李秀芬

[摘 要]隨著我國居民生活水平的提高，推動了旅游及周邊行業(yè)蓬勃發(fā)展，酒店行業(yè)在“全民旅游”浪潮中迎來新的發(fā)展機遇。新時期，市場競爭日益激烈，酒店經(jīng)營成本費用不斷上升，利潤空間逐步壓縮，逐漸失去市場競爭力與主動性。因而，為提升酒店企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，需要加強全面預(yù)算管理，合理配置內(nèi)部資源，優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理效率，從而提升酒店市場競爭力。文章以A酒店企業(yè)為例進行案例研究，分析A酒店全面預(yù)算管理存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出改善對策。

[關(guān)鍵詞]酒店企業(yè);全面預(yù)算管理;企業(yè)經(jīng)營

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.096

1 A酒店企業(yè)經(jīng)營特點對全面管理實施的影響

A酒店企業(yè)成立于2000年，位于廈門旅游城市。企業(yè)業(yè)務(wù)包括酒店住宿、客運、旅游以及地產(chǎn)等業(yè)務(wù)。其中酒店板塊主要以餐飲、住宿、會議、休閑為主。A酒店企業(yè)依據(jù)天然地理優(yōu)勢在海邊建立起一家特色酒店。酒店總體面積達(dá)到21000平方米，酒店住房包括總統(tǒng)套房、商務(wù)房、標(biāo)間、單人間以及太空艙等。目前酒店共有客房261間，13間會議室，3間健身房以及酒廊等配套設(shè)施。從A酒店企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點來看，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)營運部門、銷售部門、行政管理部門以及財務(wù)部門。部門間各盡其責(zé)，相互協(xié)調(diào)配合，保障酒店正常運轉(zhuǎn)。其中，財務(wù)部門不僅需要負(fù)責(zé)日常財務(wù)管理，還需要負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作。

（1）季節(jié)性影響。A酒店位于廈門市，該市旅游行業(yè)發(fā)展比較成熟，屬于國內(nèi)著名旅游城市，擁有較多知名旅游景點。受到季節(jié)性影響，許多景點一年四季景色特點不同，游客群體主要以休閑度假為主。通常情況，每年5—8月是廈門市旅游旺季，特別是海岸周邊旅游，每年12月—次年3月通常為旅游淡季，酒店的客流量以及入住率會大幅度下降。因而，由于存在季節(jié)性影響導(dǎo)致企業(yè)A酒店企業(yè)銷售收入存在季節(jié)波動，在制定預(yù)算目標(biāo)時要選擇適合的預(yù)算編制方法，并且合理預(yù)測市場需求，將預(yù)算指標(biāo)精細(xì)化到各個月份，根據(jù)市場需求變化，及時調(diào)整預(yù)算計劃。

（2）服務(wù)多樣化影響。A酒店為更好服務(wù)旅客，產(chǎn)品服務(wù)更加多樣，從住宿、交通、餐飲、休閑、會議等一應(yīng)俱全。酒店內(nèi)部囊括了會議室、健身房、商務(wù)中心、桑拿洗浴等服務(wù)。通過多樣化服務(wù)滿足消費群體的不同需求，從而實現(xiàn)消費群體不出門也能享受特色化服務(wù)。因而，A酒店企業(yè)在制訂預(yù)算計劃時要充分考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性特點，根據(jù)酒店內(nèi)部外部軟硬件設(shè)施，預(yù)測計劃各項服務(wù)的預(yù)期需求，從而有效配置各項服務(wù)所需要的資源，制定科學(xué)、合理的預(yù)算方案。

（3）競爭性影響。廈門市酒店行業(yè)發(fā)展具有特色性，初期以中檔酒店為主，隨著地區(qū)知名度不斷提升，許多高檔酒店不斷進駐地區(qū)市場。近年來，許多經(jīng)濟型酒店在該地區(qū)異軍突起，支撐起廈門市旅游行業(yè)發(fā)展。由于經(jīng)濟型酒店投資成本較低，不存在市場進入門檻，導(dǎo)致地區(qū)出現(xiàn)許多經(jīng)濟型酒店、公寓式酒店，通過低價吸引潛在消費群體，該類酒店產(chǎn)品服務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重。A酒店企業(yè)定位于中高檔，雖然區(qū)域內(nèi)存在部門競爭者，但相對于經(jīng)濟型酒店，產(chǎn)品服務(wù)具有異質(zhì)性，能夠吸引中高端消費群體，但是由于價格較高，與經(jīng)濟型酒店競爭會處于劣勢。在實際編制預(yù)算方案時企業(yè)需要以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向進行準(zhǔn)確定位，確定潛在消費群體，從而提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

2 A酒店企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）缺乏完善的預(yù)算組織體系。從A酒店企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，酒店企業(yè)管理采取垂直管理模式，總經(jīng)理下設(shè)機構(gòu)中并未設(shè)置獨立的預(yù)算管理部門專門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理活動。A酒店企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)具有多樣性特征，并且酒店受季節(jié)等因素影響較大，預(yù)算管理涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)，包括餐飲預(yù)算、住宿預(yù)算、物流運輸預(yù)算等，缺乏專門的管理部門，極大程度影響企業(yè)預(yù)算管理效率。另外，A酒店企業(yè)預(yù)算管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門根據(jù)酒店以往經(jīng)營狀況編制預(yù)算方案，未充分考慮酒店內(nèi)部、外部因素，而且財務(wù)部門對各個部門實際需求了解不夠，導(dǎo)致實際預(yù)算編制缺乏合理性與科學(xué)性。

