陳志梅

（廣西大藤峽水利樞紐開發(fā)有限責(zé)任公司，廣西 南寧 530000）

稅收管理是企業(yè)管理的重要組成部分，也是財務(wù)工作的重要內(nèi)容，對于企業(yè)來說，成本管理直接關(guān)系到企業(yè)的主要經(jīng)營收入，對于很多企業(yè)來說，面對激烈的市場競爭，能否有效地控制經(jīng)營成本，甚至已經(jīng)直接影響到企業(yè)的長期生存和發(fā)展，成為企業(yè)必須高度重視的研究課題。只要有效地控制成本，就需要重視稅收，尤其是對于企業(yè)成本管理來說，需要高度重視增值稅，需要做好稅收規(guī)劃，還需要避免一些政策變動導(dǎo)致成本虛增的情況出現(xiàn)。

一、增值稅政策變動對企業(yè)成本的影響

1.一般記稅方式的項目增值稅政策變動的影響

在這種一般計稅方式下，其政策變動會帶來以下兩個方面的影響。一是會直接影響施工成本的計算，也就是會影響到測算假設(shè)。但稅率政策發(fā)生變動，所對應(yīng)的材料各方面的成本都會發(fā)生較大的變化。而這些建筑施工方、項目管理的企業(yè)主和材料供應(yīng)商，其自身利益就會受到一定程度上的影響，所以相關(guān)方就會及時地調(diào)整其成本預(yù)算和管理策略。另一個方面主要是項目具體施工過程中，一些具體的預(yù)算，這些主要是包括各方的結(jié)算方式和數(shù)額是不同的，一個業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)項目和業(yè)務(wù)項目的供應(yīng)商等多個方面參與，但是各方的結(jié)算方式的不同，也會導(dǎo)致結(jié)算數(shù)額不同，這些增值稅的變動因素也會直接影響到業(yè)務(wù)結(jié)束后的成本結(jié)算和納稅額。

以一個具體的機械生產(chǎn)企業(yè)為例，企業(yè)是增值稅的一般納稅人，在具體業(yè)務(wù)開展的過程中，主要涉及以下幾個方面的成本，最主要的成本是材料成本：大約占到整個業(yè)務(wù)的總成本的70%左右；其次是機械費用，這一部分的成本大約占到整個業(yè)務(wù)的20%左右；第三個部分就是人工費用，這一部分的成本大約占到10%左右。但是，在具體成本核算過程中就會出現(xiàn)一些問題，會影響到納稅，主要都是增值稅。對于材料成本來說，供應(yīng)商既包括一般納稅人，也包括小規(guī)模的納稅人；而機械費的供應(yīng)商也包括兩個部分，也就是小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

按照我國的政策調(diào)整，增值稅的稅收政策出現(xiàn)變動，就會直接影響到增值稅的稅率，也就會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成本，當(dāng)稅率分別進行調(diào)整時，就會對一般納稅人和小規(guī)模納稅人采取不同的稅收稅率，就可能會出現(xiàn)經(jīng)營成本虛增的情況。根據(jù)稅收政策的調(diào)整，供應(yīng)商就會按照不同的稅率來進行增值稅的稅額計算，就會使得經(jīng)營業(yè)務(wù)的成本發(fā)生一定程度的變化，會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響，有利于企業(yè)進行成本控制。

2.簡易記稅方式下增值稅政策變動對企業(yè)成本的影響

增值稅政策的調(diào)整會直接影響到企業(yè)成本，對于簡易計稅方式進行繳稅的企業(yè)業(yè)務(wù)項目，其稅率在增值稅改革的過程中不發(fā)生變化。在這種情況下，雖然其稅率沒有發(fā)生變化，但是由于增值稅整體稅率的下降，也有助于降低項目相應(yīng)的成本，能夠有效地增加企業(yè)的利潤。這種簡易計稅方式背景下的增值稅稅率的變動也會直接影響企業(yè)經(jīng)營成本，也需要企業(yè)及時了解相應(yīng)政策，并且能夠采取有效措施來積極應(yīng)對。

