作者簡介：王聰，（1976.4-），男，漢族，海南，本科，高級經(jīng)濟(jì)師，保險經(jīng)營管理。

摘要：我國正處于社會深化改革的重要階段，各行各業(yè)也逐步走向精細(xì)化發(fā)展的道路，保險業(yè)務(wù)的發(fā)展對其他行業(yè)提供了有利保障，其中的內(nèi)部控制與外部監(jiān)管體系正在逐漸融合，共同保險業(yè)務(wù)是財產(chǎn)公司主推的保險模式，但是同時也存在著一定風(fēng)險。本文針對財險公司共同保險業(yè)務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行分析，探討內(nèi)部控制模式的優(yōu)化過程，并從信息、系統(tǒng)、承保、管控等方面進(jìn)行有效性模式架構(gòu)探討，意在規(guī)范財險公司共保業(yè)務(wù)的規(guī)范管理及降低風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：財險公司;共同保險業(yè)務(wù);內(nèi)部控制;模式構(gòu)建

我國自改革開放以來取得了重要的經(jīng)濟(jì)成果，同時大型工程項目以及大型財產(chǎn)項目也在不斷涌現(xiàn)，由于此類的保險標(biāo)的數(shù)額巨大，因此財產(chǎn)公司也需承擔(dān)巨大的風(fēng)險，為了更好的降低風(fēng)險，采用共同保險模式是讓保險發(fā)生損失時按金額比例進(jìn)行有效分?jǐn)?，共同保險是指投保人和兩個以上的保險人之間締結(jié)保險合同，就同一可保利益和風(fēng)險進(jìn)行金額比例損失分擔(dān)，共同保險與再保險的區(qū)別是橫向的轉(zhuǎn)移了可保風(fēng)險，這樣既可以讓財產(chǎn)公司進(jìn)行經(jīng)驗積累，同時也能更多的承攬不同區(qū)域業(yè)務(wù)，對于自身的發(fā)展具有重要意義，但是共同保險還需從多角度進(jìn)行內(nèi)部管理完善，全面考慮財產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，通過內(nèi)部管控促進(jìn)共同保險業(yè)務(wù)的可持續(xù)性發(fā)展。

1 共同保險的類型以及特征

1.1 共同保險的類型

財產(chǎn)保險公司屬于經(jīng)營風(fēng)險類的公司主體，對于財產(chǎn)公司法人要求較高，需要將保險業(yè)務(wù)經(jīng)營與資金運(yùn)用兩方面進(jìn)行融合，有效的規(guī)避風(fēng)險才能確保資金運(yùn)用的效率，而共同保險則是降低大額保險業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效方式，尤其對于保險標(biāo)的數(shù)巨大的業(yè)務(wù)具有深遠(yuǎn)影響。針對同一保險利益和共同風(fēng)險所簽訂的保險合同叫做共同保險，共同保險大體可分為兩種類型。首先投保人就同一標(biāo)的物與兩家或兩家以上的財險公司簽訂保險合同剛發(fā)生賠償責(zé)任時，不同的保險公司將按所承擔(dān)的保險比例進(jìn)行責(zé)任分?jǐn)?。其次，如果保險額不足時，其不足部分歸結(jié)于被保險人的自保，由此可見第二種類型成為保險人與被保險人共保形式，如發(fā)生財產(chǎn)損失后被保險人和保險人按照比例各自承擔(dān)損失[1]。

1.2 共同保險的特征

共同保險條款應(yīng)按照保險比例進(jìn)行保價分擔(dān)，通常共同保險比率為80%至100%，保險人按照比例承擔(dān)賠償責(zé)任，但是保險人的投保金額沒有達(dá)到條款中的最低比例限額，就不能得到全額賠償，投保額等于保險標(biāo)的在發(fā)生損失時的實際現(xiàn)金價值與共保比率的乘積，因此共同保險的特征包含以下幾點。首先，共同保險要求共保人的保險責(zé)任期內(nèi)各自責(zé)任。其次，共保人所承擔(dān)的范圍也需相同，讓共保人處在同一水平線上承擔(dān)責(zé)任。最后，共保人所承擔(dān)的標(biāo)的也必須完全一致，在共同標(biāo)的基礎(chǔ)上分?jǐn)偽ｋU風(fēng)險，如果保額不足其不足部分視為被保險人自保，如果發(fā)生財產(chǎn)損失，保險人僅賠償與保險金額相當(dāng)?shù)谋ＷC金，不足部分由被保險人自行承擔(dān)[2]。

