吳立利

（云南師范大學(xué)，云南 昆明 650500）

現(xiàn)階段我國(guó)高校財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理仍舊存在一定不足，這對(duì)于高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展存在很大弊端。為了提升高校核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升高校資金使用效率，推動(dòng)高校穩(wěn)健發(fā)展，本文將通過(guò)三部分內(nèi)容，即財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理理論概述、高校財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀分析、高校財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理對(duì)策探討展開(kāi)分析研究。

一、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理相關(guān)理論概述

（一）現(xiàn)金流量概念

現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的重要概念之一，簡(jiǎn)單來(lái)講現(xiàn)金流量是高校在一定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出總量?，F(xiàn)金流量是一個(gè)總稱，是現(xiàn)階段高校理財(cái)活動(dòng)中的重要職能之一，高校內(nèi)部建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，能夠有效維持和推進(jìn)高校生存和發(fā)展，提升高校綜合實(shí)力。

（二）高?，F(xiàn)金流量的基本內(nèi)容

高?，F(xiàn)金流量有初始現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量。初始現(xiàn)金流量包含四個(gè)部分：一是高校內(nèi)部固定資產(chǎn)，二是高校流動(dòng)資產(chǎn)，三是高校其他資產(chǎn)投資費(fèi)用，四是高校在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上變價(jià)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量主要是指高校在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。終結(jié)現(xiàn)金流量包括三個(gè)部分：一是高校固定資產(chǎn)的變價(jià)收入或者是殘值收入，二是高校收回原有流動(dòng)資產(chǎn)資金，三是高校原有土地停止使用后的變價(jià)收入[1]。

二、高校財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

（一）專業(yè)定位模糊，現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)值

高校持續(xù)擴(kuò)招有效緩解了長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)存在的高等教育供不應(yīng)求矛盾，高等教育面向社會(huì)大量招生。但是現(xiàn)階段部分高校在擴(kuò)招中僅僅只是擴(kuò)大規(guī)模，增加學(xué)生數(shù)量，采取的粗放式經(jīng)營(yíng)模式，且有追捧熱門專業(yè)趨勢(shì)。假設(shè)學(xué)校內(nèi)部新增添了理工類學(xué)科專業(yè)，那么高校就需要增添學(xué)科專業(yè)相關(guān)的教學(xué)設(shè)備和實(shí)驗(yàn)室等，導(dǎo)致學(xué)?，F(xiàn)金流出數(shù)量劇增。學(xué)?，F(xiàn)金流入現(xiàn)狀一般由兩個(gè)因素制約：一是國(guó)家財(cái)政對(duì)高校的支持，另一方面是學(xué)生在選擇高校就讀時(shí)，會(huì)更傾向于老牌院校，高校新出專業(yè)尤其是古生物學(xué)專業(yè)生源不足，公立高校在學(xué)費(fèi)收取上是由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，因此高校就現(xiàn)金流出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)金流入，造成高校現(xiàn)金凈流量為負(fù)值現(xiàn)象出現(xiàn)。

除此之外學(xué)校新開(kāi)設(shè)專業(yè)從師資力量、教學(xué)設(shè)備等多個(gè)角度來(lái)講，一般情況下都是弱于老牌院校的。部分高校為了增加師資力量，斥“巨資”到其他院?！巴谌　泵麕?，高?，F(xiàn)金支出進(jìn)一步提升。高校學(xué)生畢業(yè)后在社會(huì)上尋找工作，社會(huì)普遍性的認(rèn)可該專業(yè)的老牌院校畢業(yè)生，這就造成在生源競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)力遜色于老牌院校。高校越不能獲取優(yōu)秀生源越需要增加現(xiàn)金流出，高?，F(xiàn)金流入越大所獲取的結(jié)果卻不能成正比，這就形成了一個(gè)惡性循環(huán)。在這個(gè)惡性循環(huán)下，高校難以快速回收前期投入資金，現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期處于負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)，阻礙高校可持續(xù)發(fā)展[2]。