3.增值稅稅率變動對購置固定資產(chǎn)的影響

在經(jīng)營管理過程中，經(jīng)常需要購置一些固定資產(chǎn)，這些資產(chǎn)購買的過程中，如果其凈價不變，稅收政策調(diào)整之后，就會對其購買成本產(chǎn)生一定程度的影響，如果采用較低的稅率，那么其進項稅率會比較低，從而就會導(dǎo)致固定成本的購置成本會下降，對于企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助。增值稅的政策變動通過多種形式對企業(yè)產(chǎn)生影響，在激烈的市場競爭中，要贏得主動就必須有效的控制成本，就需要及時地調(diào)整相應(yīng)的稅收規(guī)劃，做好企業(yè)管理，從而全面提升企業(yè)管理水平，有效地避免一些稅率變動而導(dǎo)致經(jīng)營成本虛高的情況出現(xiàn)。

二、避免增值稅政策調(diào)整導(dǎo)致成本虛高的措施

1.制定科學(xué)的稅收規(guī)劃和應(yīng)對策略

企業(yè)要高度重視政策變化，提高工作的精準(zhǔn)度，及時關(guān)注各項政策和稅收優(yōu)惠，進行科學(xué)的稅收規(guī)劃，并且能夠靈活地調(diào)整稅收管理模式和具體方法，從而能夠有效地針對這些具體問題采取優(yōu)化措施。

首先需要加強對于稅收管理的宣傳力度，包括增加培訓(xùn)內(nèi)容和延長培訓(xùn)時間。不管在哪種情況下，一旦發(fā)生增值稅的稅收政策變動，都會對企業(yè)的業(yè)務(wù)管理造成很大的影響，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時敏銳地觀察政策變化，正確預(yù)測增值稅稅制制的變動，對企業(yè)的影響到底是阻礙作用還是促進作用，并且能夠及時地根據(jù)這些政策變動，制定一些稅收風(fēng)險的規(guī)律，政策措施和具體的管理辦法，從而推動企業(yè)能夠更好地享受政策帶來的經(jīng)濟利益，并且能夠有效地避免一些由于稅收政策帶來的一些風(fēng)險，包括出現(xiàn)一些由于增值稅政策變動而引發(fā)經(jīng)營成本虛高的一些情況。各個部門也需要及時地調(diào)整工作內(nèi)容，需要加強與國家財稅政策和相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，能夠及時地了解各地的政策，熟練掌握各地區(qū)具體的稅收管理的工作要求，并且要積極地向企業(yè)內(nèi)部工作人員傳達相應(yīng)的政策變動內(nèi)容和相應(yīng)的政策變動對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。

其次要對企業(yè)的業(yè)務(wù)合同有一個全面系統(tǒng)的梳理，主要是要全面地了解這些業(yè)務(wù)項目的合同情況，要按照項目的上下游關(guān)系對其進行分類和梳理，主要包括三種常見的情況。第一種情況，是已經(jīng)簽訂業(yè)務(wù)項目合同的業(yè)主，針對這些業(yè)務(wù)，要明確現(xiàn)有的項目完成情況，明確主要的工作量，還需要明確具體的業(yè)務(wù)項目結(jié)算的金額，包括已經(jīng)驗收完成的部分和已經(jīng)收款的金額，明確已經(jīng)完成工作占到總工作量的比重，在此基礎(chǔ)上，進一步確定下一階段的主要工作任務(wù)。第二種情況是供應(yīng)商方面的合同，這一部分的合同主要是與供應(yīng)商進行業(yè)務(wù)所需的采購方面的合同，也需要詳細地梳理已經(jīng)結(jié)算的金額，包括供應(yīng)商提供的總金額和已經(jīng)取得發(fā)票的部分，針對這一部分的合同也需要有一個系統(tǒng)的梳理，從而保證企業(yè)的各項工作的全面掌握和科學(xué)規(guī)劃。第三種情況是需要明確對手中所有合同的情況和納稅義務(wù)責(zé)任行梳理，要能夠明確哪些合同在什么時間節(jié)點需要繳納增值稅，明確具體的應(yīng)繳增值稅而未繳增值稅的金額和主要情況，并且做好全面的監(jiān)督和協(xié)調(diào)。

