彭月

[摘要]伴隨我國經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢越發(fā)猛烈和市場環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)要想在激烈的競爭之中脫穎而出，建立與完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度凸顯重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國國情和自身實際情況，制定適合本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，是實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展的基本需要。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)內(nèi)控管理制度;內(nèi)部控制;應(yīng)收賬款

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.158

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度概述

1.1企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

財務(wù)內(nèi)控制度是指包括財務(wù)人員的管理、崗位責(zé)任制、固定資產(chǎn)的管理辦法、貨幣資金管理制度、財務(wù)收支審批制度等，是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施和方法，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。當(dāng)今經(jīng)濟全球化進程加快，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)競爭激烈的外部環(huán)境中，需不斷完善財務(wù)內(nèi)部管理制度，提高工作效率，增強自身競爭力。

1.2企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

我國《會計法》第二十七條明確要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。財政部針對我國企業(yè)多發(fā)經(jīng)濟舞弊熱點和企業(yè)內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了7部內(nèi)部會計控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要針對現(xiàn)狀補充完善現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控管理制度，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成一個相互制衡的體系，無疑會促使企業(yè)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。

貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證企業(yè)財務(wù)工作有序進行的重要舉措，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益、規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、避免企業(yè)資產(chǎn)流失。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性表現(xiàn)在以下六個方面：一是保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用。二是保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供。三是保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。四是盡量控制、減少不必要的成本和費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。五是預(yù)防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和采取糾正措施。六是保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效地進行。

2企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問題

2.1應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險意識淡薄

企業(yè)只注重業(yè)務(wù)的擴展，對風(fēng)險的防范意識不足。針對應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失，工作人員只了解可能存在的損失，并沒有采取措施防范。銷售人員為了完成業(yè)績，片面追求銷售量，促使應(yīng)收賬款大幅上漲，陳賬、呆賬長期存在，導(dǎo)致報表使用者無法深入了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況。

2.2存貨導(dǎo)致經(jīng)濟利益的損失

目前很多企業(yè)為提高效益、開拓市場、創(chuàng)造利潤，對存貨內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督管理機制缺失，崗位設(shè)置不清晰，沒有考慮職位不相容原則，管理責(zé)任沒有落實到具體負責(zé)人，發(fā)生存貨毀損丟失情況無法追究到相關(guān)責(zé)任人。各部門之間缺少溝通，采購信息未及時共享，企業(yè)存貨長期積壓，導(dǎo)致存貨貶值、陳舊?；靵y的存貨管理，對正常經(jīng)營造成影響，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受到侵害。

2.3財務(wù)內(nèi)控管理制度意識淡薄，制度老化難以落實

企業(yè)只有真正的意識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，才能將其融合至工作中，目前普遍企業(yè)沒有認識到這點，很多部門認為財務(wù)內(nèi)控管理制度僅與財務(wù)部有關(guān)，與自己部門無關(guān)系，甚至拒絕提供應(yīng)有的合作，財務(wù)內(nèi)控管理制度工作開展中遭受阻力，出現(xiàn)問題相互推卸責(zé)任，制度老化也是當(dāng)前企業(yè)普遍問題，生產(chǎn)經(jīng)營模式和管理模式隨市場變化未能進行及時調(diào)整，與企業(yè)實際發(fā)展和經(jīng)營活動脫節(jié)。企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度時，普遍是套用成功企業(yè)管理制度，沒有結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況制定，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度過于老化，不切實際，難以落實，不能有效規(guī)避解決問題，財務(wù)內(nèi)控管理制度沒有起到應(yīng)有的控制作用。

2.4企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不完善

大多企業(yè)雖然建立了財務(wù)內(nèi)控管理制度，但僅是一個框架，流于形式，沒有實質(zhì)性內(nèi)容。相關(guān)制度也過于混亂，無法貫徹落實到實踐中，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度與實際情況脫節(jié)，遇到問題得不到解決。

2.5缺少預(yù)算制度

企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算管理制度，并不斷地加強預(yù)算管理能力。眾多企業(yè)追求快回報，忽視了預(yù)算管理的重要性，薄弱的預(yù)算管理機制導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效資金使用管理，資金調(diào)配不合理，出現(xiàn)企業(yè)資金大額閑置或短缺情況，嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展。

2.6風(fēng)險意識淡薄

企業(yè)嚴重欠缺對風(fēng)險的意識，不按工作流程進行，提供的對內(nèi)、對外的信息含糊其辭，不能確保其真實性和完整性，導(dǎo)致信息資源受損，會使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度工作存在風(fēng)險。

2.7缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機制

對于建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度而言，少不了內(nèi)控監(jiān)督機制的支撐，很多企業(yè)跟風(fēng)似的設(shè)立了內(nèi)審、監(jiān)管部門，但內(nèi)控監(jiān)督機制不夠建全，處于形同虛設(shè)狀態(tài)，并沒有起到實質(zhì)性作用，對監(jiān)督工作沒有全面落實。還有諸多企業(yè)沒有選用合適的人員來擔(dān)任此項監(jiān)督工作，甚至有濫用職權(quán)的現(xiàn)象，無法做到全面性監(jiān)控，無法察覺企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的問題和不足，也無法第一時間發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)了問題不能及時規(guī)避，沒有實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)。

2.8缺少考核和獎懲機制

眾多企業(yè)不重視員工積極性培養(yǎng)，沒有采取任何措施解決員工行動松散、聽而不從、安于現(xiàn)狀的問題。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度涉及條條框框的束縛，員工不積極配合，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度達不到預(yù)期的效果，設(shè)立考核獎懲機制可以激發(fā)員工的積極性，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和實施有重要的幫助。

