許海俠

【摘 要】企業(yè)文化作為一種資源，已經成為推動企業(yè)深化內部控制與管理的重要因素之一，要求各公司必須從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，重視企業(yè)文化塑造與內部控制管理的有機關聯。基于此，本文從企業(yè)文化塑造對公司內部控制管理的積極影響出發(fā)，總結了構建二者間有機聯系的重點問題，并提出了針對性的策略建議，旨在突出文化因素在內控管理制度中的作用，幫助公司實現穩(wěn)定發(fā)展。內部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業(yè)務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系。

【關鍵詞】企業(yè)文化;內部控制管理;定期總結與評價

當文化逐漸沉淀為企業(yè)的集體人格，它就凝結成了企業(yè)的靈魂，直接影響一個企業(yè)的道德規(guī)范、行為準則以及內部控制制度的建立。但同時也必須要注意，企業(yè)的靈魂也未必都是正面的，這就需要通過規(guī)范化的內部控制管理來降低負面文化對企業(yè)生存及發(fā)展的影響。

一、企業(yè)文化對公司內部控制管理的積極影響

1.有利于提升內控管理的綜合效率。

內部控制管理，實際上是公司日常運營與管理工作的泛化和升級，能夠敦促公司審視當下組織管理工作開展的各個環(huán)節(jié)及工作人員組成，在內防管理危機、外防競爭風險的基礎上實現組織管理結構與運營模式的轉型升級。而企業(yè)文化的塑造，無疑會為內部控制與管理工作的開展注入全新動力，從而營造起高效團結、互助統(tǒng)一的良好內部氛圍，切實提升內部控制管理的綜合效率。

2.有利于促進內控管理目標的最終實現。

企業(yè)文化，是公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的縮影和各部門、工作人員的意志總和，將其與內部控制管理相關聯，有利于切實構建良好的公司內部氛圍，推動公司綜合競爭實力的穩(wěn)步上升，從而在日益激烈的市場競爭中妥善應對各種內外部風險與危機，并通過適時適度的專項提升活動，培養(yǎng)學習型公司文化，緊跟時代發(fā)展潮流，促進內控管理目標的最終實現。

3.有利于彌補內部控制制度的監(jiān)管盲點。

就本質而言，內控管理是企業(yè)管理層和實務工作人員在生產經營活動中相互聯系、相互制約的一種現代化企業(yè)管理體系。但是企業(yè)的經營管理無法完全依靠內控管理制度的設計來防范經營參與者的舞弊風險，因此需要加強企業(yè)文化建設，以其凝聚成的道德規(guī)范作為內控管理的最后一道防線。

二、構建企業(yè)文化與公司內控管理間有機聯系的重點問題

1.融入科學精神，塑造積極向上的企業(yè)文化。

新形勢下，因時而變、主動創(chuàng)新已經成為各行各業(yè)發(fā)展之必須，但部分公司在開展內控管理的過程中，仍然隱約存在著傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的影子，導致公司管理與決策過程中出現傳統(tǒng)和保守傾向，機械性較強，究其原因，是因為公司的企業(yè)文化尚有不足之處，滯后性較強，并逐漸形成限制公司發(fā)展的最大桎梏之一。因此，公司要意識到文化塑造與內控管理間的關聯，以時代與市場發(fā)展的最新趨勢為導向，不斷在企業(yè)文化塑造的過程中植入科學精神，塑造積極向上的企業(yè)文化，從而在意識層面激發(fā)發(fā)展?jié)摿?，實現穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立健全科學統(tǒng)一的內部控制管理制度。

實務未動，制度先行。新形勢下內控管理工作的持續(xù)運行，不僅需要與企業(yè)文化導向相聯系，還需要以科學、合理的制度建設為基礎，從而為實務工作的開展提供理論和制度依據。而現階段，公司發(fā)展存在著短視和利益化的問題，看輕制度建設而急于進行實務開展，導致相關制度和操作規(guī)程缺失，不僅可能導致內控管理的綜合效率低下，更可能制約企業(yè)發(fā)展，導致公司發(fā)展與時代背道而馳。

3.組建一支綜合素質過硬的工作人員隊伍。

世界經濟持續(xù)低迷，導致各行各業(yè)的發(fā)展形勢日益復雜甚至陷入停滯，這對公司發(fā)展的各個方面都提出了更為嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，公司在發(fā)展中應該充分認識到工作人員隊伍建設的戰(zhàn)略性意義，在企業(yè)文化導向下，結合大數據時代的重要特征，利用ADSS、NLP、OCR等網絡信息化操作平臺，持續(xù)挖掘人才隊伍的創(chuàng)新潛力以實現組織管理結構的創(chuàng)新升級，在最大限度上推動公司發(fā)展系統(tǒng)性、協調性的大幅上升，從容應對市場變動和各種內外部風險與危機。

4.強化企業(yè)內控管理降低企業(yè)文化內耗。

通過企業(yè)文化建設所凝聚成的企業(yè)靈魂并非都是正面的，也有可能是披著企業(yè)文化外衣的企業(yè)內耗，大量消耗企業(yè)的資源和活力，制約企業(yè)的生產經營效率與效益提升，嚴重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。這時就需要通過企業(yè)內部管理體系完善與相關規(guī)章制度的建立健全，盡可能規(guī)避企業(yè)文化建設過程中的負面偏差，最大化發(fā)揮企業(yè)文化的正面作用，推動經營與管理效率的持續(xù)提升。

