王 瑜 黃勝強(qiáng)

引言

無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家或地區(qū)，政府與企業(yè)間關(guān)系都是理解一個國家長期經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的微觀基礎(chǔ)。[1]海關(guān)作為國家的政府機(jī)關(guān)，海關(guān)與企業(yè)(1)這里的企業(yè)特指海關(guān)管理相對人，是指所有在海關(guān)注冊登記或備案的與進(jìn)出口活動有關(guān)的企業(yè)。間關(guān)系作為政企關(guān)系中一種典型的關(guān)系類型，除具有政企關(guān)系的共性特征外，還具有其特殊性。這里體現(xiàn)在，海關(guān)作為國家的政府機(jī)關(guān)，監(jiān)督管理著企業(yè)的進(jìn)出境活動，履行對進(jìn)出口企業(yè)的監(jiān)管與服務(wù)的職能。海關(guān)依照相關(guān)法律監(jiān)管進(jìn)出關(guān)境的運(yùn)輸工具、貨物、物品，征收關(guān)稅和其他稅費(fèi)，查緝走私，實(shí)行貿(mào)易和非貿(mào)易管制制度。進(jìn)出口企業(yè)作為海關(guān)的管理相對人，是進(jìn)出口外貿(mào)活動的參與主體，其目標(biāo)是通過向市場上提供進(jìn)出口產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)現(xiàn)自身利潤的最大化。海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系影響著國家外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，決定著國家整體進(jìn)出口營商環(huán)境的優(yōu)劣。

海關(guān)與企業(yè)有各自的目標(biāo)追求，海關(guān)的目標(biāo)是要在執(zhí)行國家政策，履行進(jìn)出境的監(jiān)督管理，維護(hù)正常進(jìn)出口活動秩序的同時，又要推進(jìn)國際貿(mào)易的安全與便利，促進(jìn)國家外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，達(dá)到嚴(yán)密監(jiān)管與高效便利的統(tǒng)一。而進(jìn)出口企業(yè)的目標(biāo)是要追求經(jīng)濟(jì)利潤的最大化，降低通關(guān)成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力?？紤]到政府掌握著關(guān)系企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的資源分配權(quán)力，從而使得與政府建立聯(lián)系是企業(yè)所需掌握的重要資源。[2]在海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系互動中，企業(yè)往往期望通過維系與海關(guān)間關(guān)系，尋求更為穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境，以此降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不確定性，更為準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)。[3]

所以，如何既保障進(jìn)出口企業(yè)作為國際貿(mào)易市場經(jīng)濟(jì)的主體，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化的目標(biāo)，又保障海關(guān)作為政府部門能夠提高社會整體福利的目標(biāo)，其中的關(guān)鍵就在于深入研究海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系，以及探究海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的特征與互動模式，在此基礎(chǔ)上完善海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系路徑的構(gòu)建。

一、海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的內(nèi)涵

政府與企業(yè)間的關(guān)系是理解一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的重要視角。[4]不管是出于現(xiàn)實(shí)的需要，還是客觀的必然，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，企業(yè)與政府搭建“關(guān)系”的現(xiàn)象一直存在。[5]在進(jìn)出口領(lǐng)域，海關(guān)承擔(dān)著執(zhí)行國家政策、維持進(jìn)出口領(lǐng)域正常秩序的職能活動，進(jìn)出口企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)出口活動經(jīng)營時，也需要依賴外部環(huán)境條件。海關(guān)在履行其職能活動時，從微觀上說面對的是一個個具體的企業(yè)，從宏觀上說關(guān)系著國家整體進(jìn)出口外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，決定著進(jìn)出口外貿(mào)營商環(huán)境的優(yōu)劣。而通常一個國家營商環(huán)境的優(yōu)劣是決定企業(yè)和市場表現(xiàn)的關(guān)鍵。[6]因此，作為改革創(chuàng)新的表現(xiàn)形式，以政府為主導(dǎo)優(yōu)化營商環(huán)境是打破行政性壟斷，提高企業(yè)創(chuàng)造力和市場活力的重要戰(zhàn)略。[7]

在國際貿(mào)易市場上，進(jìn)出口企業(yè)作為經(jīng)營主體，海關(guān)作為國家機(jī)關(guān)，兩者存在頻繁的關(guān)系互動。海關(guān)應(yīng)該主動為進(jìn)出口企業(yè)創(chuàng)造公平透明的政策環(huán)境，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿對企業(yè)行為進(jìn)行宏觀調(diào)控。[8]所以一方面，海關(guān)要保障公平規(guī)范的進(jìn)出口市場秩序，建立健全完善的進(jìn)出口管理制度；另一方面，海關(guān)在面對企業(yè)日常的外貿(mào)交易活動時，要尊重市場交易規(guī)則，尊重法律賦予企業(yè)的合法權(quán)益。近些年來，海關(guān)一直致力于優(yōu)化進(jìn)出口營商環(huán)境，降低制度性交易成本，改善企業(yè)的經(jīng)營績效。[9]在簡化審批許可、放寬市場準(zhǔn)入、規(guī)范經(jīng)營管理等多舉措并舉的激勵下，涉企事項(xiàng)不斷整合優(yōu)化，營商環(huán)境得到極大改善，企業(yè)也從中獲得更多有利于企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的稀缺資源，[10]比如行業(yè)準(zhǔn)入、稅收優(yōu)惠、通關(guān)便利等。[11]