1.3 共同保險與再保險的對比

保險業(yè)務(wù)目前有共同保險和再保險兩種形式進(jìn)行危險分散，同時也是保險業(yè)務(wù)中擴(kuò)散或擴(kuò)大危險的有效手段，再保險相較于共同保險的出現(xiàn)時間較晚，具有融通性優(yōu)勢，再保險是二次分擔(dān)風(fēng)險而共同保險是一次分擔(dān)，而共同保險則要求保險人必須在同一地點，保險人之間的商務(wù)洽談也較為豐富，并與每個保險人的商務(wù)洽談事項在風(fēng)險承擔(dān)方面共同保險具有更強(qiáng)的抵抗能力，讓責(zé)任劃分更加明朗，具有其他保險業(yè)務(wù)無法比擬的優(yōu)勢[3]。近些年來我國經(jīng)濟(jì)市場的逐漸繁榮，共同保險與再保險雖然在本質(zhì)上存在著差異，但是也在逐漸的融合接近，尤其是對于保險標(biāo)的風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)而言，為了更好的進(jìn)行危險分散，常常采用共同保險與再保險結(jié)合的方式。

2 共同保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險內(nèi)容分析

2.1 忽略了資金需求預(yù)算編制風(fēng)險

我國是基建大國，基礎(chǔ)建設(shè)的規(guī)模也不斷擴(kuò)大，其中以大型公路交通運(yùn)輸為主要的保險業(yè)務(wù)，而大型的交通基礎(chǔ)項目往往采用多家保險機(jī)構(gòu)共同承保，例如目前城市道路擁擠問題日益嚴(yán)峻，為了更好地緩解城市交通壓力建設(shè)地鐵工程項目，類似標(biāo)的都超百億元，單獨一家財產(chǎn)公司為了更好的分擔(dān)風(fēng)險，一般都會設(shè)立首席保險人與其它的共同保險人進(jìn)行份額分擔(dān)，但是財產(chǎn)公司如果忽略了預(yù)算資金的編制要求，一旦這種大型建設(shè)項目出現(xiàn)問題財產(chǎn)，公司需要充分調(diào)動自身的資金進(jìn)行風(fēng)險承擔(dān)，而公司在面對風(fēng)險時會有較大的資金波動，很多承保或理賠部門并沒有關(guān)注共同保險業(yè)務(wù)，因此當(dāng)急需資金時這種資金需求風(fēng)險會轉(zhuǎn)移給總公司或分公司，造成大量現(xiàn)金流的異常性轉(zhuǎn)移，巨額資金量流出也造成了財產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)壓力以及財務(wù)風(fēng)險[4]。

2.2 業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)發(fā)展有待改善

傳統(tǒng)財險公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)是兩個分割的部門，兩者之間雖然有著緊密聯(lián)系，但是業(yè)務(wù)過程有著較大差別，業(yè)務(wù)主要是指“鏈條從生產(chǎn)到被銷售的過程”，而財務(wù)則主要是相關(guān)數(shù)據(jù)的編制成憑，且最終形成財務(wù)報表的過程。我國在六年前實行了“營改增”改革，改變了傳統(tǒng)的核算規(guī)則，價外稅代替了價內(nèi)稅，保險也由于自身的經(jīng)營獨特性，價稅分離存在一定困難，因此在業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)發(fā)展過程中存在瑕疵數(shù)據(jù)，尤其是部分在業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)價稅分離，由此也產(chǎn)生了財稅差。為了更好地實現(xiàn)行業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展，必須針對保險業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)財系統(tǒng)對接，確保數(shù)據(jù)的真實性[5]。

2.3 共同保險業(yè)務(wù)損益值無法單獨計量

共同保險業(yè)務(wù)雖然風(fēng)險較大，但是收益也頗豐，當(dāng)前的財險公司子公司不會單獨將各類保險品種進(jìn)行分類出具損益值表，而是將自身的業(yè)務(wù)出具總表，上報給母公司或總公司后并不會劃分為共同保險或原保險業(yè)務(wù)，因此無法對子公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行正確評估，既缺少了對公司運(yùn)營數(shù)據(jù)的有效監(jiān)管，同時也無法保證子公司的決策正確性，這在無形中增加了保險業(yè)務(wù)板塊的風(fēng)險，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，則可能調(diào)動大量現(xiàn)金，導(dǎo)致總公司的現(xiàn)金吃緊，同時也可能降低公司的社會品牌效應(yīng)以及市場競爭力。

