滿(mǎn)足國(guó)家的財(cái)政開(kāi)支和部門(mén)統(tǒng)籌。我國(guó)其實(shí)早在民國(guó)時(shí)期就頒布過(guò)遺產(chǎn)稅的法律條例，但由于各種原因，并沒(méi)有實(shí)行遺產(chǎn)稅，在近幾年開(kāi)征遺產(chǎn)稅是形勢(shì)所趨，那么討論我國(guó)是否有開(kāi)征遺產(chǎn)稅的條件成為必不可少的的部分。

2.開(kāi)征遺產(chǎn)稅的必要性

（1）有利于完善稅制結(jié)構(gòu)

在國(guó)外，很多征收遺產(chǎn)稅的國(guó)家稅收體系中，遺產(chǎn)稅占到很重要的部分，對(duì)于富人遺產(chǎn)的征收實(shí)際上對(duì)于縮小貧富差距起著很重要的作用。我國(guó)是一個(gè)以間接稅為主要稅種的國(guó)家，以部分直接稅作為補(bǔ)充，在直接稅中以個(gè)人所得稅最為重要，但個(gè)人所得稅更多的是個(gè)人生前財(cái)產(chǎn)的繳納，并未對(duì)其身故后的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅，且個(gè)人所得稅現(xiàn)在更多的賦稅人階層為工薪階層，所納稅款有限，對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入的補(bǔ)充有限，但過(guò)高的個(gè)人所得稅稅負(fù)容易造成國(guó)民過(guò)重的負(fù)擔(dān)，同時(shí)因?yàn)楦蝗说呢?cái)產(chǎn)增值快，很可能產(chǎn)生錢(qián)生錢(qián)的現(xiàn)象，即便對(duì)富人征收個(gè)人所得稅，實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)換算成收入占比，富人仍舊擁有豐厚的財(cái)產(chǎn)，這樣就會(huì)造成工薪階層的心理落差。所以，征收遺產(chǎn)稅可以彌補(bǔ)間接稅無(wú)法完成的效用。

（2）有利于縮小貧富差異

富人的財(cái)富如果世代累積，就會(huì)造成貧富差距進(jìn)一步的拉大，不單單從財(cái)產(chǎn)方面考慮，從教育資源、醫(yī)療資源等方面來(lái)看，富人本身的財(cái)產(chǎn)會(huì)加劇窮人的貧窮，資本的碾壓造成窮人進(jìn)一步失去對(duì)自我擁有資源的支配權(quán)力，所以從某種意義上來(lái)說(shuō)，對(duì)于富人征收遺產(chǎn)稅，是避免貧富差距越來(lái)越大的一個(gè)方法，但需要說(shuō)明的是，單單靠遺產(chǎn)稅很難完全解決貧富差異的問(wèn)題。

（3）有利于充實(shí)國(guó)家財(cái)政

實(shí)際上遺產(chǎn)稅的征收對(duì)象針對(duì)的是擁有一定財(cái)富積累的富人，達(dá)到征收條件的富人的財(cái)產(chǎn)一定遠(yuǎn)超其他人，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年我國(guó)有1%的家庭掌握全國(guó)60%的財(cái)產(chǎn)，這些巨額的財(cái)富如果世代累積，勢(shì)必會(huì)讓階層的壁壘越來(lái)越高，跨越階層越來(lái)越難，同樣，如果征收遺產(chǎn)稅，那么這些收上來(lái)的稅款不僅可以充實(shí)國(guó)庫(kù)，政府也可以利用這些稅款對(duì)窮人進(jìn)行補(bǔ)貼，達(dá)到一種“富人幫助窮人”的效果，而且在征收遺產(chǎn)稅時(shí)，會(huì)免征一些慈善捐款，那么富人為了少交稅，有很大可能就會(huì)選擇慈善捐款，不僅少交了稅款，還起到對(duì)富人正面宣傳的一個(gè)作用。