在當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境下，廣大進(jìn)出口企業(yè)作為海關(guān)的管理相對人，如果依法依規(guī)從事進(jìn)出口貿(mào)易活動，能夠獲得正常的外貿(mào)經(jīng)營收益。但是，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，總是會存在一些企業(yè)由于某些主觀或客觀因素出現(xiàn)走私違法違規(guī)的情形，這些情形的存在，不僅造成國家財政稅款的流失，而且更大程度上會引發(fā)進(jìn)出口整體貿(mào)易環(huán)境的混亂，對經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展造成負(fù)面影響。在這種潛在監(jiān)管風(fēng)險的壓力下，海關(guān)要守住監(jiān)管的紅線，防止一旦國門遁開可能對國家政治經(jīng)濟(jì)以及社會發(fā)展帶來極大的破壞。

回溯海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系，在改革開放初期，我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于起步階段時，海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系定位是簡單的管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。但隨著我國對外開放的擴(kuò)大，外貿(mào)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，海關(guān)監(jiān)管任務(wù)日益繁重。在新的外貿(mào)經(jīng)濟(jì)形勢下，海關(guān)監(jiān)管模式無法滿足日益增長的監(jiān)管任務(wù)與有限監(jiān)管資源的矛盾，海關(guān)監(jiān)管資源的有限性與企業(yè)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的無限性之間的矛盾突出。海關(guān)既要維護(hù)國家主權(quán)，守住國門底線，精準(zhǔn)打擊企業(yè)的違法走私行為，確保監(jiān)管到位，保證監(jiān)管“效果”；又要在維持進(jìn)出口領(lǐng)域良好秩序的前提下，促進(jìn)貿(mào)易安全與便利，確保合理配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管“效率”?！靶Ч标P(guān)系著監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，“效率”則強(qiáng)調(diào)以最小的成本實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。如何在保障監(jiān)管“效果”和提高監(jiān)管“效率”之間保持有效平衡，其中矛盾解決的關(guān)鍵在于如何處理海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系。

海關(guān)與企業(yè)作為兩個獨(dú)立的主體，一個作為政府組織，一個作為經(jīng)濟(jì)組織，雖有各自的組織目標(biāo)達(dá)成，但兩者之間并非二元對立關(guān)系，而是相互依存相互依賴的關(guān)系。海關(guān)作為國家進(jìn)出境的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，管理進(jìn)出口活動是其主要職能；進(jìn)出口企業(yè)作為外貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動的參與主體，與海關(guān)的關(guān)系密不可分。從本質(zhì)上說，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系是海關(guān)與企業(yè)在追求各自目標(biāo)的過程中進(jìn)行互動所形成的關(guān)系模式，是海關(guān)與企業(yè)相互影響、相互作用所構(gòu)成的活動形式。而且海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系也在互動中動態(tài)變化，這種變化性體現(xiàn)為建立在政府監(jiān)管與企業(yè)自律管理的基礎(chǔ)上雙方關(guān)系不斷動態(tài)調(diào)整變化。

二、海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的特征

相對于其他宏觀管理進(jìn)出口企業(yè)的部門而言，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系最重要的特征就是海關(guān)的管理和執(zhí)法活動涉及企業(yè)的微觀行為和日常經(jīng)營，因此，對企業(yè)而言，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系是極其重要的營商環(huán)境和發(fā)展條件。海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的特征具體表現(xiàn)為以下三個方面：海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系形成建立在資源和價值交換的基礎(chǔ)上；海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系是非對稱依賴關(guān)系；海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系不是一成不變的，呈現(xiàn)“非線性”動態(tài)演變。

(一)海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的基礎(chǔ)是資源和價值的交換

海關(guān)與企業(yè)各自職能定位的區(qū)別決定了海關(guān)和企業(yè)目的價值、實(shí)踐價值的差異性，進(jìn)而影響到各自的價值確定、價值選擇和價值實(shí)現(xiàn)。[12]海關(guān)作為政府進(jìn)出口監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，其功能價值體現(xiàn)在通過承擔(dān)進(jìn)出境活動和市場監(jiān)管的職能，擴(kuò)大社會福利。而在社會政治與經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境的約束下，企業(yè)則是以獲得經(jīng)濟(jì)利潤為最大利益，同時也實(shí)現(xiàn)社會價值，促進(jìn)社會利益增長。