2.4 共同保險業(yè)務(wù)內(nèi)控體系有待加強(qiáng)

共同保險業(yè)務(wù)相較于其他保險種類有自身優(yōu)勢和特點，因此在管理過程中也需依據(jù)自身特色進(jìn)行個性化管控，隨著當(dāng)前保險公司業(yè)務(wù)的不斷增長，保險品種也在不斷拓展，尤其是目前保險種類互相交叉融合，共同保險需要與其他保險進(jìn)行改進(jìn)，保險業(yè)務(wù)存在著盤根錯節(jié)的復(fù)雜性，但是目前有關(guān)共同保險業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理體系還有待加強(qiáng)，缺少事前監(jiān)管和預(yù)警環(huán)節(jié)，財務(wù)部門對于業(yè)務(wù)管理缺少深入了解與分析，往往是在事后進(jìn)行彌補(bǔ)，雖然事后補(bǔ)救在一定程度上具有必需性，但是不利于公司的長遠(yuǎn)性發(fā)展，特別在公司現(xiàn)金流吃緊或者額外需要申請支付他方保費(fèi)時，會出現(xiàn)“捉襟見肘”的問題[6]。

2.5 共同保險業(yè)務(wù)風(fēng)控有所缺失

財險公司所含的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，而一些基層機(jī)構(gòu)與總公司或分公司尚缺少共同保險業(yè)務(wù)的內(nèi)控體系，尤其在分支機(jī)構(gòu)層面存在著現(xiàn)金風(fēng)險，而財險公司也缺乏相應(yīng)的頂層設(shè)計，不能掌握基層機(jī)構(gòu)的運(yùn)營風(fēng)險，致使影響公司的整體經(jīng)營穩(wěn)定性。共同保險業(yè)務(wù)是當(dāng)前社會快速發(fā)展所形成的特殊保險業(yè)務(wù)，針對規(guī)模大、金額大的標(biāo)的進(jìn)行保險，因此對于財險公司具有較高的管理要求，不僅要掌握共同保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險界限，同時還要針對公司的整體運(yùn)營情況進(jìn)行共同保險業(yè)務(wù)指導(dǎo)以及資金安排，才能讓財險公司在日益競爭激烈的市場環(huán)境下具有更多的競爭實力。

3 財險公司內(nèi)部控制模式概述討論

3.1 內(nèi)部控制概述

在市場化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各行各業(yè)都在迅猛發(fā)展，而保險行業(yè)具有一定的特殊性，是為各個行業(yè)提供有效的經(jīng)濟(jì)保障，但是保險公司也需要針對社會發(fā)展環(huán)境進(jìn)行深入分析，在特定的工作內(nèi)容下進(jìn)行內(nèi)部控制，既能夠有效的實現(xiàn)既定目標(biāo)，同時也能充分承擔(dān)自身的社會責(zé)任。內(nèi)部控制的合理實施管控方法是公司綜合能力的重要體現(xiàn)，既要對外部進(jìn)行風(fēng)險管控，同時也需要對內(nèi)部進(jìn)行強(qiáng)化管理。首先，內(nèi)部環(huán)境控制包括企業(yè)文化、內(nèi)部制度、組織架構(gòu)等多個層面，并通過有效的手段對公司的風(fēng)險進(jìn)行可控分析，確定公司的風(fēng)險承受能力，并發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢，贏得更多的市場認(rèn)可度。其次，內(nèi)部控制可分為自動化控制和人工控制兩種手段，既要借鑒以往的人工控制技術(shù)優(yōu)勢，也要發(fā)揮當(dāng)前信息化技術(shù)的控制優(yōu)勢，讓兩者充分結(jié)合提高財險公司的內(nèi)控制力度[7]。最后，內(nèi)部控制還要關(guān)注自我監(jiān)督環(huán)節(jié)和內(nèi)部評價環(huán)節(jié)，秉承客觀、公正、透明的態(tài)度，以集思廣益的方式讓信息能夠有效傳遞和確認(rèn)，并不斷的改進(jìn)工作流程、促進(jìn)工作效率，提升工作質(zhì)量。

