張敏

（作者單位：金山職業(yè)技術學院）

一、前言

現(xiàn)階段，全新稅收制度影響下，企業(yè)增值稅籌劃正接受全新的考驗。稅率大幅度變革，對企業(yè)的正常運營管理產生重大影響。因此，應合理提出策略措施，有效解決當前企業(yè)增值稅納稅籌劃問題，強化企業(yè)納稅籌劃隊伍建設，控制納稅籌劃管理風險。選擇更加靈活的運營模式，顯著提升企業(yè)納稅籌劃水平，從而更加積極的落實國家新稅收政策，逐步增加納稅籌劃效益獲得數(shù)值，從而按照國家的減稅政策，提供合理的企業(yè)增值稅納稅籌劃方案，進一步推動企業(yè)謀求高質量發(fā)展[1]。

二、企業(yè)增值稅籌劃的核心內容

（一）增值稅籌劃意義

隨著國家新稅制的提出，納稅籌劃工作開展得以直接的影響企業(yè)的生產運營，波及的范圍越來越大，影響的類型也更加深遠，促使企業(yè)必須專注財務會計工作開展，明確納稅籌劃的工作地位。提升企業(yè)的營業(yè)利潤，更好的扶持企業(yè)發(fā)展，是國家提出稅制改革的重要目標。從當前實際情況進行分析，企業(yè)財務管理工作中，相關稅費支出在企業(yè)流動資金中占比較大。結合實際的工作背景，企業(yè)需要明確納稅籌劃體系建立，展現(xiàn)出積極工作效益，通過關聯(lián)企業(yè)實際生產，賦予增值稅繳納獨有特征，從而有效的降低增值稅額度，控制企業(yè)的合理稅費支出，更多的提升企業(yè)營業(yè)例如。新稅制下，企業(yè)增值稅繳納有本質變化，對于企業(yè)所應對的財務風險予以管理，突出增值稅納稅籌劃意義。

（二）企業(yè)增值稅內容

企業(yè)增值稅，從稅種角度上來說屬于流轉稅，特別是在企業(yè)類型為交通運輸業(yè)或是服務業(yè)，在商品交易流轉的過程中，產生相應的增值額，并以此作為計稅額度，實現(xiàn)稅額抵扣的目的，滿足企業(yè)納稅籌劃的工作要求。具體而言，企業(yè)增值稅本身是指商品或服務在進行轉讓時，需要按照實際收入扣除法定金額后的增值數(shù)額作為稅款繳納的標準。

（三）增值稅籌劃原則

首先，企業(yè)作為稅款繳納主體，不能夠違背稅法的精神，在法律法規(guī)允許的范圍內，借助合理的規(guī)劃和安排，完成增值稅管理，依法享有國家給予的稅收優(yōu)惠政策，從而保障增值稅納稅籌劃工作的合理性。企業(yè)作為納稅人，可以對自身主營業(yè)務，如商品銷售或是提供服務的形式予以調整，在法律法規(guī)認可的范圍中完成納稅籌劃，將稅收負擔轉移給商品的購買者，從而降低自身的稅款繳納壓力。也就是說，秉持法律法規(guī)為指引的基本原則，企業(yè)可以對自身的稅款繳納過程進行籌劃，合理的安排，從根本上有效的減輕企業(yè)的稅款繳納壓力，拓展企業(yè)營業(yè)利潤額度，最大化的獲取稅后收益。根據(jù)納稅籌劃主體的基本要求，搜集企業(yè)增值稅納稅籌劃的有利信息，集合企業(yè)實際的經營特點，分析相對應的稅款繳納環(huán)境，設置合理的納稅籌劃目標，確保增值稅納稅籌劃方案落實到位，具有較強的可操作性。

三、當前新稅制中企業(yè)增值稅籌劃需要應對的考驗

（一）企業(yè)增值稅籌劃面臨風險

由于我國整體經濟發(fā)展狀態(tài)良好，更加有利于提升企業(yè)的經濟效益，促使企業(yè)獲得發(fā)展轉機，維護企業(yè)持續(xù)擴張主營業(yè)務規(guī)模的同時，進一步提升運營收入，相對應的，企業(yè)需要承擔更高額度的增值稅款繳納責任。對比企業(yè)需繳納的稅款類型，營業(yè)稅以及增值稅都是重點內容，可以直接決定著企業(yè)日常的經營管理成果，協(xié)調企業(yè)內流動資金數(shù)值，保障企業(yè)資金鏈不會斷鏈的評定標準。隨著新稅制成為我國重要稅收管理工作指引，企業(yè)應進一步協(xié)調工作內容，順應增值稅繳納管理規(guī)定，主動性的開展增值稅籌劃，選擇全新的方式和思路，以更加積極的態(tài)度進行摸索。

