周春凌

(淮陰師范學(xué)院 財務(wù)處， 江蘇 淮安 223300)

0 引言

近年來，針對高?？蒲薪?jīng)費管理過程中存在的問題，國家在2016年首先出臺了《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，同時為了更好地對高校進行“放管服”改革，隨后又于2017年出臺了《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》和《關(guān)于擴大高校和科研院所科研相關(guān)自主權(quán)的若干意見》等一系列“放管服”改革政策和指導(dǎo)文件。這些政策和文件對高?？蒲薪?jīng)費管理過程中的“放管服”改革作了明確、細致的說明。

所謂的“放管服”改革主要分為以下三個方面：簡政放權(quán)、規(guī)范管理與優(yōu)化服務(wù)。對于高?？蒲薪?jīng)費管理來說，“放管服”改革政策內(nèi)容可以歸納為以下兩點：一是財務(wù)以及資產(chǎn)管理權(quán)下放；二是強化監(jiān)管以及優(yōu)化服務(wù)[1]。在“放管服”改革的大背景下，高校科研經(jīng)費管理需要進行了積極的改革和探索，雖然取得了積極的效果，但是也暴露了諸多問題需要加以研究與應(yīng)對。

1 高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理問題和對策

1.1 高校科研經(jīng)費預(yù)算管理問題

1) 預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不嚴格?？蒲薪?jīng)費的管理最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制，預(yù)算編制是否合理直接關(guān)系到科研經(jīng)費能否科學(xué)及合理的使用。由于受到科研人員專業(yè)限制、科研活動自身特殊性等因素的影響，項目負責人在編制預(yù)算時往往隨意性比較大，預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理。另外大部分高校的科研管理部門對預(yù)算編制不夠重視，通常只對項目支出大體審核，對預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的可行性和預(yù)算中體現(xiàn)的各項列支的必要性沒有予以足夠的重視。當科研項目申請下來后，經(jīng)費管理便是財務(wù)部門的事情，而財務(wù)部門不了解科研項目的具體實施情況，對科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行也就無法進行實時有效地監(jiān)管[2-3]。

2) 成本核算不全面，忽視間接成本核算。高?？蒲许椖拷?jīng)費主要分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費。直接經(jīng)費指在科研過程中耗材、會議、差旅等與科研項目直接相關(guān)的費用。間接經(jīng)費則指科研過程中發(fā)生的與科研項目無直接相關(guān)的費用，由教學(xué)活動和日?？蒲泄餐謸某杀?。間接經(jīng)費每項費用的核算范圍相對模糊，分攤方式復(fù)雜，使得高校科研經(jīng)費間接經(jīng)費核算比較困難。因此，當前大部分高?？蒲薪?jīng)費支出核算、管理基本只涉及財務(wù)報銷，一般不涉及相應(yīng)的成本控制和管理等方面內(nèi)容[4-5]。

1.2 高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理對策

1) 科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算，建立相應(yīng)的科研項目成本核算體系。在科研經(jīng)費預(yù)算編制過程中，應(yīng)加強各部門之間的溝通協(xié)作。首先項目主持人需要根據(jù)政策文件及項目實際情況編制預(yù)算；其次，學(xué)校財務(wù)處對預(yù)算所涉及的標準和支出范圍進行檢查核對。在上述預(yù)算編制過程中，需要建立一套較為合理規(guī)范的科研經(jīng)費核算體系，利用該體系為學(xué)?？蒲腥藛T在編制項目預(yù)算過程中提供一個可供參考的標準或規(guī)范。

2) 逐步推行科研經(jīng)費“包干制”。李克強總理在2019年兩會上的政府工作報告中提出，在某些項目實施過程中試點實施“包干制”項目經(jīng)費管理機制。所謂“包干制”經(jīng)費管理機制指的是對項目經(jīng)費不作具體科目比例設(shè)置，完全由項目主持人、參與人在符合國家政策情況下根據(jù)項目實際報銷相關(guān)費用。試點制度將科研人員從繁瑣的“預(yù)算難”“報銷繁”中解放出來，為調(diào)動科研人員的積極性創(chuàng)造更為寬松的環(huán)境[6]。