3.2 內(nèi)部控制的內(nèi)容特點

首先，財險公司內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)自身的組織架構(gòu)進(jìn)行分層管控，一般可分為董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及員工層，不同的工作具有各自的工作范圍以及工作內(nèi)容，只有在合理的防范思想引領(lǐng)下才能對經(jīng)營管理中的各類風(fēng)險進(jìn)行識別，目前我國的財險公司內(nèi)控需依照保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的基本準(zhǔn)則，以保證資產(chǎn)安全為核心、堅守行業(yè)行為規(guī)范、確保信息的真實性與準(zhǔn)確性。其次，財險公司的內(nèi)部控制需根據(jù)社會發(fā)展情況進(jìn)行深入調(diào)研分析，目前我國正處于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行階段，各行各業(yè)的發(fā)展也存在一定風(fēng)險，堅持內(nèi)部管控的社會性是指針對大額性的保險標(biāo)的，進(jìn)行多家共同風(fēng)險分散，改變傳統(tǒng)個體的風(fēng)險應(yīng)對為多家機(jī)構(gòu)共同應(yīng)對，以達(dá)到補(bǔ)償損失的作用。最后，財險公司在運(yùn)行過程當(dāng)中需面臨多重風(fēng)險，包括自身的管理風(fēng)險、理賠風(fēng)險、技術(shù)信息風(fēng)險以及外部的營銷風(fēng)險等，因此要注重內(nèi)部管控的復(fù)雜性，從多角度、多層面進(jìn)行共同保險的研發(fā)分析。

3.3 加強(qiáng)共同保險內(nèi)部管控的意義

首先，財險公司要想在市場中站穩(wěn)腳跟，必須通過科學(xué)的機(jī)制進(jìn)行戰(zhàn)略部署，通過加強(qiáng)內(nèi)部管控，確保決策層的措施有效落實，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)化效益和最大的社會責(zé)任價值，財險公司由于行業(yè)的特殊性，其自身的經(jīng)營風(fēng)險客觀存在，因此通過內(nèi)部管控手段可以讓更多的員工按照核算框架進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)任務(wù)執(zhí)行，既確保了信息的真實性，同時也能為公司的管理層提供更多的決策數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，加強(qiáng)共同保險內(nèi)部管控，有利于企業(yè)內(nèi)部管理的制度化和規(guī)范化，約束相關(guān)人員的工作行為并糾正工作行為中的弊端，從而提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理效能，對于有效防范財險公司的資產(chǎn)流失以及改善服務(wù)水平都具有重要影響，尤其是細(xì)節(jié)化的有效管控，更能讓企業(yè)增加行業(yè)競爭力，對于優(yōu)化組織架構(gòu)、篩檢不必要工作流程都具有重要意義。

4 財險公司共同保險業(yè)務(wù)內(nèi)部控制模式的構(gòu)建

4.1 通過信息系統(tǒng)進(jìn)行有效控制

傳統(tǒng)的內(nèi)部管控需要通過人工方式對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析以及意見化處理，當(dāng)前隨著電子化信息產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，通過信息系統(tǒng)可以對機(jī)構(gòu)本身、個體用戶以及承保標(biāo)的進(jìn)行數(shù)據(jù)化分析，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的無縫對接，尤其是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與財務(wù)環(huán)節(jié)的信息匹配度更高，因此財險公司需充分重視信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。目前采用一體化系統(tǒng)已經(jīng)成為財險公司發(fā)展的主流趨勢，內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)會自動生成財務(wù)憑證以及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)查詢檢索，而通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也可以查到各類財務(wù)憑證，除去特殊型的手工錄入以外，其他數(shù)據(jù)都具有連貫性，極大提高了內(nèi)部管理的數(shù)據(jù)計量效能，尤其針對營業(yè)稅改增值稅后的實施過程進(jìn)行了線上稅項確認(rèn)，同時也應(yīng)注意要點環(huán)節(jié)。首先，要保證業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)與財務(wù)核算環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確對接，并針對增稅額進(jìn)稅額要進(jìn)行精密處理;其次，在共同保險合同管理中要嵌入相應(yīng)的信息系統(tǒng)，讓總公司對基層公司的營業(yè)發(fā)展進(jìn)行綜合數(shù)據(jù)分析，以做到最佳資源配置。