（2）預(yù)算編制存在較強的主觀性。A酒店企業(yè)在編制預(yù)算過程時，財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)，按照經(jīng)驗值進行適度調(diào)整，從而確定預(yù)算目標(biāo)。由于信息充分度缺乏，財務(wù)部門難以全面了解各個部門具體需求，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)設(shè)置準(zhǔn)確性不足，存在較強的主觀性。從2018年A酒店企業(yè)部分項目預(yù)算完成度來看，2018年營業(yè)收入預(yù)算數(shù)為1964.98萬元，實際數(shù)為1693.25萬元，預(yù)算完成率為83.95%，營業(yè)成本預(yù)算數(shù)為178.25萬元，實際數(shù)為161.74萬元，預(yù)算完成率為89.79%，期間費用預(yù)算數(shù)為1027.21萬元，實際數(shù)為1273.18萬元，預(yù)算差異率為19.32%。從部分項目指標(biāo)決算完成率與差異率能夠看出，A酒店企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本預(yù)算指標(biāo)存在高估，企業(yè)高估了潛在銷售規(guī)模，對期間費用存在低估，未合理全面估計經(jīng)營需要支出的費用。

（3）預(yù)算執(zhí)行松弛缺乏日常監(jiān)管。A酒店企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制偏向于事后控制，缺乏對預(yù)算管理的事前、事中有效控制。通常管理層年初向各個部門下達(dá)預(yù)算計劃后不再進行后續(xù)調(diào)整，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時，預(yù)算管理方案失去了有效作用，從而導(dǎo)致企業(yè)實際預(yù)算完成率較低。從A酒店企業(yè)營業(yè)收入、營收成本預(yù)算完成率能夠看出，主要營業(yè)指標(biāo)未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。又例如，A企業(yè)2018年酒店正常修繕費用前三季度預(yù)算完成率達(dá)到85%，第四季度未按照預(yù)算計劃執(zhí)行維修管理，導(dǎo)致年末修繕費用預(yù)算完成率達(dá)到368%。這充分說明A酒店企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)管。

3 加強酒店企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（1）完善酒店企業(yè)預(yù)算組織體系。全面預(yù)算管理的重要特征是全員性，企業(yè)首先需要培養(yǎng)員工的全面預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理權(quán)利逐步下放到各個崗位，制定明確的崗位預(yù)算執(zhí)行計劃，從而推動預(yù)算管理全面實施，將全面預(yù)算管理提升到酒店戰(zhàn)略發(fā)展高度。同時，酒店需要重設(shè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨立的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督以及預(yù)算考核等工作。將預(yù)算職能從財務(wù)部門剝離，然后在各個部門專設(shè)預(yù)算聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)部門與預(yù)算管理部門之間溝通交流、信息反饋等工作。在預(yù)算編制過程中，由預(yù)算管理部門主動與各個部門進行溝通交流，合理預(yù)測部門需求，然后針對各個部門提交的預(yù)算計劃進行適當(dāng)調(diào)整，從而確定預(yù)算目標(biāo)，并將企業(yè)細(xì)化分配至各個部門。

（2）提高預(yù)算編制的科學(xué)性。A酒店業(yè)務(wù)收入以及成本受到業(yè)務(wù)量波動影響，并且A酒店業(yè)務(wù)量受季節(jié)性因素以及其他因素影響較大，收入、成本以及期間費用可能存在較大變動。因而在編制預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)全面考慮酒店的預(yù)期入住率、不同業(yè)務(wù)消費使用率以及潛在消費群體的消費水平。在編制預(yù)算時首先應(yīng)當(dāng)進行充分的市場調(diào)查論證，合理預(yù)估預(yù)算業(yè)務(wù)量，而非通過歷史經(jīng)驗值進行預(yù)估。另外，編制預(yù)算時根據(jù)不同業(yè)務(wù)可以采用不同的預(yù)算編制方法，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。例如，客戶收入、餐飲收入、餐飲成本預(yù)算、市場推廣費用預(yù)算等存在較大波動，采用零基預(yù)算編制方法，人工成本、維修保養(yǎng)費用、財務(wù)費用可以采用增量預(yù)算編制方法。

（3）健全酒店預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管體系。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管是有效落實預(yù)算計劃的保障機制，通過加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)并完善預(yù)算管理工作存在的問題。首先，酒店應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)性分析體系，通過定期對酒店預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，了解預(yù)算執(zhí)行差異率以及酒店內(nèi)部、外部環(huán)境變化，及時調(diào)整預(yù)算計劃，保障預(yù)算方案能夠發(fā)揮有效指導(dǎo)作用。同時，酒店需要建立完善的預(yù)算反饋機制，針對部分預(yù)算完成度超標(biāo)的項目通過預(yù)警機制及時提醒預(yù)算管理部門以及相關(guān)部門進行修正與改善。另外要按照酒店營收等特點，將酒店按照季度或者月份進行劃分，通過分期監(jiān)管合力管控預(yù)算執(zhí)行工作，保障預(yù)算方案有效落實。

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