劉健

[摘 要]與企業(yè)內(nèi)部控制建設不同，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制側重點在于通過制定完善的制度、采取有效的措施、嚴格執(zhí)行程序等達到防控經(jīng)濟風險和管控權力運行的目的。基于此，行政事業(yè)單位應通過數(shù)據(jù)信息集中化、聯(lián)動制衡監(jiān)督、移動化網(wǎng)審、全過程跟蹤、動態(tài)預警風險等一系列措施，有效促進信息化內(nèi)控建設。

[關鍵詞]內(nèi)部控制;信息化建設;行政事業(yè)單位

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.032

[中圖分類號]F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）16-00-02

0? ? ?引 言

內(nèi)部控制信息化建設是依據(jù)行政事業(yè)單位的各項財務、業(yè)務管理規(guī)范，通過技術手段設置各項規(guī)范，對整個財務業(yè)務活動過程中的資金流轉進行流程跟蹤和全過程動態(tài)監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制體系，降低財務風險。同時建設財務動態(tài)監(jiān)管與分析體系，構建完善的分析模型，通過數(shù)據(jù)信息的全方位、多角度比對分析，為領導決策提供科學依據(jù)。本文結合單位業(yè)務實際，通過分析問題找尋原因，提出構建全方位、全過程、動態(tài)化內(nèi)控建設思路，以期促進內(nèi)部控制信息化管理邁上新臺階。

1? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設政策背景

2012年11月29日，財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，通過學習傳達文件精神，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設進入探索階段。2015年12月21日，財政部發(fā)布《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，通過深入學習文件精神，各級各單位結合業(yè)務工作實際，建立健全內(nèi)部控制制度，從無到有，內(nèi)控建設進入起步階段。2016年6月24日，財政部發(fā)布《關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》;2017年1月25日，財政部發(fā)布《關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）〉的通知》，全國行政事業(yè)單位同時開展了以全方位風險防控為主旨的內(nèi)控手冊編制、內(nèi)控信息系統(tǒng)建設、內(nèi)控工作監(jiān)督評價以及內(nèi)控報告檢查工作。在財政部門的積極推行下，內(nèi)部控制信息化建設得到各預算單位高度重視，在不斷完善制度建設的基礎上，開展了有效的分析評價和信息系統(tǒng)建設。內(nèi)部控制報告成為財務年度三大報告之一，內(nèi)部控制信息平臺建設也進入快車道，內(nèi)控建設進入全面推行階段。

2? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設存在的問題

隨著信息化水平的不斷提高，乳山市機關事務服務中心在內(nèi)部控制制度及信息化建設方面不斷單位內(nèi)部控制制度，梳理內(nèi)控風險防控點，成立內(nèi)控小組及監(jiān)督管理委員會，全面升級信息化應用系統(tǒng)，但是由于人員水平、技術條件、宏觀環(huán)境等因素影響，不足之處仍然存在。

2.1? ?事前風險防控能力較低

以預算資金收支為例，預算資金收支內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理過程，行政事業(yè)單位應形成事前防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的“三道防線”，但現(xiàn)有管理軟件缺少從資金預算整體高度考慮管理問題，不能實現(xiàn)全程追蹤與控制，給全面預算控制留下隱患。此外，目前內(nèi)控信息化建設的目標更多地關注事中防范和事后反饋，前期業(yè)務流程防控主要停留在口頭宣傳或廉政警示上，難以深入且效果有限。在分析和搜尋風險點上，大數(shù)據(jù)處理能力和海量信息存儲能力依然不足的問題凸顯。

2.2? ?存在信息壁壘，易形成數(shù)據(jù)孤島

隨著公共財政體制改革以及內(nèi)控工作的逐步推進，行政事業(yè)單位的財務業(yè)務管理強度、難度和精度不斷加大，主管部門在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息一體化上的要求越來越高，而現(xiàn)有信息化系統(tǒng)難以滿足對下級單位監(jiān)督管理的需要，主要表現(xiàn)為：一是下屬單位財務未實現(xiàn)集中核算，主管單位難以落實資金監(jiān)管工作;二是預算資金支付業(yè)務量大，審批退回頻率高，資金監(jiān)管時效性差;三是軟件業(yè)務模塊之間缺乏有效連接，預算審批、預算執(zhí)行、財務核算、決算審核、績效評價等環(huán)節(jié)彼此孤立;四是主管部門監(jiān)控不及時，財務管理仍停留在事后管理階段，使內(nèi)控建設難以落地，督辦、催辦、查辦無從下手。