要及時地對增值稅的政策變動產(chǎn)生的影響進行科學(xué)的預(yù)算和分析。由于業(yè)務(wù)項目涉及的內(nèi)容較多，程序也會復(fù)雜，涉及的合同也非常多，所以要進行科學(xué)的管理，就需要有一個全面的成本測算，從而能夠進一步明確企業(yè)管理的成本目標(biāo)，明確各項工作的執(zhí)行任務(wù)要求，從而有效地提升企業(yè)管理的科學(xué)化水平，并且能夠提升企業(yè)的核心競爭力，有效地控制成本。企業(yè)還需要在明確具體成本和施工情況的基礎(chǔ)上，明確目標(biāo)成本責(zé)任，有效地監(jiān)督項目完成和相應(yīng)指標(biāo)要求的落實情況。企業(yè)最終要以實現(xiàn)最大利益為出發(fā)點，全面協(xié)調(diào)產(chǎn)品定價，同時努力地爭取享受國家的政策紅利，避免出現(xiàn)一些由于個別部門忽視整體利益的情況，而對總體利益造成影響。

要制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)施工管理的合同范本，要集合增值稅率的變化等相關(guān)的政策變動，合理地調(diào)整合同的相應(yīng)的稅率，從而能夠保證各項業(yè)務(wù)能夠順利地開展，并且需要在合同中增加一些關(guān)于增值稅稅率變動的保障性條款，從而能夠嚴(yán)格按照新的稅率來執(zhí)行合同管理，這樣就可以避免一些稅收政策變動對企業(yè)的業(yè)務(wù)成本導(dǎo)致的不良影響，進而為企業(yè)爭取更多的權(quán)益，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，更好地推動業(yè)務(wù)成本管理的優(yōu)化，全面提升管理效率。

2.優(yōu)化企業(yè)管理流程

企業(yè)管理體系應(yīng)該與政策變動情況和地方法律法規(guī)進行緊密的聯(lián)系，要及時地根據(jù)政策情況和市場變化進行動態(tài)的調(diào)整，而不是一成不變，或者是僵化的管理模式。要結(jié)合政策變動對企業(yè)分析的影響，積極地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理模式，全面打通上下信息溝通和交流的壁壘，保障企業(yè)的政策能夠得到有效的貫徹落實。通過多種措施來對企業(yè)的管理體系進行正常的維護，能夠科學(xué)地提升企業(yè)管理模式和管理效率。有增強和完善根據(jù)政策變動，而靈活反應(yīng)的響應(yīng)機制，包括根據(jù)大政方針制定管理政策和制度，包括及時地對業(yè)務(wù)的投招標(biāo)價格和各項成本能夠動態(tài)的進行管理，明確具體的增值稅稅率變動和相應(yīng)政策變動，對各項成本的影響，從而進一步明確具體的成本定額，包括對業(yè)務(wù)管理的租金成本、材料成本和一些人工成本都需要進行動態(tài)的管理，還需要進一步完善內(nèi)部考核和相應(yīng)的管理機制，從而能夠保證價格體系的高效落實，全面提升企業(yè)管理的靈活化水平，從而推動企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展。