（二）稅率變動直接作用于企業(yè)

我國依據(jù)宏觀市場特點，特別提出了全新的政策，注重企業(yè)增值稅的繳納評定標準，有利于推動我國新稅制改革進程。根據(jù)企業(yè)運營的規(guī)模大小，并以此為評估水平，從而細致地劃分為四個級別，隨之決定了企業(yè)繳納增值稅應用的稅率額度。在對于我國當前經濟環(huán)境進行深入探究的基礎上，企業(yè)增值稅籌劃工作中，特別是納稅籌劃部分，需要依照相關法律規(guī)定，進行科學合理的稅款規(guī)劃，注重企業(yè)納稅籌劃的最終成果。具體而言，企業(yè)增值稅繳納的稅率標準由四個檔位組成，對于不同的增值額占據(jù)比例而相應稅率標準有所區(qū)別，且稅率之間的差別較大。企業(yè)現(xiàn)階段使用的增值稅稅收標準有所調整，隨著新稅制背景提出的全新要求，既定的稅率征收規(guī)則實施環(huán)節(jié)應快速的響應，企業(yè)應盡快適應新稅收制度。同樣的，由于新稅制為指引，稅率變動會影響企業(yè)的經營活動開展，制定的運營戰(zhàn)略決策有所調整。由于稅率變動產生的直接影響，企業(yè)需要重新制定增值稅納稅籌劃方案，從而保障企業(yè)具備迎接稅制變化的考驗，從根本上控制稅款繳納額度，顯著的提升企業(yè)內部流動資金額度，增強企業(yè)營業(yè)利潤。

（三）容易影響企業(yè)資金鏈供應

在當前形勢下，對企業(yè)增值稅繳納籌劃工作提出了更加具體的要求，明確了相關工作內容，重點關注風險控制，強化財政指引的積極效果，注重納稅籌劃工作的合理性特點，滿足高質量標準的管理規(guī)劃，從而實現(xiàn)高質量的企業(yè)增值稅籌劃管理目標。企業(yè)作為增值稅繳納主體，應當關注新稅制中所標注的不同稅率標準，從而主動的加以研究分析，更好的完成利用，借助合理的納稅籌劃，將企業(yè)內部流動資金進行合理劃撥，提高企業(yè)資金使用效率，促使企業(yè)的資金流轉達到一個穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。在納稅籌劃時，必須注重國家相關法律以及稅收的基本要求，以納稅主體作為基本核心開展企業(yè)經營活動，在合法合規(guī)的前提下盡量的減少企業(yè)的納稅額，尊重企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。要求企業(yè)能夠關注新稅制的主要變化，正確且全面的評估增值稅籌劃風險，提升企業(yè)納稅籌劃管理能力，維護納稅籌劃工作開展的順暢新，提升企業(yè)的可支配收入，保障企業(yè)資金供應的穩(wěn)定。

四、如何開展新稅制前提下企業(yè)增值稅籌劃工作

（一）注重納稅籌劃隊伍建設，控制納稅風險

納稅籌劃的本質就是節(jié)省稅款支出，通過合理籌劃企業(yè)的涉稅業(yè)務活動，制定與之相匹配的稅款繳納管理方案，在合理的范圍內，降低企業(yè)主營業(yè)務收入稅款扣除額度，從而達到擴張實際利潤收入的目的。因此，企業(yè)必須注重財務管理人員隊伍籌建，隨著國家提出全新的稅收制度，需要納稅籌劃人員對其進行深入研究，充分了解并知曉變化之處，從而做出合理的納稅籌劃操作[2]。企業(yè)內部專業(yè)的財務人員的專業(yè)化程度各不相同，業(yè)務能力表現(xiàn)以及綜合素質水平也不一樣，一些部分財務人員并沒有轉變自身工作理念，對于新稅收制度中調整的內容并不知曉，不能結合當下的政策環(huán)境，對自身工作流程進行調整，不能滿足籌劃企業(yè)增值稅的管理需要。企業(yè)作為增值稅繳納主體，必須關注財務人員的職能效用，加強素質培育，開展多樣化的培訓活動。企業(yè)可以在招聘時，注重崗前培訓教育，也可以通過晉升培訓的方式，進一步提升企業(yè)內工作經驗豐富的老員素質，降低新稅收制度下納稅籌劃工作難度，更好的提升對稅制改革工作的理解程度。具體的工作內容中，企業(yè)可以合理的選擇增值稅納稅申報期限，企業(yè)相關人員對新稅法有全面的理解，在允許的范圍內有效的延伸增值稅申報期限，促使企業(yè)流動資金獲得相，應的時間價值，提升企業(yè)資金周轉效率。