（二）銀行借貸數(shù)量劇增，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

長(zhǎng)時(shí)間的高校擴(kuò)招，部分學(xué)校學(xué)校規(guī)模、住宿條件、師資力量、教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等現(xiàn)有條件和實(shí)際需求之間存在差異。國(guó)家財(cái)政撥款金額是難以滿足高校實(shí)際所需先進(jìn)流出需求，因?yàn)樨?cái)政撥款是以高校招生數(shù)量為基礎(chǔ)按照一定比例開(kāi)展的資金配備。因此高校招生數(shù)量和高?，F(xiàn)金流出呈現(xiàn)正比管理，和現(xiàn)金流入呈現(xiàn)反比關(guān)系。高校一般采用銀行借貸方法解決現(xiàn)金流入問(wèn)題，商業(yè)銀行也抓住高?，F(xiàn)金流入需求向高校提供基建等貸款。這就造成大部分高校產(chǎn)生了高額的銀行負(fù)債。高校的現(xiàn)金流入來(lái)源一般依靠?jī)蓚€(gè)途徑，一是財(cái)政部財(cái)政撥款，另一個(gè)就是學(xué)費(fèi)繳納。這部分的現(xiàn)金流入要支付高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金流出，同時(shí)高校還需要承擔(dān)巨大地還款壓力和高額利息，導(dǎo)致高?，F(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期處于負(fù)值狀態(tài)，且該狀態(tài)可能會(huì)維持至高校未來(lái)發(fā)展的一段時(shí)間，高校需要面臨和應(yīng)對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）學(xué)費(fèi)現(xiàn)金流入及時(shí)性缺失，現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)值

高校是非營(yíng)利性的、以培育更多適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求的多方面人才為目標(biāo)的社會(huì)組織，實(shí)施財(cái)務(wù)管理可以有效推動(dòng)高校長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展?，F(xiàn)金流量管理是高校財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一，因此高校需要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，維持高校現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入平衡或者是現(xiàn)金流入略高于現(xiàn)金流出狀態(tài)，即高?，F(xiàn)金凈流量大于等于零，高校工作就可以維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但是部分高校擴(kuò)招之后難以及時(shí)全額收繳學(xué)費(fèi)，造成高?，F(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)值。

（四）高校其他業(yè)務(wù)沒(méi)有深入開(kāi)發(fā)現(xiàn)金流入

高校其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要是指高校通過(guò)收取住宿費(fèi)和餐飲等類型的現(xiàn)金流入。部門高校為了方便管理，通常在住宿樓的分配上按照年級(jí)或者是專業(yè)進(jìn)行劃分，學(xué)校食堂飯菜類型單一且味道一般，不能滿足學(xué)校學(xué)生需求。學(xué)校沒(méi)有深入挖掘內(nèi)部餐飲市場(chǎng)，造成限流流入減少。另外學(xué)校在住宿分配中由于分配方式問(wèn)題也造成學(xué)生思想壓力加大?？傮w來(lái)講學(xué)校其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入開(kāi)發(fā)不徹底。

三、高校財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理優(yōu)化對(duì)策

（一）精準(zhǔn)定位，提升現(xiàn)金凈流量

高校管理人員需要立足于高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，設(shè)置優(yōu)勢(shì)專業(yè)，明確自身定位。伴隨著1999年高校擴(kuò)招至現(xiàn)在，我國(guó)高級(jí)勞動(dòng)力市場(chǎng)仍舊處于供不應(yīng)求狀態(tài)，這是高校發(fā)展的重要機(jī)遇。所有高校都需要明確自身定位，進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。比如師資力量強(qiáng)大、科研力量和研發(fā)速度較快的學(xué)?？梢远ㄎ粸檠芯啃痛髮W(xué)，主要目的是培育研究型人才。近幾年來(lái)高校面向已就業(yè)人群開(kāi)設(shè)成人高考等相關(guān)項(xiàng)目增加現(xiàn)金收入，這也是提升我國(guó)國(guó)民綜合素質(zhì)以及高?，F(xiàn)金凈流量的有效手段之一。高校精準(zhǔn)定位本質(zhì)上是進(jìn)行市場(chǎng)的劃分和再劃分過(guò)程，降低高校競(jìng)爭(zhēng)壓力，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，為高校形成良好的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出關(guān)系夯實(shí)基礎(chǔ)，為學(xué)校穩(wěn)健發(fā)展和統(tǒng)籌資金奠定基石[3]。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校需要實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)資金預(yù)算編制和執(zhí)行，推動(dòng)高校資金使用效率提升，提升現(xiàn)金凈流量。高校在編制資金預(yù)算中，需要立足于流出現(xiàn)金和流入現(xiàn)金，盡可能使得現(xiàn)金流出和流入維持平衡。根據(jù)提前做好的現(xiàn)金預(yù)算數(shù)額，確認(rèn)當(dāng)年需要在銀行借貸金額，避免因?yàn)楝F(xiàn)金流出過(guò)大造成的現(xiàn)金流入不足從而需要增加銀行借貸金額現(xiàn)象出現(xiàn)，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（三）及時(shí)足額收繳學(xué)費(fèi)，提升現(xiàn)金凈流量