3.明確稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督制度

針對具體的業(yè)務(wù)成本管理，在原來的管理過程中，主要采用的都是層級較多的管理體制，一般是升級管理體制，這就會導(dǎo)致管理層和執(zhí)行長之間有較大的差距，相互之間會出現(xiàn)一些溝通不到位的情況，企業(yè)就需要及時采取措施來，避免一些成本受損的情況出現(xiàn)，這也會直接影響企業(yè)管理效率和執(zhí)行力。要努力提升管理效能，增加全體員工的工作執(zhí)行力，就需要進一步明確稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，在這種情況下就需要采取一定的措施，來保證企業(yè)的利益不會受到損失，這些制度必須公平公開，要非常的規(guī)范和科學(xué)，并且應(yīng)該是量化的可操作，不應(yīng)存在一些模棱兩可或者權(quán)責(zé)不清的情況。

要明確工作標(biāo)準(zhǔn)和工作目標(biāo)，要及時地調(diào)整增值稅稅率的管理時間，要以增值稅稅率的變動情況和計劃來進行動態(tài)調(diào)整，合理地規(guī)劃稅收管理的工作期限，還需要加強對于增值稅稅收政策變動的一些合同管理等業(yè)務(wù)的監(jiān)管，要嚴(yán)格執(zhí)行審查制度和監(jiān)督管理制度，對于不規(guī)范和損害企業(yè)經(jīng)營管理的行為要進行嚴(yán)厲的打擊，并且要追究相關(guān)工作人員的責(zé)任，通過制定嚴(yán)格的制度和規(guī)范，從而能夠形成一套完整的業(yè)務(wù)稅務(wù)業(yè)務(wù)管理的體系，并且要不斷引入現(xiàn)代大數(shù)據(jù)和信息化手段，增強企業(yè)管理的科學(xué)化水平，有效地避免過度的重復(fù)勞動，而應(yīng)該采用信息化的手段來有效地減輕員工的任務(wù)量，既可以有效地提升員工工作的滿意度，也可以提高企業(yè)管理的規(guī)范化水平，還可以有效地提升工作效率和管理效能。

企業(yè)的管理制度對于企業(yè)發(fā)展十分重要，要通過制度來規(guī)范員工行為，也需要制度來明確獎懲和進行評價，這就需要有一個規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)，需要及時結(jié)合這些情況進行管理制度的制定，嚴(yán)格優(yōu)化管理制度，提升管理能力，不斷提升管理效能。要通過信息化的手段來進行監(jiān)督和管理，避免因為一些管理員工的主觀因素來使得考評出現(xiàn)一些不公平的情況，要及時地將這些具體的考評數(shù)據(jù)和相應(yīng)制度管理進行優(yōu)化管理，不斷提升企業(yè)的管理水平。要針對這些問題進行優(yōu)化管理，不斷地將管理中出現(xiàn)的問題進行反饋和優(yōu)化，并針對這些問題制定具體完善的優(yōu)化制度和政策。當(dāng)然政策制度的制定也不能是一成不變的，也需要及時地進行動態(tài)的調(diào)整，要根據(jù)市場情況和企業(yè)業(yè)務(wù)、員工情況、地區(qū)政策等因素來調(diào)整企業(yè)的管理制度，從而充分調(diào)動員工的工作積極性，不斷提升管理效率，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤，讓企業(yè)可以實現(xiàn)更高質(zhì)量的增長。

4.明確工作期限，科學(xué)管理業(yè)務(wù)

企業(yè)要及時對相應(yīng)任務(wù)，進行科學(xué)合理的管理多好，有效避免一些數(shù)數(shù)變動情況帶來的不利影響，對于已經(jīng)完結(jié)的業(yè)務(wù)，在驗收之前還應(yīng)該盡量增值稅稅率變動發(fā)生之前進行驗收。又在驗收之前結(jié)清各項的成本費用，并且在新的稅率計算標(biāo)準(zhǔn)的背景下，進行稅率計算。對于一些已經(jīng)支付了一定部分資金的項目業(yè)務(wù)，需要在稅率變動之前取回發(fā)票，并進行科學(xué)的管理，要通過多種措施對不同形式和類型的合同進行科學(xué)的管理，明確不同工作的工作期限和時間安排，在此基礎(chǔ)上從為企業(yè)爭取利益的角度，全面提升企業(yè)的管理效率。對于項目的工期管理非常重要，這不僅關(guān)系到具體業(yè)務(wù)合同的落實和違約責(zé)任，也涉及具體的管理制度和管理效率，也涉及稅收管理和成本問題，必須高度重視這個問題，并及時地進行優(yōu)化管理。

