余林江

摘 要：資金管理貫穿于醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，是醫(yī)院維持日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要因素，也是保障醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的必要條件。國(guó)家在新醫(yī)改中提倡公立醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮現(xiàn)金流作用，更好地保障公立醫(yī)院的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益。本文從公立醫(yī)院資金管理方面著手分析，找到不足之處并提出有效解決方法，高度保障資金的安全和效益，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資金管理;公立醫(yī)院;現(xiàn)金流

一、公立醫(yī)院資金管理的意義

公立醫(yī)院資金管理內(nèi)容主要有資金安全、現(xiàn)金流管理、項(xiàng)目資金管理、籌資等等。醫(yī)院管理資金的整體目標(biāo)是通過(guò)制定資金管理制度體系、健全預(yù)算管理流程、增強(qiáng)現(xiàn)金流監(jiān)督管控等措施，保障資金收支規(guī)范、準(zhǔn)確，減少醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院提升競(jìng)爭(zhēng)力。資金保障是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的首要條件，也能夠促進(jìn)醫(yī)院更深入地進(jìn)行醫(yī)學(xué)研究、實(shí)驗(yàn)。醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提是科學(xué)合理的資金管理，基本要素是資金安全，核心競(jìng)爭(zhēng)力是資金使用效率。

二、公立醫(yī)院資金管理的不足

（一）現(xiàn)金流預(yù)算編制管理不科學(xué)、不合理

醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)各項(xiàng)資金的收支規(guī)范，但是多數(shù)醫(yī)院在預(yù)算編制方面對(duì)現(xiàn)金流管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，以至于現(xiàn)金流管理效率低下。首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于賬簿信息和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況了解不夠，不足以對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確分析，所以制定的現(xiàn)金流預(yù)算方案并不能為醫(yī)院提供戰(zhàn)略指導(dǎo);其次，醫(yī)院預(yù)算工作方法單一，而且參與人員少，只是部分科室負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)人員，嚴(yán)重缺乏基層業(yè)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)意見(jiàn)，最終使預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)不符;最后，預(yù)算反饋機(jī)制不完善，不能構(gòu)成一個(gè)完整的預(yù)算閉環(huán)管理。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果是否符合預(yù)算只簡(jiǎn)單對(duì)比資金使用數(shù)據(jù)，對(duì)其產(chǎn)生這種情況的原因不會(huì)深入研究分析，對(duì)以后工作也沒(méi)有建設(shè)性意見(jiàn)。

（二）現(xiàn)金流收入無(wú)法滿足業(yè)務(wù)、投資活動(dòng)

醫(yī)保資金支付不及時(shí)，醫(yī)院現(xiàn)金流收入主要來(lái)源于醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，其中醫(yī)保資金占現(xiàn)金流收入的大部分，但是由于醫(yī)保支付不能很快到位，具有一定的滯后性，將會(huì)造成醫(yī)院應(yīng)收賬款金額較大，所以會(huì)存在著醫(yī)院先墊付資金為醫(yī)保病人提供醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)象。然而政府投入力度不足，因?yàn)檎畬?duì)醫(yī)院的投入有所減少，加上醫(yī)院自身資金儲(chǔ)備不足，制約醫(yī)院發(fā)展。藥品取消加成率，把原本公立醫(yī)院醫(yī)院補(bǔ)償?shù)娜齻€(gè)渠道（服務(wù)收費(fèi)、藥品加成、政府補(bǔ)助）改成了兩個(gè)渠道，取消了藥品加成，這種情況會(huì)因?yàn)檎a(bǔ)助有限，醫(yī)療服務(wù)價(jià)格設(shè)置不合理，使醫(yī)院現(xiàn)金流短缺。人才培養(yǎng)支出大，醫(yī)改中對(duì)醫(yī)護(hù)人員支出費(fèi)用規(guī)定原則上不超過(guò)40%（離退休人員不算），但是新醫(yī)改要求醫(yī)護(hù)人員經(jīng)費(fèi)要逐年提升。這就使得醫(yī)院在人才培養(yǎng)方面需要投入大量資金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流流量大，隨著醫(yī)院發(fā)展的需求，醫(yī)院會(huì)逐步擴(kuò)大規(guī)模、增加軟件、硬件設(shè)施、醫(yī)療設(shè)施、人員等，這些活動(dòng)都需要大量的現(xiàn)金流。

