王帥 袁昆 張麗麗 彭汗青 孔令舉

摘 要：在新形勢下，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，它不僅能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部各項資源以及資產(chǎn)的完整性和安全性，而且還能促進行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作效率，推動行政事業(yè)單位各項工作順利開展。所以相關(guān)部門一定要重視行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，對目前財務(wù)內(nèi)控方面存在的相關(guān)問題進行一定的分析和研究，并且制定出相關(guān)行之有效的措施，對相關(guān)問題進行一定的優(yōu)化和改善，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，在保障事業(yè)單位工作質(zhì)量的同時，提高事業(yè)單位的工作效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;問題;對策

一、在新形勢下行政事業(yè)單位建立相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度的實際意義

近年來隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)力度，相關(guān)單位在內(nèi)控制度上不斷的推陳新出，其中財務(wù)內(nèi)控制度是尤為重要的，它能夠有效的提升行政事業(yè)單位的職能水平和業(yè)務(wù)水平。不過目前行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控方面還存在一些問題，極大地影響了財務(wù)內(nèi)控制度價值的發(fā)揮。所以針對相關(guān)問題，相關(guān)單位要優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度的實效性，讓財務(wù)內(nèi)控制度體現(xiàn)出一定的實際意義。

（一）建立相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度可以全面提升會計信息的質(zhì)量

加強我國行政事業(yè)單位，財務(wù)力控制度，可以大大提高財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，進而促進對會計信息收集，記錄和報告方面的有效控制與管理，從而提高會計信息的整體質(zhì)量，進而有效地促進行政事業(yè)單位順利向前發(fā)展。

（二）建立相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度可以促進相關(guān)法律法規(guī)進行有效落實

行政事業(yè)單位在工作過程當(dāng)中都要依法行政，所以其監(jiān)督和管理工作是尤為重要的。建立相關(guān)的財務(wù)管理制度，可以促進相關(guān)單位進行自我監(jiān)督和自我管理，并且對財務(wù)活動進行有效約束，降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)資金的有效利用，從而讓國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)有效落到實處。

（三）建立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度可以有效保障財政資金的安全

由于目前有些行政事業(yè)單位工作人員為了一己私利，利用財務(wù)內(nèi)控制度方面的漏洞濫用資金，進而損失了行政事業(yè)單位的利益。為了防止這類事情發(fā)生，相關(guān)單位可以通過有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度來約束相關(guān)人員的行為，并且保證財務(wù)管理工作的合理性和合法性，避免因內(nèi)部因素和外部因素而導(dǎo)致的資金和遺產(chǎn)流失。

（四）建立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度可以有效地提高公共服務(wù)的質(zhì)量

完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可以對財務(wù)方面的大量資金進行有效的管理，在減少工作人員工作負擔(dān)的同時，還可以提高工作效率，從而有效地緩解行政事業(yè)單位的財務(wù)壓力，對提高公共服務(wù)質(zhì)量與效率有一定積極的意義。

二、在當(dāng)前的新形勢下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)的主要問題

（一）相關(guān)人員對財務(wù)內(nèi)控制度缺乏一定的認知度

目前很多行政事業(yè)單位并不重視財務(wù)內(nèi)控制度，他們覺得財務(wù)內(nèi)控制度只是一種形式，主要是用來應(yīng)付上級的突擊檢查，而對于制度當(dāng)中存在的相關(guān)條例并沒有進行實際的施行，對相關(guān)財務(wù)工作并沒有起到相應(yīng)的作用。而且還有很多事業(yè)單位制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度與單位的實際情況相背離，讓制度在實際落實的過程當(dāng)中存在很多的問題，進而導(dǎo)致落實任務(wù)執(zhí)行不下去，出現(xiàn)半途而廢的情況。最主要的是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，不重視財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度的建設(shè)，把重心放在了單位職能和業(yè)務(wù)上面。部門之間缺乏一定的凝聚力，對財務(wù)部門做出的相關(guān)決定持反對態(tài)度，嚴重缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識，大大降低了工作效率[1]。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏完善的預(yù)算管理制度