2.3? ?人、財、物協(xié)同管控程度低

以國有資產(chǎn)管理為例，隨著政府治理水平的提高，資產(chǎn)管理工作日趨完善，但依然存在不少問題：一是資產(chǎn)管理制度不健全，有的部門雖有制度，但未按規(guī)定嚴格執(zhí)行，造成資產(chǎn)管理與賬務管理脫節(jié)，賬實不符的情況依然存在;二是由于歷史遺留問題，存在大量的待報廢資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)，但舊政府會計制度未要求對固定資產(chǎn)計提折舊，造成會計信息失真;三是單位代賬部門多，報賬人員和資產(chǎn)管理人員流動性較大，再加上會計核算與資產(chǎn)管理分離，導致單位協(xié)同管控程度低，實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制弱，僅靠人為判斷和控制，缺乏硬性手段，內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴，制度形同虛設，財務風險加大。

2.4? ?信息系統(tǒng)融合度低，個性化服務能力差

乳山市機關事務服務中心使用的業(yè)務系統(tǒng)主要包括國庫一體化集中支付系統(tǒng)、財務用友GRP-U8系統(tǒng)、人員工資考核系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理平臺和其他輔助軟件等。這些系統(tǒng)能夠發(fā)揮各自的作用，對各領域的業(yè)務實現(xiàn)有效管理，但存在部分功能重疊且數(shù)據(jù)不能共享兼容的矛盾。如果該單位做不好優(yōu)化整合工作，將影響決策信息質量。另外，代賬單位主要負責人與財政審計巡察部門關心的財務信息角度不同，客觀上要求財務部門提供個性化服務，而目前使用的財務管理系統(tǒng)很難利用信息化手段為單位提供及時有效的個性化信息服務。

2.5? ?難以滿足移動化辦公需求

隨著互聯(lián)網(wǎng)和無線網(wǎng)絡設備應用的普及，電子化、移動化的辦公方式已融入人們?nèi)粘９ぷ鞯姆椒矫婷?，信息化的辦公系統(tǒng)為行政事業(yè)單位內(nèi)部提供了一套高效、暢通的信息互聯(lián)體系。目前，財務管理與內(nèi)控制度架構的載體主要依賴傳統(tǒng)的固定辦公場所和辦公配套設備，作為決策者的單位負責人依然需要在辦公室對著電腦、連上網(wǎng)線才能傳送指令。怎樣不受到空間上的約束和時間上的限制，建立可隨時隨地和內(nèi)部系統(tǒng)關聯(lián)的快捷方式，成為實務工作者關注的焦點。

3? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設思考

針對以上內(nèi)控信息化業(yè)務中存在的諸多問題與不足，乳山市機關事務服務中心應采用科學化、數(shù)據(jù)化的先進技術解決運行過程中的問題，從點-線-面-體全方位防范風險，建成以風險管控為核心的內(nèi)控型財務管理平臺，保障國有資產(chǎn)安全完整和預算資產(chǎn)使用高效，為領導者管理決策提供科學依據(jù)，并實現(xiàn)全局把控和實時決策。

3.1? ?數(shù)據(jù)信息集中化，財務核算規(guī)范化

為了提高內(nèi)部控制信息化水平，乳山市機關事務服務中心建立數(shù)據(jù)集中管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中存儲，構建良好的運行環(huán)境與統(tǒng)一的技術架構，設計科學合理、集約高效的業(yè)務模型，打通信息高墻和數(shù)據(jù)接口，真正將預算審批、預算執(zhí)行、財務核算、決算審核、績效評價等環(huán)節(jié)的信息互通互聯(lián)、高度融合。同時，依照政府會計制度構建集中、統(tǒng)一的核算體系，并對各預算單位的科目結構進行分級管理，以滿足新政府會計準則下的財務工作要求和各單位數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計分析決策要求，全面落實新政府會計制度。