2 高?？蒲薪?jīng)費支出管理問題和對策

2.1 高?？蒲薪?jīng)費支出管理問題

1) 科研經(jīng)費支出不規(guī)范，存在違規(guī)甚至違法現(xiàn)象[7]?！胺殴芊备母镆罂蒲薪?jīng)費管理權(quán)下放，一些高校隨即下放了經(jīng)費審批權(quán)限，給科研人員更大的經(jīng)費支配權(quán)限。這樣也會帶來一些問題，比如部分科研人員誤以為可以任意地使用相關(guān)科研經(jīng)費。也會滋生相應(yīng)的財務(wù)風險，如簽訂不符合規(guī)范的合同、虛假的合同，通過虛報專家咨詢費、虛報采購經(jīng)費等方式套取相關(guān)科研經(jīng)費。

2) 科研資產(chǎn)管理不到位，造成資產(chǎn)流失和浪費。科研人員用科研經(jīng)費購置資產(chǎn)時，通常未經(jīng)充分論證，使得采購失控甚至隨意購買與科研項目無關(guān)的儀器設(shè)備?？蒲腥藛T用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)雖已登記入賬，但因為一般由項目負責人對相關(guān)儀器設(shè)備進行保管和使用，項目結(jié)題后科研管理部門也不要求項目主持人將相關(guān)儀器退還學(xué)校，引發(fā)相關(guān)科研資源無法共享、儀器設(shè)備使用率低、重復(fù)購置等問題。同時，高校也不太關(guān)注無形資產(chǎn)的登記及入賬等流程業(yè)務(wù)，客觀上也會導(dǎo)致相應(yīng)科研資產(chǎn)流失[8]。

3) 財務(wù)管理系統(tǒng)信息化水平偏低，與科研、教務(wù)、審計等系統(tǒng)對接程度低，客觀上存在信息“孤島”問題。由于科研經(jīng)費的使用與管理涉及學(xué)校的財務(wù)、審計等機構(gòu)，與之相對應(yīng)是財務(wù)系統(tǒng)、審計系統(tǒng)、經(jīng)費報銷系統(tǒng)，等等。但是這些系統(tǒng)相互之間并不兼容，采用的數(shù)據(jù)庫類型也不盡相同，因此導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)無法對接和共享[9]。而且部分高?？蒲薪?jīng)費的使用與管理智能化程度偏低，客觀上加重了科研人員和財務(wù)人員的工作壓力。

2.2 高?？蒲薪?jīng)費支出管理對策

1) 建設(shè)科學(xué)合理科研誠信管理系統(tǒng)，進一步深化科研環(huán)境及政策改革。起草科研誠信管理辦法，完善監(jiān)督機制，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，聯(lián)合科研、財務(wù)、審計、國資等相關(guān)部門構(gòu)建綜合誠信管理體系，對違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為依法依規(guī)追究其責任，嚴肅處理，營造良好的科研環(huán)境[10]。

2) 進一步加強科研資產(chǎn)管理體系建設(shè)，優(yōu)化科研經(jīng)費使用及管理效率。對于用科研經(jīng)費購買的科研資產(chǎn)，高校要根據(jù)國家對國有資產(chǎn)的管理政策進行統(tǒng)一管理，并落實相關(guān)國有資產(chǎn)的采購、登記、使用和報廢等制度，減少資產(chǎn)浪費，提高科研經(jīng)費利用率。同時，也要注重科研成果等無形資產(chǎn)的登記工作，規(guī)范科研成果無形資產(chǎn)在后續(xù)商業(yè)化或產(chǎn)業(yè)化過程中的評估和管理。

3) 提升科研經(jīng)費財務(wù)管理的信息化水平，消除信息“孤島”。充分利用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息手段，對科研管理系統(tǒng)涉及的項目經(jīng)費、財務(wù)報銷、設(shè)備采購及登記入庫等流程進行一體化建設(shè)，系統(tǒng)相互間能良好地對接，實現(xiàn)共建統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫的目標，保證數(shù)據(jù)的共享，真正實現(xiàn)一站式科研業(yè)務(wù)辦理。