3完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的對策建議

3.1完善賒銷信用制度

設(shè)置信用管理部門，與銷售部門職責(zé)分離，避免銷售人員為擴大銷售而承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險。根據(jù)每個客戶的還款能力、信用等級和企業(yè)風(fēng)險承受度，設(shè)立信用額度，在授權(quán)額度內(nèi)進行賒銷審批。對于超出額度的情形，則要求管理層特別批準，可以降低壞賬風(fēng)險。

3.2加強存貨管理力度

管理人員主觀意識應(yīng)認識到存貨管理的重要性，并全員提高內(nèi)控管理制度的認識，崗位設(shè)立必須職責(zé)分離，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整，采購崗位采取輪崗制，避免貪污發(fā)生，存貨崗位需明確崗位責(zé)任，存貨毀損、丟失應(yīng)及時采取補救措施并追究責(zé)任人，起到教育本人警示他人的作用。存貨采購應(yīng)有計劃性，經(jīng)濟進貨批量及經(jīng)濟庫存量，可以有效降低采購成本、倉庫成本、存貨毀損風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)將存貨庫存信息、價格信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)公開，便于使用者獲取，根據(jù)市場需求，結(jié)合經(jīng)營情況，增加采購次數(shù)，減少采購量，解決存貨積壓問題，加速資金流轉(zhuǎn)。定期存貨盤點，根據(jù)存貨貨齡分析表信息、每月次背殘次存貨明細、報原材料和產(chǎn)成品最新價格信息，結(jié)合存貨盤點的結(jié)果計提存貨跌價準備。

3.3結(jié)合企業(yè)實際情況，建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況建立適合自己的財務(wù)內(nèi)控管理制度，并隨市場變化而增訂、完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠同企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀保持一致，管理層應(yīng)以身作則，從上至下地引導(dǎo)全體人員對財務(wù)內(nèi)控管理制度重視，確保工作順利開展，杜絕管理制度老齡化問題，應(yīng)從企業(yè)管理層思想上提升對財務(wù)內(nèi)控管理制度的認識及對企業(yè)發(fā)展的重要性，嚴格按照財務(wù)內(nèi)控管理制度辦事，任何人不能凌駕于財務(wù)內(nèi)控管理制度之上，各部門人員緊密配合，管理層對財務(wù)內(nèi)控管理制度工作進行定期和不定期監(jiān)督，執(zhí)行過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，及時補充和完善不足，使財務(wù)內(nèi)控管理制度順利執(zhí)行，充分發(fā)揮其重要作用。

3.4重視全面預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)制定全面預(yù)算管理制度和有針對性的管理措施，每一個環(huán)節(jié)應(yīng)全面實施科學(xué)的預(yù)算資金需求量，做好各環(huán)節(jié)預(yù)算工作，提前掌握各類資金信息，對貨幣資金使用情況加以監(jiān)控，合理規(guī)劃各類資金支出，壓低不合理開支，做到收支平衡，加速資金周轉(zhuǎn)速度，預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，并確保各部門之間工作的獨立性，預(yù)防徇私舞弊等不道德行為發(fā)生。全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展極重要，有效地降低成本，提高效益，提高資金使用率，規(guī)避企業(yè)資金鏈條斷裂或閑置現(xiàn)象發(fā)生，確保企業(yè)資金平衡。

3.5提高風(fēng)險意識

提高企業(yè)風(fēng)險意識是開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度工作不可或缺的重要部分，企業(yè)緊抓經(jīng)濟效益的同時要時刻關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險，結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀，建立高效風(fēng)險評估體系，作出有效評估，根據(jù)風(fēng)險承受能力，制定應(yīng)對防范措施，將識別出對企業(yè)產(chǎn)生威脅的風(fēng)險降低到最小，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。

3.6建立科學(xué)有效的內(nèi)控監(jiān)督機制

為了更好的推進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行，應(yīng)建立有效和適合的內(nèi)控監(jiān)督機制，完善內(nèi)審體系，明確各部門嚴格按照企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度要求開展工作，有效利用企業(yè)資源，設(shè)置高素質(zhì)人員擔(dān)任此項監(jiān)督工作，進行全方位監(jiān)督，確保工作嚴謹，遇見問題及時反饋，第一時間采取措施應(yīng)對，并根據(jù)市場環(huán)境和經(jīng)營情況變化不斷改進和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度及監(jiān)督機制的漏洞和缺陷，提高企業(yè)自身控制力度，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度良性循環(huán)，最大程度地發(fā)揮作用，為企業(yè)快速發(fā)展保駕護航。

3.7建立和完善考核和獎懲機制

企業(yè)應(yīng)定期組織員工培訓(xùn)，提高每個員工的個人素質(zhì)，培養(yǎng)較強工作責(zé)任意識的工作團隊，從思想上認知到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，讓員工積極發(fā)揮各自的優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造價值。制定科學(xué)考核和獎懲機制可有效調(diào)動員工工作積極性，營造良好的工作氛圍，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度更加穩(wěn)固有序進行。

參考文獻：

[1]馬冬柏.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（22）：84-85.

[2]洪寶英.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].中國市場，2019（21）：131-132.

[3]宗玉春.淺議企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善[J].納稅，2019（18）：74-75.

[4]石鋼.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（1）：93-94.

[5]潘菊茶.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].中國商論，2019（8）：115-116.