◆郝德華/中央軍委審計署第二直屬審計中心

習近平總書記強調(diào)，加快科技創(chuàng)新是推動高質(zhì)量發(fā)展的需要，是實現(xiàn)人民高品質(zhì)生活的需要，是構(gòu)建新發(fā)展格局的需要，是順利開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程的需要。強化對科研項目管理審計，有助于完善科研資源統(tǒng)籌分配，提高科研經(jīng)費績效水平，推動科研領(lǐng)域各項政策改革落地，為促進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略奠定堅實的基礎(chǔ)。

科研項目管理審計的查證思路

科研項目從立項到結(jié)題再到成果應(yīng)用，具有專業(yè)性強、時間跨度長、經(jīng)濟鏈條復雜等特點。開展審計工作應(yīng)從全流程管理和重點環(huán)節(jié)出發(fā)，把好立項計劃關(guān)、科研采購關(guān)、經(jīng)費收支關(guān)、成果管控關(guān)的查證思路和方法，全方位、分步驟、有重點地組織實施。

（一）立項計劃關(guān)

查項目立項。梳理查閱科研項目五年計劃、上年度和本年度科研項目計劃，立項申報書、立項評審材料、立項論證報告，立項批復及預(yù)算報批等手續(xù)，重點關(guān)注是否存在重復立項、未經(jīng)評審立項、超需求安排經(jīng)費、超軟課題標準安排經(jīng)費、照顧性安排經(jīng)費等問題。

查計劃執(zhí)行。審查上級下達計劃的執(zhí)行情況，如項目指南、研制總要求、研制任務(wù)書、開題報告等，重點關(guān)注是否擅自調(diào)整或取消項目，是否以計劃項目名義開展其他研究；審查項目經(jīng)費指標、撥付款情況等，重點關(guān)注經(jīng)費到賬是否長期未分配、截留克扣經(jīng)費或改變經(jīng)費用途。

查研究進度。了解主要節(jié)點實現(xiàn)期限、付款情況，與計劃、合同有關(guān)進度要求進行比對，檢查項目進度是否與年度計劃要求匹配，是否按合同約定期限完成；查閱科研工作總結(jié)報告等材料，詢問主管業(yè)務(wù)部門、項目管理機構(gòu)和相關(guān)科研人員，深入調(diào)查了解項目進度嚴重滯后的主客觀原因，研判其后果是否造成經(jīng)費長期閑置，甚至影響重大事業(yè)任務(wù)進程。

（二）科研采購關(guān)

查供應(yīng)商選取。通過審查供應(yīng)商工商稅務(wù)信息、招投標資料、中標單位財務(wù)資料等，與項目單位相關(guān)人員談話了解，分析判斷供應(yīng)商是否在裝備承制單位名錄和承制單位合格供應(yīng)商范圍內(nèi)，是否具備相應(yīng)資質(zhì)，是否擅自變更研制訂購計劃、技術(shù)方案明確的供應(yīng)商；查詢了解公司股東、合伙人與被審計單位人員或項目組成員之間是否有聯(lián)系，結(jié)合采購資金走向，判斷是否串通投標、人為指定供應(yīng)商，是否利用“裙帶關(guān)系”進行利益輸送。

查采購流程。重點關(guān)注科研采購賬目忽增忽減、消耗明顯偏高、供應(yīng)商過于集中的項目，通過審查合同資料，查閱采購數(shù)量、付款情況、質(zhì)量檢驗記錄，調(diào)取驗收和領(lǐng)用記錄，檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)，延伸調(diào)查外協(xié)單位生產(chǎn)記錄等方式，查找是否簽訂虛假科研、試驗、外協(xié)等采購合同，編造虛假質(zhì)量檢驗記錄、入庫驗收及請領(lǐng)消耗手續(xù)等，達到轉(zhuǎn)移資金或套取資金的目的；是否開展沒有真實業(yè)務(wù)背景的循環(huán)交易，抬高研制采購成本；是否層層轉(zhuǎn)包外協(xié)或采購合同。

查采購成效。追溯產(chǎn)品來源出處，核實設(shè)備材料實物，邀請技術(shù)單位鑒定，查看試驗設(shè)備器材購置合同和消耗情況，檢查試驗過程和評審記錄及報告，重點關(guān)注是否存在擅自降低型號或技術(shù)指標，交付產(chǎn)品或服務(wù)以舊代新、以次充好；是否擅自減少試驗環(huán)節(jié)或內(nèi)容，虛列試驗項目和耗材；是否重復購置工程設(shè)施、儀器設(shè)備造成損失浪費等問題。

（三）經(jīng)費收支關(guān)

查經(jīng)費開支。核實經(jīng)費開支明細，如會議時間、人數(shù)、內(nèi)容，票據(jù)真?zhèn)?，設(shè)備材料成本，經(jīng)費開支審批程序、依據(jù)和范圍，外協(xié)單位費用開支情況，科研績效、勞務(wù)費、咨詢費等發(fā)放人員基本信息等，重點關(guān)注是否違規(guī)將科研費轉(zhuǎn)移至所屬單位或外協(xié)單位開支，虛列會議培訓、差旅、器材采購、咨詢評審費等開支，違規(guī)發(fā)放標準規(guī)定之外的各類加班費、獎金、補助等，超標準、超范圍發(fā)放勞務(wù)費，績效津貼發(fā)放未能足額到位，或通過勞務(wù)費套取資金設(shè)立小金庫等。