海關(guān)與企業(yè)關(guān)系互動的根源在于其價值和資源方面的異同及其相互需求。從組織屬性上來說，海關(guān)與企業(yè)是不同屬性的組織，兩者存在不同的資源分配原則，擁有不同優(yōu)勢性和稀缺性的資源，這種彼此交錯的影響力促成了海關(guān)和企業(yè)的相互吸引，相互吸引的結(jié)果引發(fā)了關(guān)系互動，而關(guān)系互動關(guān)乎社會公眾福祉。實(shí)質(zhì)上來說，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系互動的實(shí)質(zhì)是海關(guān)與企業(yè)理性互動結(jié)果的變現(xiàn)，是具有一定時間跨度的持續(xù)性互惠行為，它表現(xiàn)為資源和價值的交換，關(guān)系連接建立在政治資本和經(jīng)濟(jì)資本交換的紐帶上。

(二)海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系是非對稱依賴關(guān)系

海關(guān)與企業(yè)各自的資源結(jié)構(gòu)與能力水平為關(guān)系互動提供了潛在可能，但由于海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系交換、雙方掌握的資源和價值不同，導(dǎo)致在海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系互動中，顯然企業(yè)對海關(guān)的依賴大于海關(guān)對企業(yè)的依賴。雖然企業(yè)可以參與公共政策的制定，但海關(guān)是制度政策的最終決策者，所以企業(yè)處于相對被動的角色地位，雙方相互依賴的程度顯然不同，其中依賴性較小的海關(guān)比依賴性較大的企業(yè)在關(guān)系中擁有更多的權(quán)力。

而且海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系互動并非都能如期遵照對方預(yù)期完成，不可控因素的存在會隨時影響海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的正常進(jìn)行。在一定的政治經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境下，海關(guān)與企業(yè)關(guān)系互動的邊際價值需求也會逐漸增加。所以，雙方不得不增加資源供給量或開發(fā)新的交換資源，來增加相互吸引力，從而達(dá)到更高程度的關(guān)系互動?？梢姾ｊP(guān)與企業(yè)作為關(guān)系主體的雙方，權(quán)力和依賴的不平等產(chǎn)生了權(quán)力不平衡關(guān)系，雙方權(quán)力的不均衡，造成組織潛在的屈從，[13]企業(yè)在關(guān)系中處于弱勢地位，這種依賴關(guān)系為非對稱依賴關(guān)系。

(三)海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系動態(tài)演變

海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系并不是一成不變的，在追求主導(dǎo)目標(biāo)的內(nèi)在動力與結(jié)構(gòu)環(huán)境的外在約束兩者合力的作用下，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系動態(tài)演變。作為兩個不同的利益主體，其內(nèi)在的行為方式與觀念，在相互利益訴求與內(nèi)在動力和外在壓力的共同影響下發(fā)生變遷。

考慮到海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系互動嵌入于多重關(guān)系之中，比如政府與市場的關(guān)系就構(gòu)成了海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系演變的結(jié)構(gòu)環(huán)境。[14]結(jié)構(gòu)環(huán)境直接或間接、單獨(dú)或組合地影響和制約著海關(guān)與企業(yè)的行為取向以及關(guān)系互動。在海關(guān)與企業(yè)的行為互動中，海關(guān)的行為是占主導(dǎo)性的，企業(yè)受制于海關(guān)行為的影響，在嵌入性結(jié)構(gòu)環(huán)境與關(guān)系主體追求主導(dǎo)目標(biāo)的雙重作用下，海關(guān)與企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身結(jié)構(gòu)與行為調(diào)整。所以，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系的變遷來源于海關(guān)與企業(yè)為實(shí)現(xiàn)主導(dǎo)目標(biāo)的內(nèi)在動力與適應(yīng)結(jié)構(gòu)環(huán)境的外在約束合力作用下的不斷互動，兩者關(guān)系呈現(xiàn)“非線性”動態(tài)演變的特征。

三、海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系模式

在激烈的市場競爭中，通常企業(yè)越是有長遠(yuǎn)發(fā)展的觀念，越是會重視與政府之間建立有效的關(guān)系互動，謀求一個對自己有利的競爭環(huán)境。[15]由于雙方存在不同的目標(biāo)和利益追求，在海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系互動中，海關(guān)要履行其職能要求，保證國家稅收應(yīng)收盡收，防止走私違法行為的發(fā)生。而企業(yè)出于商業(yè)目的，則追求在進(jìn)出口貿(mào)易中獲得盡可能多的收益。在進(jìn)出口環(huán)節(jié)作為監(jiān)管方的海關(guān)和作為被監(jiān)管方的企業(yè)，雙方關(guān)系互動模式以博弈為特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.在海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系互動中，海關(guān)作為進(jìn)出境的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，要監(jiān)管進(jìn)出境企業(yè)的行為，防止走私違法行為的發(fā)生。企業(yè)作為進(jìn)出境活動的參與主體，旨在通過進(jìn)出口貿(mào)易活動的完成獲得盡可能大的收益。雖然當(dāng)前海關(guān)轉(zhuǎn)變政府職能，在建設(shè)服務(wù)型海關(guān)時致力于打造海關(guān)與企業(yè)間的伙伴關(guān)系，但這里合作伙伴關(guān)系維系的前提是企業(yè)守法合規(guī)。在面對廣大進(jìn)出口企業(yè)時，海關(guān)要保持普適化的準(zhǔn)則，履行監(jiān)管的職責(zé)，所以從海關(guān)與企業(yè)關(guān)系互動的本質(zhì)來看，海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系模式屬于非合作博弈。