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位雖然加強了預(yù)算管理方面的建設(shè)，但是在實際的實行過程當(dāng)中效果并不樂觀。主要是因為內(nèi)部人員在預(yù)算管理制度方面執(zhí)行力比較差，對待相關(guān)預(yù)算管理制度態(tài)度比較隨意，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算管理制度不能進行有效的落實。并且在日常的工作過程當(dāng)中，財務(wù)部門與其他部門之間沒有進行有效的溝通和交流，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算制度與實際情況相脫離。此外，財務(wù)部門在相關(guān)預(yù)算過程當(dāng)中缺乏一定的預(yù)見性，沒有對相關(guān)預(yù)算進行有效的控制，嚴重影響了資金的利用率。再加上對預(yù)算績效沒有進行有效的評價，只是通過簡單的分析走個形式，并沒有對相關(guān)數(shù)據(jù)進行量化分析，進而導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實際的效益不吻合。

（三）在財務(wù)管理制度方面缺乏一定的不足

目前很多行政事業(yè)單位不重視財務(wù)管理制度的相關(guān)建設(shè)，導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)管理制度與社會發(fā)展和單位實際情況相脫節(jié)，不符合國家出臺的新的財經(jīng)法規(guī)制度，進而讓財務(wù)管理制度在實行的過程當(dāng)中失去了一定的有效性和權(quán)威性。而且相關(guān)人員在資金的安全性方便意識比較淡薄，對相關(guān)的資金風(fēng)險沒有進行有效的控制，導(dǎo)致資金不能進行有效利用。同時財務(wù)支出在審批過程當(dāng)中，出現(xiàn)不合理的行為，在進行重大決策的時候，缺乏團體參與，只是由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人一人決定。此外對相關(guān)資產(chǎn)進行購置的過程當(dāng)中，不按相關(guān)流程進行，導(dǎo)致資金超標，資源浪費。對相關(guān)資產(chǎn)的購置和管理以及使用缺乏有效的內(nèi)控制度。

（四）缺乏完善的內(nèi)部審計制度

審計作為財務(wù)管理的至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，對財務(wù)內(nèi)部控制起著非常重要的作用。但是目前有很多行政事業(yè)單位并沒有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)審機構(gòu)，有的單位即使設(shè)定有相關(guān)的內(nèi)審機構(gòu)，但是卻沒有配備相關(guān)的內(nèi)審人員，相關(guān)內(nèi)審事宜一般都是由財務(wù)人員進行處理，所以導(dǎo)致部門之間責(zé)任劃分不明確。并且相關(guān)的審計監(jiān)督不重視事前事中的控制，只進行事后監(jiān)督，導(dǎo)致審計質(zhì)量嚴重下降。再加上單位內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，讓審計工作流于形式，審計報告缺乏一定的真實性和權(quán)威性，進而讓審計監(jiān)督起不到實際性的作用[2]。

三、在新形勢下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效建設(shè)策略

（一）提高相關(guān)人員對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重視度

在財務(wù)管理的過程當(dāng)中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層要重視財務(wù)管理的重要性，在相關(guān)制度的落實上起到一定的帶頭作用，給工作人員營造一個良好的工作環(huán)境。首先相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對財務(wù)管理相關(guān)理念進行深度認知，掌握財務(wù)管理制度的作用，并且?guī)ьI(lǐng)工作人員學(xué)習(xí)關(guān)于財務(wù)管理制度方面的一些知識，通過相關(guān)案例的講解，增強工作人員財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識，讓各部門工作人員通過有效的規(guī)章制度來約束自己的行為，進而加強各部門人員之間的溝通和交流。其次，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員也要重視財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平的提升，可以定期給業(yè)務(wù)人員進行相關(guān)的培訓(xùn)，讓其對國家出臺的新的財務(wù)法規(guī)以及相關(guān)政策和制度文件進行掌握，提高他們的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)。促進其在財務(wù)工作過程當(dāng)中把好每一關(guān)，將工作制度落到實處。最后，為了提升相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)水平，單位還可以鼓勵員工去參加會計職稱考試。同時單位還要定期對相關(guān)財務(wù)人員進行專業(yè)技能和專業(yè)水平方面的考核，針對考核結(jié)果給到一定的獎勵，并且針對工作人員在工作當(dāng)中表現(xiàn)出的不足給予有效的指導(dǎo)和建議。