3.2? ?建設融合型內(nèi)控系統(tǒng)，聯(lián)動制衡監(jiān)督管理

首先，以財務科學化、精細化管理為統(tǒng)領，貫徹落實“十三五”規(guī)劃的總體要求，以改善技術手段、健全制度為出發(fā)點，推進內(nèi)控監(jiān)督平臺建設。其次，打造支持全面預算、財務收支、資產(chǎn)管控、項目建設、采購管理、集中核算、財務風險防控等各項經(jīng)濟業(yè)務相互融合的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，全面反映業(yè)務變動和業(yè)務關聯(lián)情況，聯(lián)動制衡監(jiān)管。最后，開展前期調(diào)研，摸清各單位在內(nèi)控管理中的實際需求，并將需求嵌入信息系統(tǒng)中，有效約束經(jīng)濟業(yè)務的全流程，使預警機制發(fā)揮重要價值，將人為因素影響降到最低，實現(xiàn)實時化、自動化管控業(yè)務活動，促使內(nèi)控規(guī)范落地，利用信息資源進行風險評估和控制，確保會計信息真實有效、國有資產(chǎn)安全完整、預算科學合理，進而提升公共服務滿意度。

3.3? ?實現(xiàn)網(wǎng)審移動化，讓信息多跑腿、人員少走路

首先，運用IT新技術、移動辦公新形式，建設快捷型財務。其次，打通與銀行、財政相關資金業(yè)務數(shù)據(jù)端，形成一個完整、準確、快捷的資金收取和發(fā)放管理數(shù)據(jù)鏈，改變傳統(tǒng)的報賬員帶票據(jù)到財務部門的報銷模式，提高對內(nèi)對外服務效率，滿足各單位各部門對財務管理的差異化需求。因此，行政事業(yè)單位應做好以下工作：一是做好業(yè)務培訓工作，規(guī)范工作標準，提高專業(yè)水平和隊伍建設水平;二是樹立大數(shù)據(jù)思維，積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+”工作模式，積極推進移動端受理和全程協(xié)同辦理，讓信息多跑腿、人員少走路。

3.4? ?實現(xiàn)資金全過程跟蹤、動態(tài)預警風險

首先，以預算管理為主線，資金管控為核心，通過資金監(jiān)管，及時糾正財務管理中出現(xiàn)的問題，杜絕專項經(jīng)費挪作他用、截留上級專款、多年結余資金游離于國庫監(jiān)督之外等現(xiàn)象。其次，自動形成滿足日常管理需要的相關信息，各單位主要負責人、分管負責人在各自權限范圍內(nèi)，通過可視化界面，得到有關預算執(zhí)行的各類數(shù)據(jù)，全程監(jiān)管預算執(zhí)行情況、財務報銷情況、績效評價情況以及信息反饋情況等。在此基礎上，行政事業(yè)單位應根據(jù)信息化監(jiān)督手段，將過去偏重事后監(jiān)督方式轉變?yōu)槭虑胺揽?、事中預警和事后反饋相結合的全流程運作方式，檢查各項財務活動的合法性、合理性、真實性以及財會資料的準確性、完整性等，及時預警防范，降低風險。

3.5? ?實現(xiàn)預算管控科學化，推進全面預算績效管理信息化

為適應全面預算績效管理融入單位內(nèi)部控制管理要求，滿足單位自身及與各代賬單位同步掌握國庫預算資金批復情況和使用進度的需要，行政事業(yè)單位應按照業(yè)務開展情況和資金需求合理有效調(diào)度資金，規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效率，落實全面預算，避免主觀隨意使用資金。同時，還要著力構建“全方位、全過程、全覆蓋、全公開”的預算績效管理模式，使預算編制階段目標明確，執(zhí)行預算階段全程受監(jiān)控，決算階段有科學評價，反饋整改階段落實到位。此外，實現(xiàn)全過程預算績效管控，把預算績效管理與預決算編制、監(jiān)督執(zhí)行全過程有機結合，保證績效情況全程追溯。

4? ? ?結 語

本文分析信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策背景、內(nèi)部控制工作中存在的問題，并圍繞預算管理、資產(chǎn)管理等方面，構建全方位、全過程、動態(tài)化反映單位事務服務中心經(jīng)濟活動、權力運行狀態(tài)的內(nèi)控管理信息平臺，以期促進單位內(nèi)部控制信息化管理取得新成效。

主要參考文獻

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