2.在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，由于企業(yè)進(jìn)出口行為具有隨機(jī)性，在缺少對企業(yè)前期行為判斷和情報數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，海關(guān)不可能準(zhǔn)確知道哪些企業(yè)在哪次進(jìn)出口環(huán)節(jié)會有走私違法行為發(fā)生，以及走私違法行為發(fā)生的時間。即使企業(yè)在海關(guān)進(jìn)出口系統(tǒng)中有進(jìn)出口記錄，海關(guān)監(jiān)管部門掌握企業(yè)進(jìn)出口活動累積的歷史數(shù)據(jù)，但這并不意味著在企業(yè)每次實(shí)施走私違法行為時，海關(guān)都可以準(zhǔn)確捕捉到企業(yè)違法走私行為的發(fā)生。同樣，企業(yè)也不可能在確切了解到海關(guān)是否實(shí)施監(jiān)督查驗(yàn)再決定自己是否進(jìn)行違法走私。因此，海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系選擇不存在必然的先后順序，而且雙方的決策選擇也并不一定存在必然的行動關(guān)聯(lián)，這種關(guān)系博弈屬于靜態(tài)博弈。

3.在進(jìn)出境活動中，企業(yè)不可能確切地知道自己某次走私違法行為是否一定會被發(fā)現(xiàn)并受到行政處罰，但考慮到違法走私將會給企業(yè)帶來巨大的收益，而且作為理性決策人，企業(yè)會設(shè)法研究海關(guān)將會采取何種監(jiān)管方式，以及采取何種監(jiān)管力度的監(jiān)督管理行為，如此才可以最大程度地規(guī)避海關(guān)的監(jiān)管。海關(guān)作為政府的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)法信息公開透明，企業(yè)可以借助政府的公開信息分析海關(guān)監(jiān)管的思路，而且企業(yè)也可以預(yù)想到違法走私將會受到海關(guān)懲罰的力度。同樣，海關(guān)雖然不能確切地知道某個企業(yè)是否會違法走私，以及違法走私的程度，但海關(guān)在履行其監(jiān)督管理職責(zé)時，會主動研究企業(yè)可能采取的違法走私方式和手段，而且借助信息化的手段，海關(guān)可以在一定程度上甄別出企業(yè)違法走私行為發(fā)生的概率。但要完全實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管，目前海關(guān)在技術(shù)領(lǐng)域上還不能夠充分支撐。因此海關(guān)與企業(yè)作為博弈雙方，對自己及對方可能采取的策略并不是完全充分了解，雙方關(guān)系屬于不完全信息博弈。

結(jié)合海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系互動的特點(diǎn)，假定把海關(guān)與進(jìn)出口企業(yè)看作博弈雙方時，海關(guān)可選的策略為：(1)查驗(yàn)監(jiān)管(簡稱“查驗(yàn)”)；(2)普通監(jiān)管(簡稱“不查驗(yàn)”)。假定企業(yè)可選的策略為：(1)守法合規(guī)(簡稱“合規(guī)”)；(2)違法走私(簡稱“不合規(guī)”)。因此雙方關(guān)系互動可能存在的博弈策略組合如下：

表1 海關(guān)與企業(yè)關(guān)系互動模式

1.假定海關(guān)可選的策略為：(1)查驗(yàn)監(jiān)管(簡稱“查驗(yàn)”)。在查驗(yàn)中，海關(guān)監(jiān)管部門嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)法律法規(guī)，依法對企業(yè)的進(jìn)出口貨物物品進(jìn)行查驗(yàn)，這必然需要耗費(fèi)相應(yīng)的人力、物力，付出一定監(jiān)管成本C，如果查驗(yàn)中有實(shí)質(zhì)性查獲，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的走私違法行為，海關(guān)需依法對企業(yè)走私做出處罰，假定罰金為P，同時還要沒收企業(yè)違法走私所獲收益W私。(2)普通監(jiān)管(簡稱“不查驗(yàn)”)。經(jīng)過海量數(shù)據(jù)分析，對于沒有甄別出安全風(fēng)險、稅收風(fēng)險的報關(guān)單，則不需經(jīng)歷查驗(yàn)環(huán)節(jié)，也即海關(guān)只需付出較少的監(jiān)管成本，這里假定監(jiān)管成本為0。