（三）財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在問(wèn)題

首先，是用途不準(zhǔn)確。醫(yī)院獲得財(cái)政專項(xiàng)資金立項(xiàng)審批后，上級(jí)撥款單位會(huì)發(fā)布關(guān)于該資金使用范圍的管理文件，在文件中會(huì)清晰的列舉出資金使用項(xiàng)目、用途和方向。所以醫(yī)院在使用該資金前應(yīng)該仔細(xì)研究文件，明確資金具體使用方向，比如，該項(xiàng)目的會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)就不可以用于人工經(jīng)費(fèi);其次，是專項(xiàng)資金沒(méi)有做到專人管理、?？顚Ｓ?。專項(xiàng)資金未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，不可擅自用作其他用途。由于沒(méi)有專人管理專項(xiàng)資金，導(dǎo)致專項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)混亂、賬目遺漏或殘缺、貪污?？畹惹闆r時(shí)有發(fā)生;再次，是專項(xiàng)資金使用率差，負(fù)責(zé)專款人員不是專門(mén)設(shè)定的，只是臨時(shí)負(fù)責(zé)而已，以致于責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)于專項(xiàng)資金管理工作較為懶散、滯后，就會(huì)使管理存在很大漏洞，導(dǎo)致?？钍褂寐蕵O低。最后，可能因?yàn)槁毮懿块T(mén)與職能部門(mén)、臨床科室與職能部門(mén)之間溝通不暢，導(dǎo)致出現(xiàn)諸如專項(xiàng)設(shè)備已購(gòu)買(mǎi)，資金已支付，但財(cái)務(wù)部門(mén)并不清楚不知道這個(gè)設(shè)備屬于專項(xiàng)項(xiàng)目，導(dǎo)致沒(méi)有及時(shí)核銷(xiāo)其他應(yīng)付款項(xiàng)

（四）醫(yī)院資金安全問(wèn)題

醫(yī)院每年資金流入、支出數(shù)額較大，就會(huì)出現(xiàn)很多資金安全方面問(wèn)題。票據(jù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員對(duì)于票據(jù)管理存在漏洞，領(lǐng)取、銷(xiāo)毀登記信息不完善，財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的管理核對(duì)不及時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)收入、支出不相符，導(dǎo)致醫(yī)院資金被惡意侵吞。多樣化資金方式帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了支付寶、微信、自助機(jī)繳納、POS機(jī)、等各種方式的支付，但是這些系統(tǒng)的不確定性給醫(yī)院和患者都帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，比如存在著扣款不成功、重復(fù)扣款、POS機(jī)套現(xiàn)、對(duì)賬復(fù)雜、監(jiān)管難度加大等各種資金風(fēng)險(xiǎn)。收費(fèi)人員及相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院退費(fèi)制度不完善和現(xiàn)金收納滯后等問(wèn)題造成資金安全性隱患。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院資金管理的有效辦法

（一）優(yōu)化現(xiàn)金流預(yù)算管理

1、增強(qiáng)醫(yī)院全體工作人員現(xiàn)金流管理意識(shí)

醫(yī)院管理層大多只關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)中的利潤(rùn)收入，對(duì)于現(xiàn)金流管理并沒(méi)有做出合理規(guī)劃，所以在現(xiàn)金流的預(yù)算管理方面存在很多問(wèn)題。要提高全員現(xiàn)金流管理意識(shí)，首先，要對(duì)醫(yī)院中高層管理者進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，幫助他們樹(shù)立正確的現(xiàn)金流預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到預(yù)算能夠幫助他們做出更加準(zhǔn)確的判斷;其次，管理層需要結(jié)合自身豐富的經(jīng)驗(yàn)與各科室、財(cái)務(wù)部門(mén)深入交流溝通醫(yī)院涉及的各業(yè)務(wù)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)情況，制定現(xiàn)金管理方案，如力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步;使用現(xiàn)金浮游量;加速收款，特別是針對(duì)醫(yī)保未撥款的金額，形成原因要建立臺(tái)賬，在臺(tái)賬中列明應(yīng)撥金額，已撥金額，未撥金額，未撥原因，應(yīng)對(duì)接單位，并且臺(tái)賬由專人負(fù)責(zé)，形成固定工作機(jī)制，做到應(yīng)收盡收;在不影響自己信譽(yù)的前提下，盡可能推遲應(yīng)付賬款的支付期;最后，定期安排全體員工學(xué)習(xí)現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，通過(guò)科室負(fù)責(zé)人的帶頭示范作用增強(qiáng)員工自身意識(shí)，形成以預(yù)算為中心開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、嚴(yán)格落實(shí)現(xiàn)金流預(yù)算管理工作