所以，征收遺產(chǎn)稅對(duì)于完善我國(guó)稅制體系，充實(shí)國(guó)庫(kù)，縮小貧富差距起著很重要的作用。

3.開(kāi)征遺產(chǎn)稅的建議

（1）宣傳力度加大

民眾普遍對(duì)遺產(chǎn)稅的抗拒性心理來(lái)自于不清楚遺產(chǎn)稅具體的作用和征收范圍，如果要開(kāi)征遺產(chǎn)稅，對(duì)于遺產(chǎn)稅的宣傳一定要做到位，遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)、免征額、稅率以及征收范圍等都是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要宣傳的部分，如何讓民眾深入了解遺產(chǎn)稅是一個(gè)重點(diǎn)也是難點(diǎn)，要讓民眾了解到遺產(chǎn)稅是對(duì)超過(guò)一定財(cái)產(chǎn)的富人所征收的稅，稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)落在工薪階層上，民眾對(duì)遺產(chǎn)稅的接受度自然會(huì)增加。

（2）完善法律條文

遺產(chǎn)稅雖然歷史悠久，早在民國(guó)時(shí)期就有所涉及，但我國(guó)在遺產(chǎn)稅這方面的法律體系還是不夠完善，很多細(xì)致的規(guī)定沒(méi)有出臺(tái)，因?yàn)檫z產(chǎn)這個(gè)大范圍包括很廣，無(wú)論是有形資產(chǎn)還是無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于它們價(jià)值的界定都是需要耗費(fèi)大量的人力物力，而對(duì)于一些應(yīng)該包括進(jìn)遺產(chǎn)的資產(chǎn)，比如說(shuō)文物，準(zhǔn)確的價(jià)值很難確定，怎么樣才能通過(guò)法律規(guī)定的形式準(zhǔn)確的計(jì)算出遺產(chǎn)的價(jià)值也是一個(gè)難點(diǎn)。同時(shí)，征收遺產(chǎn)稅勢(shì)必會(huì)讓富人想要轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)來(lái)避免稅款的繳納，造成資本外流，如何通過(guò)法律才懲戒這種行為，堵上資本外流的漏洞，對(duì)于司法機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)也是需要解決的問(wèn)題。

（3）完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)

上文提到過(guò)，遺產(chǎn)當(dāng)中所包括的財(cái)產(chǎn)，除了不動(dòng)產(chǎn)之外，很多的無(wú)形財(cái)產(chǎn)比如說(shuō)著作權(quán)，很多不是明碼標(biāo)價(jià)的財(cái)產(chǎn)比如說(shuō)文物，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難界定它們的價(jià)值，那么就需要納稅人自我的財(cái)產(chǎn)申報(bào)，建立完善的個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度，才能讓遺產(chǎn)稅的征收更加便捷，更加準(zhǔn)確。但同樣，富人對(duì)于征稅的抵觸心理，會(huì)使個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)的過(guò)程很艱難，如何使納稅人準(zhǔn)確無(wú)誤的申報(bào)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)要解決的問(wèn)題，同時(shí)，對(duì)于不準(zhǔn)確申報(bào)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，故意隱瞞個(gè)人財(cái)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該有相應(yīng)的法律條文來(lái)相應(yīng)的懲罰，真正做到國(guó)家號(hào)召的“有法可依”。

4.總結(jié)

遺產(chǎn)稅的征收絕不是一朝一夕就能完成的，每一個(gè)稅種的出臺(tái)都會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，在合適的時(shí)間征收遺產(chǎn)稅能起到縮小貧富差距的作用，相反，如果在不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間征收遺產(chǎn)稅，所造成的影響是加速資本外流，打擊國(guó)民生產(chǎn)積極性，如何確定好時(shí)機(jī)，免征額的具體規(guī)定，稅率的高低，如何達(dá)到最優(yōu)效用，都是政府以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定的，民眾對(duì)于遺產(chǎn)稅的心理在良好正面的號(hào)召下，會(huì)自然的接受，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，征收遺產(chǎn)稅對(duì)我國(guó)的積極有著積極的影響，但如何征收還需要更加謹(jǐn)慎的實(shí)施。

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作者簡(jiǎn)介：劉栗芾（1997-）女，漢族，吉林松原人，單位：安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，研究方向：稅務(wù)。