2.假定企業(yè)可選的策略為：(1)守法合規(guī)(簡稱“合規(guī)”)。如果企業(yè)守法合規(guī)經(jīng)營，在進(jìn)出口貿(mào)易中企業(yè)可以獲得正常的經(jīng)營收益W。(2)違法走私(簡稱“不合規(guī)”)。此時企業(yè)因違法走私，獲得收益W私，顯然W私>W，只有這樣企業(yè)才會為了獲得巨額走私收益而鋌而走險。而企業(yè)獲得的違法走私收益W私在某程度上對海關(guān)來說，無形中也是一種損失。

按照這種假設(shè)情況，相應(yīng)地海關(guān)與企業(yè)基于博弈基礎(chǔ)之上的支付矩陣呈現(xiàn)如下狀態(tài)：

表2 海關(guān)與企業(yè)關(guān)系互動的支付矩陣

在這個支付矩陣中，我們可以看到，從社會整體資源福利來說，最理想的狀態(tài)是企業(yè)守法合規(guī)經(jīng)營，海關(guān)選擇普通監(jiān)管時，整體社會資源福利最大為：W+0=W；如果企業(yè)不合規(guī)，海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管時，整個社會資源福利最小為(-W私-P)+(-C+W私+P)=-C。

而如果企業(yè)違法走私，海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管，此時海關(guān)就會發(fā)現(xiàn)違法走私行為，企業(yè)則會被沒收走私物品以及收取罰金，對企業(yè)來說，將會有-W私-P的負(fù)效用；若海關(guān)進(jìn)行普通監(jiān)管，企業(yè)違法走私成功，企業(yè)將會得到巨額的走私收益W私。

若企業(yè)守法合規(guī)，海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管的話，海關(guān)將要付出一定的監(jiān)管成本C；而如果企業(yè)違法走私，此時海關(guān)查驗(yàn)的話，海關(guān)則會獲得-C+W私+P的收益。

結(jié)合支付矩陣可以看出，從整個社會資源分配的角度來說，如果海關(guān)與企業(yè)之間建立合作關(guān)系，則他們的最佳策略組合為(合規(guī)，普通監(jiān)管)，顯然這種策略組合從整個社會資源配置的角度來說，可以給社會帶來最大化的資源配置結(jié)果。在實(shí)踐中也可以驗(yàn)證，政企聯(lián)盟的互利關(guān)系在世界范圍內(nèi)是普遍存在的，[16]政府與企業(yè)間的利益聯(lián)盟關(guān)系已經(jīng)成為促使企業(yè)快速成長的關(guān)鍵因素之一。[17]

但現(xiàn)實(shí)并非理想狀態(tài)，總會有企業(yè)或個人為了獲取巨額的走私收益冒險挑戰(zhàn)海關(guān)的監(jiān)督管理，無視法律法規(guī)。在此情境下，當(dāng)海關(guān)采取嚴(yán)格監(jiān)管，查驗(yàn)企業(yè)的違法走私行為時，對企業(yè)來說，最佳策略是“合規(guī)”(W>-W私-P)。當(dāng)海關(guān)選擇“普通監(jiān)管”的策略時，企業(yè)的最佳策略為“不合規(guī)”(W私>W)；相應(yīng)的，企業(yè)如果選擇“合規(guī)”策略時，海關(guān)的最優(yōu)對策是“普通監(jiān)管”(0>-C)；而當(dāng)企業(yè)選擇“不合規(guī)”策略時，海關(guān)的最佳策略為“查驗(yàn)監(jiān)管”(通常企業(yè)走私違法所獲收益W私數(shù)額巨大，加上對企業(yè)的罰金P，顯然超過海關(guān)因查驗(yàn)而付出的監(jiān)管成本C，-C+W私+P>0>-W私)。

我們可以看到，這樣海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系模式會陷入“海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管—企業(yè)守法合規(guī)—海關(guān)普通監(jiān)管—企業(yè)違法走私—海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管”的循環(huán)之中。

四、基于不完全信息靜態(tài)博弈下海關(guān)與企業(yè)關(guān)系策略選擇

結(jié)合上述關(guān)系互動模式，在現(xiàn)實(shí)中我們可以看到，當(dāng)海關(guān)嚴(yán)密監(jiān)管時，企業(yè)走私違法分子便收斂一陣；嚴(yán)打時期一過，走私行為又開始猖獗，如此再進(jìn)入海關(guān)嚴(yán)打的時期。

這樣會出現(xiàn)一種結(jié)果，走私分子越多，海關(guān)監(jiān)管越嚴(yán)格；走私分子減少，海關(guān)會減輕對走私的監(jiān)管力度；反過來，海關(guān)監(jiān)管越嚴(yán)格，走私分子就越少，海關(guān)監(jiān)管尺度放松，走私分子越多。如果走私集團(tuán)傾巢出動，海關(guān)的選擇就是嚴(yán)密防守，走私分子一旦選擇全部停止走私活動，海關(guān)最好的策略選擇就是全面停止監(jiān)管查驗(yàn)。從理論層面分析我們可以看到，加重對走私分子的處罰并不能長期抑制企業(yè)走私活動的發(fā)生；加強(qiáng)對海關(guān)監(jiān)管力度的提升恰恰可以降低走私行為發(fā)生的概率。這種意外關(guān)系我們稱之為激勵的悖論。