（二）對財務(wù)內(nèi)控方面預(yù)算管理制度進行一定的完善和優(yōu)化

預(yù)算管理制度作為財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的核心部分，首先要提高內(nèi)部工作人員在預(yù)算管理方面的意識，對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面預(yù)算管理。按照嚴格的程序，制定科學(xué)合理的預(yù)算編制，明確個人職責(zé)權(quán)限，并與相關(guān)部門進行有效溝通，編制年度預(yù)算，促進預(yù)算管理制度落到實處。其次，還要對預(yù)算的相關(guān)過程進行有效的監(jiān)督，嚴格按照預(yù)算相關(guān)制度和規(guī)范對相關(guān)明細用途使用進行有效的預(yù)算，保證每一項預(yù)算都能起到實質(zhì)性的效果。在預(yù)算過程當(dāng)中，不得隨意更改項目，對需要進行更改的項目要嚴格按照相關(guān)程序進行審批，進一步強化預(yù)算管理制度。最后，對預(yù)算執(zhí)行過程還要進行全程動態(tài)監(jiān)控，對預(yù)算機制當(dāng)中存在的不足進行及時優(yōu)化。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與相應(yīng)的目標相背離，就要及時分析原因，并給到相應(yīng)的措施進行有效改善。并且在預(yù)算過程當(dāng)中，對預(yù)算資金進行績效評價，為下一年度進行科學(xué)合理的預(yù)算奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）在財務(wù)內(nèi)控過程當(dāng)中，對財務(wù)管理制度進行有效的完善

完善的財務(wù)管理制度是行政事業(yè)單位進行有效財務(wù)內(nèi)控的有力保障。首先，相關(guān)單位一定要根據(jù)本單位的實際情況結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)對財務(wù)管理制度進行有效的完善和優(yōu)化，并且在財務(wù)管理制度制定的過程當(dāng)中，還要與會計核算實務(wù)進行有效結(jié)合，讓財務(wù)管理制度具有一定的可操作性和適應(yīng)性。在財務(wù)管理過程當(dāng)中，還要對管理效果進行相應(yīng)的跟蹤，并將結(jié)果反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)，對管理當(dāng)中存在的相關(guān)問題進行分析，并及時制定出有效的策略進行彌補。其次，在管理過程當(dāng)中要明確個人權(quán)限和責(zé)任，細化財務(wù)崗位職責(zé)，并進行有效的人員配備。緊抓資金核算的同時也要對相關(guān)資金進行有力監(jiān)管。最后，在財務(wù)開支方面要按程序進行審批，不能越權(quán)審批，保障每筆開支能達到有效的利用。對于重大事項的要采用集體決策，以免出現(xiàn)越權(quán)獨斷專橫的情況。并且對相關(guān)資產(chǎn)的保管要落實到個人，資產(chǎn)處置要連同財務(wù)部門和資產(chǎn)部門經(jīng)過相關(guān)的程序進行審批，并且通過建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的使用過程進行嚴格管理。

（四）對財務(wù)內(nèi)控過程當(dāng)中的內(nèi)部審計制度進行有效的完善

為了有效地促進行政事業(yè)單位進行有效的財務(wù)內(nèi)控，相關(guān)單位一定要建立獨立的審計部門，并且配備相關(guān)的專業(yè)審計人員，明確各個部門在審計過程當(dāng)中的職責(zé)權(quán)限。其次還要建立有效的內(nèi)部審計評價機制，對評價過程當(dāng)中存在的相關(guān)問題進行及時改進和優(yōu)化。跟隨時代的步伐，對審計手段進行一定的創(chuàng)新和改變，在審計過程當(dāng)中采用先進的信息技術(shù)手段進行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，大大提高相關(guān)審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。

結(jié)束語：

由以上內(nèi)容可以看出，行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度的建設(shè)方面一定要重視財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，這樣才能有效地促進行政事業(yè)單位達到預(yù)期的目標。而目前在新形勢下，相關(guān)單位在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面一定要針對存在的相關(guān)問題，建立健全相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度，提高單位相關(guān)工作人員對財務(wù)管理的認知度，對于財務(wù)內(nèi)控管理過程當(dāng)中的預(yù)算管理制度，財務(wù)管理制度以及內(nèi)部審計制度進行完善和優(yōu)化。進而全面提升行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位穩(wěn)定、持續(xù)、順利向前發(fā)展。

參考文獻：

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