查預(yù)決算管理。查看項目經(jīng)費年度預(yù)算、事業(yè)任務(wù)完成情況、管理費用計提標準，決算編報的充分性、真實性和完整性，項目結(jié)題驗收、經(jīng)費結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)和上繳情況，重點關(guān)注是否存在無預(yù)算、超預(yù)算開支或混收混支，違規(guī)提留項目管理費，違規(guī)調(diào)整挪用科研經(jīng)費，虛報決算、以撥代決，結(jié)題不結(jié)費，結(jié)余經(jīng)費是否足額上繳、留用經(jīng)費是否納入單位預(yù)算統(tǒng)籌安排和支持科研發(fā)展。

（四）成果管控關(guān)

查成果質(zhì)量。梳理科研成果與項目組的對應(yīng)關(guān)系，重點關(guān)注是否存在利用已有成果套取項目經(jīng)費；運行樣機和軟件成果，若功能與研制任務(wù)書要求相差較大，重點關(guān)注是否存在虛假外協(xié)、虛假科研；查看科研試驗、裝備定型（鑒定）試驗過程材料、質(zhì)量監(jiān)管記錄等，核實質(zhì)量檢驗和指標實現(xiàn)情況，重點關(guān)注是否存在科研項目未完成、強行結(jié)題、成果指標低于結(jié)題標準或合同約定的性能指標；獲取結(jié)題驗收的報告類電子版成果，采用第三方相似度檢測方式，核查研究成果的重復率，查看是否抄襲剽竊，造成經(jīng)費損失浪費等問題。

查成果權(quán)益。核查合同中關(guān)于成果的約定及產(chǎn)權(quán)實際歸屬，重點關(guān)注是否存在成果權(quán)屬、轉(zhuǎn)化收益等約定不明，擅自將職務(wù)成果以個人或私人公司名義申請專利導致單位無形資產(chǎn)流失；核查成果轉(zhuǎn)化運用和收益分配情況，重點關(guān)注是否存在未按合同約定收回成果轉(zhuǎn)化收益致使單位利益受損，探究背后是否存在利益鏈條；實地核查成果管理、處理處置及實物去向，查看有無實物資產(chǎn)滯留或代存地方單位、保管不善造成流失損壞等問題。

科研項目管理審計應(yīng)重點把握的幾個原則

在工作實踐中，審計機構(gòu)和人員要深入學習領(lǐng)會習總書記關(guān)于加強科研工作的戰(zhàn)略考量，準確把握內(nèi)涵實質(zhì)，吃透“減負”精神，強化服務(wù)意識；同時注重運用好自身的信息化技術(shù)手段，為審計人員助力增速，促進科研審計工作提質(zhì)增效。

（一）加強工作統(tǒng)籌，減少無謂的打擾

根據(jù)審計工作需要，嚴格控制談話詢問的對象范圍和頻次時長，尊重科技人員的時間安排，預(yù)留必要的準備時間，向同一對象詢問多個審計事項時，盡可能集中組織。對以前年度接受過紀檢、巡視、審計的科研項目，充分運用已有的監(jiān)督檢查結(jié)果，避免同一項目多頭重復監(jiān)督，充分保障科研人員把主要精力投入科技創(chuàng)新和研發(fā)活動。

（二）注重寬嚴相濟，營造良好的氛圍

按照“三個區(qū)分開來”的要求，合理區(qū)分改革創(chuàng)新、探索性試驗、推動發(fā)展的無意過失與明知故犯、失職瀆職、謀取私利等違法行為，以事實和證據(jù)為支撐，不先入為主、搞有罪推論。對科研人員在自由探索和顛覆性技術(shù)創(chuàng)新活動中，已履行勤勉盡責義務(wù)但技術(shù)路線選擇失誤難以完成預(yù)定目標的，按照審計工作程序予以容錯，客觀審慎評價，不作為相關(guān)領(lǐng)導干部承擔責任的問題反映，鼓勵科技人員敢闖敢干、敢為人先。

（三）借力信息技術(shù)，實現(xiàn)高效的查證

充分利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段采集資料數(shù)據(jù)，減少科研項目資料頻繁重復報送、科研人員手工填報數(shù)據(jù)，盡量從被審計單位管理信息系統(tǒng)集中提取數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)上獲取海量數(shù)據(jù)資源，通過建模編程等方式分析數(shù)據(jù)資料、篩查問題線索，適當采用第三方檢測技術(shù)等手段進行科學鑒定，幫助審計人員從大數(shù)據(jù)中探尋規(guī)律、揪出疑點、固化證據(jù)，優(yōu)化取證方式，簡化工作難度，提高審計效率。

（四）助推改革落地，提供有益的對策

當前，國家科技體制改革深入推進，但諸如科技成果轉(zhuǎn)化及收益分配、職務(wù)發(fā)明獎酬、學術(shù)技術(shù)兼職、自主實施獎勵等規(guī)定，在實踐層面還沒有真正落地，改革紅利尚未完全釋放。審計人員應(yīng)有針對性地搞好課題研究，查找分析政策規(guī)定落實過程中的堵點、瘀點和難點，從制度機制層面及時研究提出改進完善的對策建議，促進改革持續(xù)深化，推動構(gòu)建良好的科研生態(tài)。