4.2 通過承保部門進(jìn)行有效控制

共同保險業(yè)務(wù)的最前端是承保部門，因此要將相應(yīng)的承保內(nèi)容以及相應(yīng)的協(xié)議進(jìn)行快速的信息化處理以及信息化分享，確保理賠部門、財務(wù)部門以及銷售部門同時獲取一手信息，讓共同保險業(yè)務(wù)無縫連接。通過承保部門進(jìn)行有效控制，可以讓保費(fèi)資金流入時間更快得到財務(wù)部門的及時關(guān)注，并與共保公司的財務(wù)部門進(jìn)行保費(fèi)支付內(nèi)容商洽，改變以往基層公司對資金流入狀況的忽略弊端，讓承保部門對共保業(yè)務(wù)資金管理更多的關(guān)注并提出可行性化意見。

4.3 通過銷售部門進(jìn)行有效控制

共同保險業(yè)務(wù)由于承保金額較為巨大，因此很多時候保費(fèi)資金回籠較慢，所以要加強(qiáng)對銷售管理部門的有效控制，并且要對各類的銷售細(xì)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真落實，包括主承方的墊付、續(xù)費(fèi)，次承方的手續(xù)費(fèi)支付問題。另外銷售部門還要與財務(wù)部門進(jìn)行及時溝通，盡量通過一體化信息系統(tǒng)做好資金預(yù)算工作，讓流程通過線上數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，也能更好的體現(xiàn)出整個工作流程的一致性。

4.4 通過理賠部門進(jìn)行有效控制

理賠部門一直以來都是財險公司的重點工作環(huán)節(jié)，在保險期內(nèi)發(fā)生合乎標(biāo)準(zhǔn)的保險事故，理賠部門需要盡快進(jìn)行處理，其所代表的既是公司工作理念，同時也展現(xiàn)了公司的風(fēng)采樣貌。首先，針對共同保險業(yè)務(wù)要確認(rèn)合同內(nèi)容中約定的全額賠款先行墊付還是分?jǐn)偣餐惚?。其次，理賠部門要指定專人對共同保險業(yè)務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)與管理，在確?？蛻舻暮侠硪笄闆r下進(jìn)行流程審批，既要在服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量上給客戶良好印象，同時也要保證流程的合理性以及科學(xué)性。最后，由于營改增實施后，共保業(yè)務(wù)的理賠支付具有較大變化，因此理賠部門要與相關(guān)財務(wù)部門做好溝通，及時了解理賠費(fèi)用的支付以及抵扣工作細(xì)節(jié)，防止返工問題發(fā)生，確保工作內(nèi)容的順暢性。

4.5 其它部門進(jìn)行有效控制

財務(wù)部門作為共同保險業(yè)務(wù)的后部支撐部門，應(yīng)針對上述所有部門的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，有針對性地對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)會計審核，保證系統(tǒng)間的對接流暢性，盡量通過信息一體化系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)報表生成，讓財務(wù)信息能夠快速分享，同時也為企業(yè)管理層提供更多的決策數(shù)據(jù)統(tǒng)計。合同管理部門應(yīng)針對企業(yè)發(fā)展的以往經(jīng)驗進(jìn)行數(shù)據(jù)總結(jié)和經(jīng)驗分析，在合同訂立環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控風(fēng)險，并明確各自職責(zé)分工，同時借助大數(shù)據(jù)等科技手段進(jìn)行輔助管理，分析當(dāng)前承保標(biāo)的可控性，并且要與其他各部門進(jìn)行內(nèi)部信息傳遞控制，保證各部門的運(yùn)行獨立性和信息共同性。

5 結(jié)語

綜上所述，共同保險業(yè)務(wù)對于財產(chǎn)公司的發(fā)展具有重要影響，可以更大的拓寬自身的業(yè)務(wù)發(fā)展路徑，同時也能針對不同的保險業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)驗積累，但是從目前的發(fā)展來看，共同保險業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制模式還有待改進(jìn)，需要相關(guān)人員針對共同保險的類型及特征進(jìn)行深入分析，有針對性的制定發(fā)展方案，以此實現(xiàn)共同線業(yè)務(wù)的合理化發(fā)展。

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