3 高?？蒲薪?jīng)費決算管理問題和對策

3.1 高?？蒲薪?jīng)費決算管理問題

1) 科研經(jīng)費審計監(jiān)督不嚴。雖然多數(shù)高校都有財務(wù)、資產(chǎn)、科研以及審計等管理部門，每個部門也有相應(yīng)的規(guī)范和管理制度，但是這些部門往往各自為政，從各自職能出發(fā)對科研經(jīng)費的使用和管理進行內(nèi)控管理，缺乏充分的信息溝通，沒有建立協(xié)調(diào)一致的管理機制[11-12]。

2) 科研經(jīng)費績效評價機制不規(guī)范，績效考核指標體系不科學(xué)。當前我國大部分高校開展的科研經(jīng)費績效評價工作尚處于探索嘗試階段，尚未形成完善的科研經(jīng)費績效評價體系[13]。在績效考核指標設(shè)置上，往往只注重科研收入的增長率，沒有對科研投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系、科研支出目標的實現(xiàn)程度、科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行等給予足夠重視，而且沒有充分考慮到科研經(jīng)費使用情況的差異性。

3.2 加強高?？蒲薪?jīng)費決算管理對策

1) 加強內(nèi)控，實現(xiàn)有效監(jiān)管。內(nèi)控是保證高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理制度有效運行的基礎(chǔ)。高校應(yīng)配合“放管服”改革政策，對現(xiàn)有制度進行審視，抓住關(guān)鍵，不斷優(yōu)化，形成完整且操作性強的內(nèi)控體系。有針對性地對風險控制薄弱環(huán)節(jié)進行排查，必要時可通過聘請事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)進行內(nèi)控評估和風險評價，優(yōu)化流程，實行重點監(jiān)督，有的放矢，精準發(fā)力。

2) 提升科研經(jīng)費績效評估水平。當前，由于高校并沒有建立起一整套的績效評價激勵機制，故在績效評價管理方面也沒有一個參照標準，結(jié)果是績效評估的真實性值得懷疑，公平缺失較為嚴重。因此，必須針對科研經(jīng)費績效評價激勵機制中出現(xiàn)的上述問題，不斷修訂績效評價內(nèi)容，優(yōu)化績效評價制度，在注重相應(yīng)科研成果的社會影響和產(chǎn)業(yè)化基礎(chǔ)上建立一套體系完整、科學(xué)合理的科研經(jīng)費績效評價激勵機制。

4 結(jié)語

“放管服”既是高校經(jīng)費管理改革的要求，也是進一步提高高校經(jīng)費管理效率、實現(xiàn)規(guī)范管理的前提條件。針對高校科研經(jīng)費財務(wù)管理的問題，目前既有微觀層面上具體問題、流程的研究，也有宏觀層面上如管理模式、管理機制的研究，但還不夠全面深入。今后需在以下兩方面進行深度探索：一方面要加強實證與實踐性研究。目前關(guān)于科研經(jīng)費財務(wù)管理中關(guān)于預(yù)算、核算、績效考核等方面研究大多停留在理論層面，缺少業(yè)務(wù)實證研究，在建設(shè)和完善高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理體系、成本核算體系、績效考核指標體系方面的研究較少，沒有形成可操作、可借鑒的預(yù)算、核算、績效評價體系。今后可以在高?？蒲薪?jīng)費使用和管理等方面進行實證性分析和討論，進而建立示范性更強的科研財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)。另一方面要加強信息化應(yīng)用研究。在高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的信息化方面，當前的研究主要集中在利用信息化技術(shù)進行財務(wù)管理流程再造、建設(shè)信息化協(xié)同平臺等方面，今后需要通過對大數(shù)據(jù)的挖掘，為科研項目、科研經(jīng)費提供管理建議，通過深度學(xué)習(xí)理論展開數(shù)據(jù)實證分析，從而為相應(yīng)理論提供數(shù)據(jù)或模型支撐。