更新預(yù)算編制方法，醫(yī)院如果只是根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)單一地增加或減少資金來(lái)制定下一年度的預(yù)算，很大程度上會(huì)與實(shí)際偏離，并且不利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的積極性，使醫(yī)院后期現(xiàn)金流規(guī)劃嚴(yán)重不足或盈余，造成資金浪費(fèi)或者增加負(fù)債。所以一方面要考慮預(yù)算編制短期表的更新，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流收支情況進(jìn)行分析差額;另一方面需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，使得財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)能夠滿足醫(yī)院發(fā)展。將原本單一的增量預(yù)算編制法改為滾動(dòng)式預(yù)算編制現(xiàn)金流量法，根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)收支情況，對(duì)整體預(yù)算額度進(jìn)行調(diào)整。秉著“以收定支、收支平衡、略有盈余”的原則，把工作有計(jì)劃地做好。滾動(dòng)式預(yù)算編制主要是以業(yè)務(wù)活動(dòng)或項(xiàng)目的開(kāi)展為周期進(jìn)行的，避免了周期太長(zhǎng)導(dǎo)致的信息延后。把滾動(dòng)式預(yù)算編制和常規(guī)增量式編制相結(jié)合，能夠快速反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況和各業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際的現(xiàn)金流收支情況，并及時(shí)更新預(yù)算，可以為現(xiàn)金流流量更好地保駕護(hù)航。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度。預(yù)算編制方式是基礎(chǔ)，執(zhí)行監(jiān)控是保護(hù)罩，有了基礎(chǔ)，加一層保護(hù)罩才能使預(yù)算達(dá)到最大效果。醫(yī)院可以在各科室設(shè)置專門(mén)的預(yù)算監(jiān)督崗位，對(duì)科室財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。整體把握預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，對(duì)預(yù)算過(guò)程不適之處進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，減少結(jié)果現(xiàn)金流偏差，保障現(xiàn)金流最大化使用率，減少浪費(fèi)。

（二）增加籌資渠道

銀行借款。通過(guò)銀行借款、向金融機(jī)構(gòu)貸款，來(lái)緩解資金不足的現(xiàn)狀，主要用于購(gòu)置藥品、器械等。銀行貸款期限不同，可借一年內(nèi)的短期貸款和一年以上的長(zhǎng)期貸款，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，衡量具體貸款方式、金額，解決現(xiàn)金流緊缺問(wèn)題。

運(yùn)用保理業(yè)務(wù)，解決醫(yī)保支付延后問(wèn)題，緩解資金壓力。醫(yī)院的保理業(yè)務(wù)是醫(yī)院作為債權(quán)人把醫(yī)保中心的應(yīng)收賬款結(jié)算資金活動(dòng)交由銀行催收，讓銀行先行墊付醫(yī)保滯后的患者醫(yī)療診治費(fèi)用，幫助醫(yī)院解決應(yīng)收賬款醫(yī)保金額多，并存在滯后的問(wèn)題。對(duì)于醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)衛(wèi)生原料、藥品、試劑、醫(yī)療器材等各種日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所需品，短期內(nèi)或者合同期限內(nèi)，醫(yī)院如果不能償還全部款項(xiàng)，醫(yī)院、供應(yīng)商也可以與銀行采用保理業(yè)務(wù)的方式，幫助其緩解付款壓力，推遲付款期限。

采用PPP（Public—Private—Partnership）模式。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中可以引進(jìn)社會(huì)資本方投資，運(yùn)用建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-移交（BOT）方式，把合作期限分成建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期，合作期限截止后，則把資產(chǎn)移交政府方。對(duì)于公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，可以把非醫(yī)療的核心部分交由社會(huì)資本方運(yùn)營(yíng)管理，比如停車(chē)場(chǎng)、清潔、物業(yè)管理、餐飲、安保工作等，核心醫(yī)療部分包括醫(yī)療、護(hù)理、科研等。適當(dāng)?shù)牟捎肞PP模式可以合理分配項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使政府和社會(huì)資本共同承擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，可以使政府和社會(huì)資本取長(zhǎng)補(bǔ)短，更好地提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量和效率，能夠幫助政府減少財(cái)政負(fù)擔(dān)。

商業(yè)信用籌資。商業(yè)信用籌資是商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系，是一種“自發(fā)性籌資”。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)主要有供應(yīng)商應(yīng)付賬款、供應(yīng)商應(yīng)付票據(jù)、收取病人的預(yù)收款項(xiàng)等，特別是在應(yīng)付的供應(yīng)商賬款方面，普遍存在應(yīng)付金額較大的情況，而且基本沒(méi)有供應(yīng)商可提供現(xiàn)金折扣，不存在放棄現(xiàn)金折扣成本的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好分析賬齡、協(xié)商賬期、制定合理的還款計(jì)劃等工作，在不影響信譽(yù)的前提下，將這類(lèi)無(wú)息欠款最大限度地利用起來(lái)。