伴隨著人們對(duì)教育行業(yè)重視程度不斷提升，教育消費(fèi)已經(jīng)成為國(guó)民消費(fèi)中的重要內(nèi)容。高等院校雖然是非盈利性質(zhì)的社會(huì)組織，但是由于生源數(shù)量和質(zhì)量的限制，高校之間也存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力。現(xiàn)階段高校發(fā)展所需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題之一就是尋求途徑提升教育市場(chǎng)占有率，以及現(xiàn)金流入途徑地探索。而要解決這個(gè)問(wèn)題最根本的手段就是高校以自身優(yōu)勢(shì)為核心，縱深發(fā)展優(yōu)勢(shì)專業(yè)，進(jìn)行專業(yè)細(xì)分，有效地在教育行業(yè)中提升知名度。高校需要發(fā)展自身專業(yè)特長(zhǎng)，要能夠吸引優(yōu)質(zhì)生源選擇，這樣有利于高?，F(xiàn)金流入產(chǎn)生持續(xù)性特征。除此之外高校需要加強(qiáng)自身軟實(shí)力和硬件設(shè)備建設(shè)，這是高校長(zhǎng)久發(fā)展必須產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。高校需要增加現(xiàn)金流入以使得現(xiàn)金流入高于現(xiàn)金流出并且可以長(zhǎng)時(shí)間保持這種狀態(tài)，高?，F(xiàn)金凈流量就會(huì)從負(fù)值轉(zhuǎn)變?yōu)檎怠?/p>

（四）深入可發(fā)高校其他業(yè)務(wù)，增加現(xiàn)金凈流量

高校需要深度挖掘住宿和餐飲業(yè)務(wù)，提升現(xiàn)金流入。高校在學(xué)生住宿條件和餐飲上可以分為不同檔次，學(xué)生按照自身經(jīng)濟(jì)條件選擇適合自身的住宿條件和餐飲飲食。學(xué)?？梢园凑者@樣的劃分依據(jù)，適當(dāng)提升住宿和餐飲的條件與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提升高校輔營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入。學(xué)校在具體劃分中要根據(jù)學(xué)生現(xiàn)狀和高校發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行合理劃分，規(guī)避學(xué)校內(nèi)部由于劃分標(biāo)準(zhǔn)所造成的如學(xué)生心理不健康等情況出現(xiàn)。除此之外高校還可以利用自身持有的資產(chǎn)深度開(kāi)發(fā)未使用資產(chǎn)。高校還可以利用自身良好口碑，利用寒暑假學(xué)校設(shè)施閑置開(kāi)設(shè)短期輔導(dǎo)班或者是接待夏令營(yíng)等多種活動(dòng)，為高校挖掘更多現(xiàn)金流入途徑，提升高校現(xiàn)金凈流量，為高校良好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)[4]。

（五）健全現(xiàn)金流量表

完善的現(xiàn)金流量表對(duì)于高校發(fā)展的重要作用可以從以下三方面進(jìn)行分析：一是運(yùn)用現(xiàn)金流量表，高校通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表分析可以得出當(dāng)下面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且現(xiàn)金流量表是高校針對(duì)性應(yīng)對(duì)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力數(shù)據(jù)。二是高校資金走向可以通過(guò)現(xiàn)金流量表展開(kāi)分析，促進(jìn)高校資金使用效益不斷提升。三是現(xiàn)金流量表內(nèi)蘊(yùn)含著多方面信息，可以有效滿足相關(guān)利益者需求。高校需要根據(jù)現(xiàn)金流量表的基本原則，即重要性和成本效益，編制適合高校發(fā)展具備高校特色的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)階段高校業(yè)務(wù)量正在以極快的速度增加，涉及的現(xiàn)金數(shù)額也越發(fā)龐大，高校在編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程中，按照高校實(shí)際需求選擇按月、按季、按年方式進(jìn)行編制，以便高校進(jìn)行現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入統(tǒng)計(jì)。現(xiàn)金流量表中蘊(yùn)含了多方面內(nèi)容，能夠呈現(xiàn)不同層面信息，為高校使用現(xiàn)金流量表過(guò)程中提供全面的數(shù)據(jù)支撐，為高校穩(wěn)健發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段為了能夠更好地推動(dòng)高校發(fā)展，高校內(nèi)部需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理。高校要積極尋求對(duì)策以應(yīng)對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量管理過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。高校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷增加財(cái)務(wù)現(xiàn)金流管理實(shí)施廣度和深度，將現(xiàn)金流量管理對(duì)高校發(fā)展的重要性最大化發(fā)揮，從而有效促進(jìn)高校長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。