前面我們已經(jīng)分析出海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系互動是建立在不完全信息條件下進(jìn)行的，因?yàn)閷?shí)際上，我們無法準(zhǔn)確判斷出海關(guān)對某個企業(yè)進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管發(fā)生的概率水平，也無法準(zhǔn)確判斷出某個企業(yè)違法走私出現(xiàn)的概率。在這里，我們假設(shè)海關(guān)對企業(yè)查驗(yàn)的概率為α，則不查驗(yàn)的概率為1-α，企業(yè)違法走私的概率為β，則守法合規(guī)的概率為1-β。此時有以下結(jié)論成立：

企業(yè)違法走私的期望收益為：E=(-W私-P)*α+W私*(1-α)

企業(yè)守法合規(guī)的期望收益為：E=W*α+W*(1-α)=W

海關(guān)不查驗(yàn)的期望收益為：E=0*(1-β)+(-W私)*β

海關(guān)查驗(yàn)的期望收益為：E=-C*(1-β)+(-C+W私+P)*β

假設(shè)[(α’，1-α’)，(β’，1-β’)]是海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系博弈的混合策略均衡，那么α’必須使得企業(yè)采取走私違法行動和守法合規(guī)行動的期望收益相等，同時，β’必須使得海關(guān)采取查驗(yàn)監(jiān)管和不查驗(yàn)的期望收益相等，則得到：

W私*(1-α’)+(-W私-P)*α’=W*α’+W*(1-α’)

0*(1-β’)+(-W私)*β’=-C*(1-β’)+(-C+W私+P)*β’

通過求解上述方程可得：

α’=(W私-W)/(2W私+P)

β’=C/(2W私+P)

即{[(W私-W)/(2W私+P)，(W+W私+P)/(2W私+P)]，[C/(2W私+P)，(2W私+P-C)/(2W私+P)]}是本博弈的混合策略均衡。

對海關(guān)而言，其采取查驗(yàn)監(jiān)管的概率為α與均衡時企業(yè)走私違法的概率β’有如下關(guān)系：

當(dāng)企業(yè)走私違法的概率β<β’，對于海關(guān)而言，不查驗(yàn)的期望收益要嚴(yán)格大于采用查驗(yàn)監(jiān)管的期望收益，不查驗(yàn)的策略嚴(yán)格優(yōu)于查驗(yàn)監(jiān)管策略，此時不查驗(yàn)是海關(guān)的最優(yōu)策略，α=0。

同理，當(dāng)企業(yè)造假的概率β=β’時，海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管或不查驗(yàn)監(jiān)管的期望收益無差別，兩種策略的效用相同，對于企業(yè)而言，海關(guān)對查驗(yàn)持有何種態(tài)度就差別不大了，α介于(0，1)之間。而如果，企業(yè)造假的概率β>β’，對海關(guān)而言，最優(yōu)策略是查驗(yàn)監(jiān)管，α=1。

從企業(yè)的角度來說，其采取走私違法行動的概率β與均衡時海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管的概率α’有如下關(guān)系：

當(dāng)海關(guān)不進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管時，海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管的概率α小于α’，對于企業(yè)而言，走私違法的期望收益要完全大于企業(yè)采取守法合規(guī)策略的期望收益，違法走私行動策略嚴(yán)格優(yōu)于守法合規(guī)策略，走私違規(guī)策略是其最優(yōu)策略。

同理，當(dāng)海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管的概率α=α’時，企業(yè)走私違規(guī)或守法合規(guī)的期望收益無差別，兩種策略的效果相同。

而海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)監(jiān)管的概率α大于α’時，企業(yè)的最優(yōu)策略是守法合規(guī)。因此，加大查驗(yàn)監(jiān)管可以減少進(jìn)出口領(lǐng)域的走私違法行為。

從海關(guān)與企業(yè)關(guān)系互動的博弈模型分析可知，企業(yè)與海關(guān)在雙方關(guān)系選擇中采取(守法合規(guī)，不查驗(yàn))的策略組合從整個社會福利角度而言是最佳策略組合。企業(yè)通過與政府之間建立這種特殊的聯(lián)系，可以形成一種隱性契約，降低與政府之間交換關(guān)系的不平等性和不確定性[18]。為此，我們要采取一些措施引導(dǎo)企業(yè)減少走私違法的概率，即減少其無差別走私違法概率β’，另外，要盡量減少海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管概率，即減少其無差別監(jiān)管概率α’。

五、海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系路徑構(gòu)建

我們求解出{[(W私-W)/(2W私+P)，(W+W私+P)/(2W私+P)]，[ C/(2W私+P)，(2W私+P-C)/(2W私+P)]}是海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系在不完全信息靜態(tài)博弈下的混合策略均衡。