（三）加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理

第一，依據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，制定專項(xiàng)資金管理制度。醫(yī)院全體醫(yī)護(hù)人員都嚴(yán)格按照該制度，執(zhí)行專款管理使用，切實(shí)保證專項(xiàng)資金能夠合理使用;第二，細(xì)化項(xiàng)目資金使用情況。各科室應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目需要的資金金額、項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)、器械、藥材等，科學(xué)合理地編制本科室預(yù)算，向財(cái)務(wù)部門(mén)提交預(yù)算申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各科室預(yù)算對(duì)其進(jìn)行審核，是否合理并符合實(shí)際發(fā)展需求，再向上級(jí)匯報(bào)。與此同時(shí)，各科室在進(jìn)行項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)，要做好詳細(xì)記錄，把資金使用、來(lái)往明細(xì)賬目交由財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各個(gè)科室項(xiàng)目有了詳細(xì)了解，就可以更好地劃分專項(xiàng)資金，切實(shí)保障了專項(xiàng)資金的有效使用率;第三，設(shè)定專人負(fù)責(zé)?？?，責(zé)任到人制。醫(yī)院應(yīng)該成立專門(mén)的小組人員負(fù)責(zé)?？畹膩?lái)源、使用、去向、剩余等全過(guò)程，對(duì)資金進(jìn)展有詳細(xì)了解，并對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行項(xiàng)目整合，編寫(xiě)專項(xiàng)資金使用計(jì)劃書(shū)存檔，以便后期審計(jì)進(jìn)行核對(duì)查閱。專人負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金，也可以減少人員過(guò)多引起的資金管理混亂，因?yàn)樨?zé)任制也極大地降低了資金轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金管理效率;第四，定期對(duì)?？钸M(jìn)行賬目核實(shí)，專項(xiàng)資金的使用并不是只有專項(xiàng)部門(mén)記錄、留檔，財(cái)務(wù)部門(mén)同時(shí)也需要記賬，兩個(gè)記賬部門(mén)定期對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)。既可以保證?？顢?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也可以互相監(jiān)督，督促各科室加快對(duì)專款資金的使用進(jìn)度。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院資金安全管理

規(guī)范醫(yī)院票據(jù)管理，由專門(mén)的人員負(fù)責(zé)票據(jù)保管、領(lǐng)取、發(fā)放和銷(xiāo)毀工作，并對(duì)票據(jù)使用情況建立登記薄，及時(shí)核對(duì)醫(yī)護(hù)人員票據(jù)領(lǐng)用情況，保障收支一致，有效規(guī)避資金被個(gè)人侵吞風(fēng)險(xiǎn)。在新的支付模式的廣泛運(yùn)用情況下，醫(yī)院資金管理的安全性和可靠性有待加強(qiáng)，醫(yī)院可以建立各支付系統(tǒng)與醫(yī)院系統(tǒng)的有效數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)各支付系統(tǒng)的權(quán)限管理，提升資金安全性能，減少錯(cuò)誤率。持續(xù)細(xì)化醫(yī)院資金資產(chǎn)的管理工作，做到賬目清晰，賬實(shí)相符，尤其在現(xiàn)金管理方面，除目前已有的收費(fèi)系統(tǒng)監(jiān)督外，要聯(lián)合信息科、醫(yī)保辦建立一個(gè)管理臺(tái)賬，對(duì)各類(lèi)現(xiàn)金流分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，形成出納、臺(tái)賬制表審核人、會(huì)計(jì)三者共同監(jiān)督審核的工作機(jī)制，同時(shí)聯(lián)合審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)每月不定期對(duì)收費(fèi)員和出納實(shí)行突擊檢查，核對(duì)賬目、清點(diǎn)資金，確保工作人員日常行為規(guī)范，進(jìn)一步保障醫(yī)院資金資產(chǎn)安全。

四、總結(jié)

公立醫(yī)院是為社會(huì)服務(wù)的公益性組織，具有非盈利性質(zhì)。本文通過(guò)分析醫(yī)院資金管理中的不足提出了優(yōu)化現(xiàn)金流預(yù)算管理、增加籌資渠道、加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理，以保障醫(yī)院資金安全，提高資金使用率，希望可以幫助醫(yī)院更好地服務(wù)社會(huì)大眾，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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