三、推動企業(yè)文化與公司內控管理制度緊密結合的若干策略建議

1.以工作力為導向，加強工作人員教育培訓。

大數據時代下，人才儲備量與管理機制的成熟度不僅是公司運行效率的基本保障，更是公司實現綜合實力提升、謀求長期穩(wěn)定發(fā)展的根本動力，各公司在構建內部審計監(jiān)督體系的過程中應該深諳此理，以點帶面，在工作力導向下逐步開展相關工作，實現整體發(fā)展：第一，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的高度出發(fā)，提升內控管理在各項職能工作中的地位和優(yōu)先級，并通過成立獨立部門或工作室的方式，實現專人專責，并在此過程中兼顧電子化、信息化需求，優(yōu)化實務工作流程;第二，通過邀請內控管理領域的專家、學者開展專題講座、專項培訓等多種形式，提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，并通過社會招聘與校園招聘相結合的方式，及時補充具有專業(yè)理論知識的、符合公司未來發(fā)展方向的高水平人才，實現輸血式引才與造血式引才的雙平衡。同時，制定以企業(yè)文化為根本導向的員工培養(yǎng)與提升計劃，致力于培養(yǎng)一批具有本公司特色的專業(yè)化人才;第三，鼓勵內控管理工作人員參加由國家、行業(yè)開展的內控管理相關知識、資格證考試，實現持證上崗，提升高水平人才的所占比例，以為內控管理提供強勁的動力支撐;第四，在引入信息化數字人事系統(tǒng)的基礎上，完善績效考評體系，將工作人員開展內控管理實務工作的效能納入績效考評體系，以切實向工作人員傳達高效開展內控管理的戰(zhàn)略性意義，并制定系統(tǒng)、科學的評價標準，將工作責任落實到人，獎優(yōu)罰劣，從根本上提升工作積極性與熱情。

2.以文化建設為基，搭建公司內控管理體系。

無論何時，公司在發(fā)展的過程中要始終堅持和鞏固企業(yè)文化塑造的基礎性和先導性地位，并以此為基礎，融合時代發(fā)展新趨勢和行業(yè)發(fā)展新要求，切實搭建兼具文化特色與高科學性的內控管理體系：第一，加強學習借鑒，學習世界范圍內高效開展內控管理的典型案例，在以我為主、兼收并蓄的基礎上編制內控管理制度和操作規(guī)范，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的層面引起高度重視，營造起良好的內部氛圍，以良性競爭為動力，不斷提升綜合競爭實力;第二，以以往內控管理經驗為基礎，編制內控管理基本規(guī)程和操作規(guī)范，對經典事項開展案例分析和經驗總結，并預測未來在開展實務工作中可能存在的重難點或突發(fā)情況，制定應急預案，構建內控管理模擬運行系統(tǒng)，減少因非受迫性原因造成的工作失誤或資源損失;第三，立足發(fā)展全局，密切各職能工作之間的聯系，并將系統(tǒng)性和協調性構建作為企業(yè)文化建設的重要組成部分，在最大程度上發(fā)揮規(guī)模效應，實現整體發(fā)展和協調進步，讓內控管理實現前有抓手、后有推力。

3.以實證性為保障，開展數字化管理下內控管理的定期總結與評價。

以實證性為保障，在數字化管理的新形勢下，常態(tài)化開展內部控制管理定期總結與評價，有利于公司及時發(fā)現內控管理過程中存在的問題和不足之處，倒逼公司反思內控管理模式和方式方法，促進內控管理能力的穩(wěn)步提升。在現階段，公司開展內控管理定期總結與評價可以分以下幾步：首先，以行業(yè)內外高效開展內控管理的優(yōu)秀或組織為案例，學習其先進經驗，并通過與自身進行對照，查漏補缺，實現整體科學性、系統(tǒng)性的提升;其次，深入實踐，對內控管理各環(huán)節(jié)進行評價與調整，引入RiskRaider、SAAS平臺等專業(yè)化管理平臺，切實提升發(fā)現內控問題、解決內控問題的綜合能力，并據此建立問題責任制，出現問題及時定位責任人或工作流程，將風險與損失降至最低;再次，探索與專業(yè)提供內控管理決策服務的團隊或公司開展合作的新模式，外包部分非核心內控管理工作，在客觀角度對工作環(huán)節(jié)進行審視與排查，形成專業(yè)化內控管理分析報告，更有益于公司對潛在問題的發(fā)現、提出與最終解決;最后，針對系列工作收集到的重點、難點問題，通過SPSS、Clementine等專業(yè)化數據分析軟件進行科學分析與研究，結合自身現狀，制定有針對性的糾正與補足策略，改問題、補漏洞，推動內控管理制度實現最大化完善，幫助公司在日益激烈的市場競爭中探索出一條符合自身發(fā)展利益的道路，實現持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

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（作者單位：四川國為制藥有限公司）