結(jié)合α’、β’的求解值[α’= (W私-W)/(2W私+P)，β’=C/(2W私+P)]來分析，為了維持進(jìn)出口領(lǐng)域良好的監(jiān)管秩序，引導(dǎo)企業(yè)守法合規(guī)，促進(jìn)海關(guān)與企業(yè)間關(guān)系互動的良性循環(huán)，對于構(gòu)建海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系路徑，可以從以下內(nèi)容著手：

(一)加大對企業(yè)違法走私的懲罰力度

加大對企業(yè)違法走私行為的懲罰力度(P)。這種懲罰力度的加強(qiáng)，不僅限于增加企業(yè)違法走私將要受到海關(guān)行政處罰罰金的額度，而且可以通過社會信用體系的鏈接，加強(qiáng)海關(guān)與工商、稅務(wù)、外匯局、法院等外部相關(guān)政府部門之間的良性聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助，以監(jiān)管信息與監(jiān)管資源的共享，實(shí)現(xiàn)對違法走私分子或違法走私企業(yè)的聯(lián)合懲戒。

當(dāng)聯(lián)合懲戒效力發(fā)揮合力，可以減少走私分子的預(yù)期收益，不但使違法走私變得無利可圖，而且企業(yè)和走私分子也會受到法律和相關(guān)政府部門的制裁。在多部門聯(lián)合懲戒下，企業(yè)就會缺乏激勵從事走私違法行動；另一方面，在對企業(yè)走私違法行為采取嚴(yán)厲懲罰的前提下，海關(guān)可以采用較少比例的查驗(yàn)監(jiān)管。當(dāng)企業(yè)對懲罰損失的期望值大到阻止其從事違法走私時，還可以進(jìn)一步達(dá)到降低期望監(jiān)管成本的目的。

但進(jìn)一步分析α’、β’的解[α’= (W私-W)/(2W私+P)，β’=C/(2W私+P)]來看，加大對走私違法行為的懲罰力度(P)顯然是一個簡單的監(jiān)管策略。因?yàn)閱渭兗又貞土P并不是達(dá)到有效遏制企業(yè)走私行為的良藥，一方面，懲罰力度的加大對企業(yè)法人來說最嚴(yán)重的結(jié)果無外乎判刑，對企業(yè)而言可能意味著破產(chǎn)清算，所以海關(guān)不可能無限加大懲罰力度。因?yàn)橥ㄟ^懲罰帶來的限制性影響畢竟是有限的，而一旦出現(xiàn)走私違法犯罪行為其所帶來的不良示范效應(yīng)和對社會風(fēng)氣的破壞性影響則是無限的。當(dāng)懲罰無法再進(jìn)行復(fù)加，如果出現(xiàn)了更為嚴(yán)重的走私違法犯罪行為，將很難用更為嚴(yán)厲的懲罰給予處罰，所以懲罰帶來的邊際效用是遞減的。

另一方面，市場的主體是企業(yè)，市場經(jīng)濟(jì)活動活躍與否，其關(guān)鍵仍舊依賴于市場主體的參與。我國經(jīng)濟(jì)增長的微觀基礎(chǔ)是企業(yè)，企業(yè)創(chuàng)新效率的動因，離不開政府公共治理制度和效率，[19]因此對企業(yè)重罰的結(jié)果可能會打擊到市場主體的積極性和活力，從長遠(yuǎn)來看不利于市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步長效的發(fā)展。

因此，我們既要借助懲罰阻止企業(yè)走私違法的意圖，又要注重懲罰力度必須寬嚴(yán)相濟(jì)。

(二)降低違法走私成功的凈收益

設(shè)法減少違法走私可能帶來的凈收益(W私-W)。在現(xiàn)實(shí)情況下，很多走私分子冒險走私，走私犯罪行為通常表現(xiàn)為企業(yè)走私禁限管制物品，或是通過隱匿藏匿逃避海關(guān)監(jiān)管偷逃關(guān)稅，其中走私行為屢禁不止的根本原因仍在于隱藏在走私行為背后的巨額經(jīng)濟(jì)利潤驅(qū)動。

比如，一些走私分子捕捉到境內(nèi)境外商品存在價格差，某些境外商品在境內(nèi)的購買渠道有限，而且境內(nèi)境外的價格差吸引消費(fèi)者對低價的境外商品趨之若鶩，導(dǎo)致走私變得有利可圖。而如果企業(yè)合法合規(guī)交易所能獲得的收益W與企業(yè)違法走私所獲得的收益W私兩者之間的差值并不是很大的情況下，也就是企業(yè)違法走私成功所獲得的凈收益W私-W趨于零時，企業(yè)不會想方設(shè)法鋌而走險進(jìn)行走私違法犯罪活動。

為了降低違法走私的凈收益，其中重要的途徑可以進(jìn)一步對外開放國內(nèi)市場，吸引境外優(yōu)質(zhì)的企業(yè)和境外資本來境內(nèi)設(shè)廠，給予境外企業(yè)更多的貿(mào)易投資便利措施。而且通過擴(kuò)大國內(nèi)跨境電商業(yè)務(wù)的發(fā)展，使得原先需要在境外才能購買到的商品，或者在境內(nèi)高價購買的商品，消費(fèi)者借助跨境電商就可以實(shí)現(xiàn)高效低價購買。而當(dāng)走私商品失去市場時，自然走私行為發(fā)生的可能性也會隨之大幅縮小。