5.增強危機意識和創(chuàng)新意識

企業(yè)要在激烈的市場競爭和各種不確定性因素、不利因素的背景下，做好企業(yè)管理就需要全面提升管理水平，提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。這也就需要企業(yè)始終具有居安思危的危機管理意識，又能夠在政策變動之前，做好應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)的管理預(yù)案，要能夠制定完善的監(jiān)督管理體系，才能科學(xué)提升企業(yè)的管理水平。而企業(yè)在面對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)和機遇時，都需要不斷與時俱進，也就是需要增強企業(yè)的創(chuàng)新意識，這不僅體現(xiàn)在要在業(yè)務(wù)設(shè)計的角度提升創(chuàng)新意識，也體現(xiàn)在要在業(yè)務(wù)研發(fā)管理和稅收籌劃的角度進行一定程度的創(chuàng)新，包括企業(yè)管理制度和體制機制的創(chuàng)新，這些都是會影響到企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展的重要因素，甚至可以稱為企業(yè)能否長期持續(xù)存在的關(guān)鍵決定性因素，直接會影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。

當(dāng)前，政府對企業(yè)的優(yōu)惠政策逐漸增多，有越來越多的為企業(yè)減負的利好政策，各種增值稅政策變動也會陸續(xù)出現(xiàn)，在這種情況下，企業(yè)需要能夠及時地做好相應(yīng)政策的預(yù)測管理，提升管理水平，從而能夠制定完善的管理方案，推動企業(yè)能夠創(chuàng)優(yōu)增收，這不僅是對企業(yè)的發(fā)展非常重要，也是關(guān)系到企業(yè)切身的利益問題，直接影響著其經(jīng)濟利潤和經(jīng)濟效益，對于其繼續(xù)擴大發(fā)展，不斷優(yōu)化創(chuàng)新和提升產(chǎn)業(yè)規(guī)模都有著十分重要的作用。在新的時代，企業(yè)要及時地轉(zhuǎn)化，被動因素會主動因素要能夠適應(yīng)時代變化，即使針對增值稅的政策變動，而調(diào)整一些管理措施和理念，只有不斷地優(yōu)化管理理念和管理的方法措施，才能夠全面提升企業(yè)的管理水平，在稅收政策變化的情況下，讓企業(yè)能夠不斷發(fā)展，享受更多的政策紅利，進而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值和社會價值。

三、結(jié)語

綜上所述，本文首先結(jié)合實際情況，對于增值稅政策變動對項目成本，國家也采取了一系列的稅收政策改革，稅收體制有了很大的改善，進一步優(yōu)化管理，但是企業(yè)也需要采取與之相適應(yīng)的管理制度。企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實際和主要從事行業(yè)的發(fā)展變化情況，及時采取有效措施，包括需要及時制定相應(yīng)的管理措施和科學(xué)的稅收規(guī)劃，包括需要優(yōu)化企業(yè)管理流程，能夠推行扁平化的管理，降低層級之間的信息交流和溝通的阻力，有效地提升企業(yè)管理的科學(xué)化水平。需要嚴(yán)格明確具體的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和主要監(jiān)督制度，能夠全面提升企業(yè)管理的規(guī)范化水平。需要企業(yè)及時增強危機意識和創(chuàng)新意識，要與時俱進，要不斷居安思危，要優(yōu)化管理理念和創(chuàng)新意識，全面提升科學(xué)管理水平，進而推動企業(yè)科學(xué)管理，增強其應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)和政策變動的能力，全面提升企業(yè)的核心競爭力和綜合管理能力。