（二）利用信息化手段助力企業(yè)納稅籌劃，提高財務管理效率

依據(jù)增值稅改革內容，很多企業(yè)所應用的管理模式要相應地做出轉變，從根本上提升企業(yè)的管理效益，滿足當前市場環(huán)境的需要，進一步協(xié)調行業(yè)發(fā)展關系。企業(yè)能夠全面的了解自身運營狀態(tài)，創(chuàng)建財務管理機制，應用信息化手段，完成系統(tǒng)性的平臺管理。在推動企業(yè)開展稅收籌劃工作時，要注重工作內容的推進效果，大型企業(yè)注重財務共享中心設定，借用其實際特征，落實稅收的統(tǒng)一化管理和集中性規(guī)劃。也就是說，憑借信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，更好地了解企業(yè)運營項目的產出和投入比例，知曉相關數(shù)據(jù)信息，完成出進項稅收結構的分析工作，在實踐中逐步優(yōu)化納稅籌劃工作。在企業(yè)平臺二次開發(fā)中，對接金稅系統(tǒng)，數(shù)據(jù)錄入報稅系統(tǒng)，減少可能出現(xiàn)的人工誤差，進一步提升工作效率，控制企業(yè)稅收成本支出。同時，對比傳統(tǒng)財務管理方式，簡化工作流程，自動匹配完成審核，提高企業(yè)的財務管理效率。

（三）遵從新稅收制度管理，科學開展納稅籌劃工作

新稅收制度下，要更加關注增值稅管理，給予企業(yè)更多的稅款優(yōu)惠服務，借由相對應的增值稅免稅政策，顯著提升企業(yè)納稅籌劃的效用價值。當前，很多特定行為都促使企業(yè)享受相應的稅收減免政策。在海外資金參與的產業(yè)項目，或是國外資金對國內企業(yè)進行投資時，進口設備就能夠享受相應的增值稅減免，該部分則作為投資額予以一定的稅收政策獎勵。對于醫(yī)療衛(wèi)生等特定企業(yè)，依據(jù)新稅收制度，可以享有不同程度的稅收優(yōu)惠。企業(yè)必須對自身運營情形有清醒的認知，更加深入的知曉稅收減免政策，有利于高水準的整合相關條例，科學地開展增值稅納稅籌劃工作。企業(yè)不僅僅需要注重自身稅款繳納方面的工作管理，還需要建立整體化的增值稅繳納認知，明確新稅收制度內容的同時，強化自身會計管理工作開展，展現(xiàn)高質量的納稅籌劃工作優(yōu)勢。依照我國當前所實行的會計準則，明確會計核算過程，注重權責發(fā)生制的會計核算制度，對于出現(xiàn)的會計核算問題予以重點關注，知曉會計要素標準設定標準，不能直接修改會計賬簿記錄。同樣的，結算本期增值稅應繳稅額時，必須遵守新稅收制度的管理規(guī)定，統(tǒng)計當期的銷售額，對于予以稅款減免的部分進行剔除，合理的開展增值稅納稅籌劃工作，落實好節(jié)稅增效的企業(yè)管理目標。

（四）構建內部控制制度，靈活調整營銷策略進行增值稅納稅統(tǒng)籌

納稅籌劃內控制度涵蓋多種內容，具體的工作節(jié)點眾多，需要通過制度得以制衡，更好的規(guī)避企業(yè)的管理風險。結合企業(yè)納稅籌劃管理工作要點，在評估工作內容時，創(chuàng)建相應的管理制度，提高企業(yè)稅務籌劃工作效率。企業(yè)應當建立完善的內控制度，依據(jù)管理體系的基本要求，展現(xiàn)企業(yè)運營階段可能出現(xiàn)的全部風險，應用合理的手段完成監(jiān)督。梳理企業(yè)業(yè)務流程時，依據(jù)企業(yè)實際的運營狀態(tài)，使用科學的改造方案，更好的規(guī)避企業(yè)運營問題，強化部門間的合作交流密切程度。企業(yè)專管部門應當定期開展交流會議，主動性地與業(yè)務部門進行交流，分享部門信息，適宜研討分析，總結納稅籌劃工作建議。企業(yè)要在事前做好納稅籌劃的分析和規(guī)劃工作，在事中做好納稅籌劃的控制和反饋工作，在事后做好納稅籌劃的修訂和評估工作，積極構建完善的內部控制評價體系，助推企業(yè)納稅籌劃工作有效開展。企業(yè)針對納稅籌劃風險管理工作特點，辯證分析工作人員的崗位職責，保障經濟利益的同時，提升工作效率[3]。在新稅制改革環(huán)境中，企業(yè)需要對增值稅所標注的對象及特征予以明確，專注于本質認知，要求企業(yè)正確認識增值稅，概括性的完成定義總結，繼而實現(xiàn)科學管理增值稅納稅籌劃目標。通過合理的方式，完成企業(yè)經營戰(zhàn)略調整，重點關注企業(yè)業(yè)務活動，知曉各個環(huán)節(jié)和流程的變化內容，繼而實現(xiàn)高質量的營銷目標，拓展企業(yè)的運營體量。還有就是可以積極相應國家稅款繳納政策，生產享受退稅免稅制度的產品，積極的做出營銷戰(zhàn)略調整。該籌劃方式能夠從根本上控制增值稅繳納額度，更合理的完成稅款繳納，降低企業(yè)稅收負擔，更加契合新稅制改革的工作要求。