(三)降低海關(guān)的監(jiān)管成本

Dutta等[20]認(rèn)為，在全球創(chuàng)新指數(shù)中，政府效率是影響企業(yè)創(chuàng)新的重要政治環(huán)境類因素。結(jié)合α’、β’的解[α’= (W私-W)/(2W私+P)，β’=C/(2W私+P)]來看，可以通過降低海關(guān)的監(jiān)管成本(C)，提高海關(guān)監(jiān)管效能。但如果單純通過控制監(jiān)管查驗(yàn)的比例來壓縮海關(guān)監(jiān)管成本，顯然有些顧此失彼，為了平衡海關(guān)監(jiān)管的有效性與監(jiān)管成本之間的矛盾，應(yīng)該在大數(shù)據(jù)寬數(shù)據(jù)來源的基礎(chǔ)上，通過有效的風(fēng)險分析工作提升海關(guān)精準(zhǔn)布控的水平，讓查驗(yàn)率匹配查獲率，精準(zhǔn)打擊走私違法犯罪活動。

為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的精準(zhǔn)查驗(yàn)監(jiān)管，除了借助情報信息資料的收集，還要建立在對企業(yè)進(jìn)出口活動行動軌跡綜合分析研判的基礎(chǔ)上給企業(yè)畫像，借助在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中企業(yè)的物流信息、申報信息等要素里查找可疑線索，讓海關(guān)每次監(jiān)管動作都有實(shí)質(zhì)性查獲。

另外，降低海關(guān)監(jiān)管成本的另一個關(guān)鍵方式是提升海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管的技術(shù)水平，在先進(jìn)的查驗(yàn)設(shè)備和查驗(yàn)技術(shù)的輔助下，不僅可以大大降低人工查驗(yàn)的比例，節(jié)省人力和物力，而且可以實(shí)現(xiàn)人工的遠(yuǎn)程查驗(yàn)和智能化的電子查驗(yàn)，提升海關(guān)監(jiān)管效能。

(四)以信用監(jiān)管理念引導(dǎo)企業(yè)守法合規(guī)

在海關(guān)與企業(yè)間的關(guān)系博弈模型中，我們可以看到，當(dāng)海關(guān)與企業(yè)所選擇的策略分別是(普通監(jiān)管，守法合規(guī))時，這時可以最大優(yōu)化社會整體資源福利分配，這種策略組合也是海關(guān)與企業(yè)建立合作伙伴關(guān)系的前提。

海關(guān)與企業(yè)通過建立合作伙伴關(guān)系，在信任的前提下消除彼此對立情緒，海關(guān)可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效果與監(jiān)管效率的兼顧，企業(yè)也由此獲得了便利通暢的進(jìn)出口環(huán)境，海關(guān)與企業(yè)實(shí)現(xiàn)雙贏，如此也最大限度消除了行政權(quán)力設(shè)租的空間和機(jī)會。

可企業(yè)守法合規(guī)目標(biāo)的達(dá)成，除了企業(yè)自我嚴(yán)格自律管理外，海關(guān)也要從意識上引導(dǎo)企業(yè)樹立守法合規(guī)的思想，同時在進(jìn)出口監(jiān)管領(lǐng)域，要建立健全海關(guān)對企業(yè)的信用管理制度，繼續(xù)探索新的便利化領(lǐng)域，例如啟運(yùn)前申報、集中報關(guān)、通關(guān)時無需查驗(yàn)實(shí)物等[21]，如此構(gòu)建良好的營商環(huán)境。通過信用管理制度導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建法治、透明、公平的“親”“清”的政商關(guān)系。在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，海關(guān)按照企業(yè)的信用等級實(shí)施差別化的管理措施，落實(shí)對高信用企業(yè)的守法激勵，對失信企業(yè)的違法懲戒。如此，企業(yè)遵守海關(guān)法律法規(guī)，以守法合規(guī)享受通關(guān)便利措施，可以節(jié)約通關(guān)時間和成本。海關(guān)也可以節(jié)約行政管理成本，將有限的監(jiān)管資源投放到必需的監(jiān)管環(huán)節(jié)中去。

當(dāng)海關(guān)對企業(yè)的信用管理制度及制度實(shí)施日趨健全后，會吸引更多的企業(yè)主動申請成為海關(guān)的經(jīng)認(rèn)證經(jīng)營者(Authorized Economic Operator，簡稱AEO)企業(yè)，為企業(yè)贏得優(yōu)質(zhì)聲譽(yù)的同時，也提升了企業(yè)參與市場的競爭力。而且，對企業(yè)來說，通過對照海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)約束企業(yè)內(nèi)部管理控制，規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口活動，也有助于提升企業(yè)的管理層次和水平。