文/趙珊 （重慶理工大學(xué)）

一、緒論

（一）研究背景

金融創(chuàng)新最重要的表現(xiàn)形式就是互聯(lián)網(wǎng)金融，它滿足了金融服務(wù)門檻低的條件，使得中小企業(yè)、個體工商戶、自然人等更容易獲得貸款服務(wù)。但是，現(xiàn)有的金融稅收法律和法規(guī)的構(gòu)建都是基于實體金融，暫時還不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融。

互聯(lián)網(wǎng)金融交易主體的特點對當(dāng)前的稅收法規(guī)產(chǎn)生了較大沖擊，造成了稅收征管的盲區(qū)，也違背了稅收的公平性。

（二）研究意義

1.理論意義

我國對于互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域的管理，重心基本上放在其風(fēng)險、模式、監(jiān)管等方面，對其稅收方面的研究僅僅停留在對現(xiàn)行已有的金融政策的分析上。因此，通過分析當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題，以現(xiàn)行的金融稅收征管政策為基礎(chǔ)，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)自身的一些特點，提出相關(guān)解決措施和建議。

2.實踐意義

互聯(lián)網(wǎng)金融在迅速崛起的同時，要注意其在發(fā)展過程中存在的稅收征管問題，這些問題也許會制約我國互聯(lián)網(wǎng)金融健康的有序發(fā)展，因此，我們必須積極變革當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的制度，使我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)得到良性發(fā)展。

二、我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管問題

（一）稅收要素難以確定

1.納稅主體難以確定

現(xiàn)行稅法明確規(guī)定納稅主體概念，但是我國目前的稅收法律法規(guī)還未明確互聯(lián)網(wǎng)金融征稅的相關(guān)規(guī)定，也沒有關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺上的投資者、借款人、商家、消費者等稅務(wù)登記的規(guī)定，因此，往往會出現(xiàn)企業(yè)或平臺并未在稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)注冊登記的情況。

2.納稅地點難以確定

稅法雖然明確規(guī)定了每個稅種的具體納稅地點，可是互聯(lián)網(wǎng)金融是“無界性”的交易活動，沒有固定的實體交易場所，世界上任何一個有網(wǎng)絡(luò)的地方就能進(jìn)行交易，這大大降低了商品交易與經(jīng)營場所之間的關(guān)聯(lián)性，也使得納稅地點這一稅收征管要素難以確定。

3.計稅依據(jù)難以確定

我國互聯(lián)網(wǎng)金融交易業(yè)務(wù)種類繁多，產(chǎn)品豐富，交易收入性質(zhì)難以界定。

（二）稅收征管法律缺位

1.互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的基礎(chǔ)性法律法規(guī)有待完善

互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)多樣性的特點，使得互聯(lián)網(wǎng)金融交易存在如何界定征何種稅、稅率、計稅依據(jù)等問題。

2.缺少稅收征管輔助性法律法規(guī)

目前暫無針對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管流程的條文。

（三）稅收征管流程存在缺陷

1.現(xiàn)行的賬簿憑證管理失控

互聯(lián)網(wǎng)金融交易中實名制交易較難實現(xiàn)，納稅人交易逐漸信息化，合同、發(fā)票、賬簿、憑證等都傾向于以電子數(shù)據(jù)的形式存在，金融業(yè)務(wù)一般通過線上完成，操作具有隱匿性。

2.傳統(tǒng)納稅申報模式面臨著來自互聯(lián)網(wǎng)金融的挑戰(zhàn)

一方面，納稅人的收入性質(zhì)難界定，沒有固定的實體經(jīng)營場所。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融模式下存在著很多類型的小規(guī)模平臺或商家，大部分會計核算不健全，稅務(wù)局獲取交易、財務(wù)信息時，難以辨別其是否真實。

（四）稅收征管配套設(shè)施不完善

從征管協(xié)作的角度來講，互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管應(yīng)體現(xiàn)稅務(wù)局、稅務(wù)部門與互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)主體之間的協(xié)調(diào)與合作。但互聯(lián)網(wǎng)金融本身具有虛擬性和隱匿性，使得互聯(lián)網(wǎng)金融主體可以直接在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行交易而不需要建立一個實體的固定經(jīng)營網(wǎng)點，交易主體可用多個網(wǎng)址交易，各地稅務(wù)部門之間必須要加強(qiáng)溝通與合作，減少信息不對稱的情況發(fā)生。

三、對策及建議

（一）完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的法律法規(guī)

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的稅收監(jiān)管不到位，致使國家在這部分的稅源有流失的情況發(fā)生。所以，加強(qiáng)稅收監(jiān)管的重要前提就是要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展特性制定專門化、有針對性的法律法規(guī)。

（二）建立健全互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管體系

1.實行互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)登記與實名制

互聯(lián)網(wǎng)金融交易企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記。稅務(wù)局應(yīng)該嚴(yán)格審查相關(guān)填報信息，確保納稅人提供資料的真實性和有效性，在嚴(yán)格審查之后才可予以稅務(wù)登記。

2.推行互聯(lián)網(wǎng)新型電子發(fā)票應(yīng)用

（1）建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，明確電子發(fā)票同紙質(zhì)發(fā)票同樣具有法律效力。（2）規(guī)范電子發(fā)票，采用全國統(tǒng)一的編碼、防偽標(biāo)志和發(fā)票監(jiān)制章等方式。（3）建立網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理信息系統(tǒng)。（4）針對互聯(lián)網(wǎng)金融交易，應(yīng)當(dāng)實行存檔制度。

（三）完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的配套設(shè)施

1.提高納稅服務(wù)水平

（1）強(qiáng)化為納稅人服務(wù)的理念，轉(zhuǎn)變官本主義的思想。征納雙方是平等的法律關(guān)系，稅務(wù)人員有義務(wù)幫助納稅人了解稅收的法律、法規(guī)，解決其稅務(wù)疑問，樹立良好的服務(wù)形象，提升納稅人的滿意度。

（2）對稅務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，打造一支有現(xiàn)金服務(wù)理念、懂業(yè)務(wù)、善管理，具有較強(qiáng)協(xié)調(diào)能力的納稅服務(wù)隊伍。

（3）簡化稅收征管程序，開創(chuàng)“一窗新模式”，提高納稅服務(wù)的效率。

2.加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)

（1）建立互聯(lián)網(wǎng)金融稅收信息平臺。稅務(wù)局必須加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門的合作，建立數(shù)據(jù)信息平臺，使互聯(lián)網(wǎng)金融交易置于國家監(jiān)管部門的監(jiān)督與管理之下。

（2）加強(qiáng)稅收信息分析處理能力?；谏鲜龌ヂ?lián)網(wǎng)金融信息共享平臺的建立，稅務(wù)局應(yīng)充分利用這些數(shù)據(jù)信息，與稅收征管和稅務(wù)稽查的工作相結(jié)合，更好、更全面地了解互聯(lián)網(wǎng)金融交易的運營模式和盈利模式，更深入地對互聯(lián)網(wǎng)金融交易的性質(zhì)進(jìn)行定義，實現(xiàn)從稅源上進(jìn)行監(jiān)管。