（五）強化企業(yè)增值稅納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

增值稅繳納作為企業(yè)稅款繳納中的主要占比，如果能夠科學的完成納稅籌劃工作，專注于企業(yè)內部的財務控制，可以更好的推進企業(yè)運營和發(fā)展。納稅籌劃的工作本質，決定了企業(yè)納稅動作的規(guī)范性，影響企業(yè)財務狀態(tài)，要求相關人員正確理解國家的新稅收政策，知曉各類制度的內容和要求，確保企業(yè)職工具有高水準的工作素養(yǎng)，可以更加專業(yè)的完成納稅籌劃工作。對于企業(yè)內部的財務管理隊伍，工作能力和專業(yè)水平并不相當，存在較大的偏差，所以最終財務工作沒有表現(xiàn)出一致的工作效果。在新稅制的指引下，國家相繼規(guī)劃了全新的會計類目考試，要求企業(yè)人員能夠主動進行學習，進一步提升自身專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。除關注人員專業(yè)知識積累外，還需要強化人員的工作實踐效果，企業(yè)需要組織多種活動，更好地激勵員工，實現(xiàn)企業(yè)的運營管理目標。

（六）注重把握增值稅納稅籌劃的細節(jié)

企業(yè)增值稅在籌劃納稅工作時，重在把握其中的細節(jié)，這就需要納稅籌劃人員在平時工作中就要有很好的工作習慣，及時整理發(fā)票票據(jù)和原始憑證；在記賬和建賬時，一定要嚴格遵守收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制；產品入庫時，必須做好盤點工作，對于固定資產和無形資產的折舊情況也要進行全面把握。納稅籌劃人員需要把握日常核算的細節(jié)，要明白稅務處理和會計處理是有著很大的區(qū)別的，需要在年度所得稅的清算表格中做出應有的調整，對各類費用的分攤細節(jié)要做出具體的羅列。企業(yè)只有從細節(jié)上來完善納稅籌劃，才能對相關稅收政策進行充分的利用，進而充分發(fā)揮出相關稅收政策的重要性。此外，編制真實財務報表是企業(yè)依法納稅的基本需要，其中會計賬目一定要完整、規(guī)范和客觀，這樣更有利于企業(yè)對納稅籌劃的本利進行分析，從而提高企業(yè)納稅籌劃工作的效率，規(guī)范的會計資料是高新技術企業(yè)必須具備的，這樣企業(yè)才能有更大的納稅籌劃的空間，避免不必要的風險發(fā)生。

五、結語

總而言之，要依據(jù)新稅收制度指引，更高效地完成企業(yè)增值稅納稅籌劃工作，從根本上減輕企業(yè)稅收壓力，顯著提升流動資金額度，拓寬企業(yè)現(xiàn)金流動范圍，逐步提升企業(yè)營業(yè)利潤獲取幅度。企業(yè)應當作為納稅主體，充分知曉新稅制中所標注的增值稅稅率變化情況，結合市場整體特點以及企業(yè)的運營狀態(tài)，相對應地完成綜合風險評估，繼而制定更加科學且合理的增值稅納稅籌劃策略，注重納稅籌劃管理工作優(yōu)勢，從源頭上控制企業(yè)的稅負壓力，專注于企業(yè)管理效率提升。

引用

[1]張靜.新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃的對策[J].經營者,2019,033(007):100-101.

[2]宋淑俊.增值稅改革新政下企業(yè)納稅籌劃探析[J].中國市場,2020,No.1035(08):155-156.

[3]張賀.增值稅改革背景下增值稅立法之必要性的研究[C]//沈陽科學學術年會.2019.