徐少中

隨著市場的競爭變得越發(fā)激烈，大部分企業(yè)在無法提升產(chǎn)品的市場占有率時，只有選擇降低成本來提升企業(yè)收益。想要降低成本，需要企業(yè)在經(jīng)營管理中做到全面預(yù)算。下文中主要描述全面預(yù)算管理的含義及意義，并分析企業(yè)目前存在的問題，再對問題進行分析，提出對策，從而達到提升企業(yè)全面預(yù)算管理的目的。

一、介紹企業(yè)全面預(yù)算管理

（一）什么是企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是為了達成企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標，向企業(yè)規(guī)劃方向推動，從而對計劃的經(jīng)營成本進行全方位的預(yù)測，對企業(yè)各類資源進行合理分配，使企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。全面預(yù)算管理區(qū)別于普通預(yù)算管理的地方在于全面預(yù)算管理從計劃到實施的過程中，需要企業(yè)各部門工作人員參與其中，并且預(yù)算的范圍包括企業(yè)中的一切經(jīng)營活動。

（二）全面預(yù)算管理存在的意義

1.合理分配企業(yè)資源

全面預(yù)算在規(guī)劃過程中，務(wù)必要得到企業(yè)各個部門的相關(guān)信息，需要各個部門之間保持緊密溝通。各個部門提供的相關(guān)信息要包含各個部門未來的活動與需求，財務(wù)部門才能夠合理的分配企業(yè)資源，爭取最大化，合理化地使用企業(yè)資源，加快企業(yè)發(fā)展的速度。

2.企業(yè)各部門參與

利用企業(yè)全面預(yù)算將企業(yè)的整體目標劃分為小目標，再下發(fā)到各個部門中去，通過各個部門的努力來執(zhí)行并達成這些小目標。在針對各個部門制定計劃過程中，財務(wù)部門要與各個部門保持信息溝通，參照各部門詳細情況制定目標。并外，需要各個部門積極提出建議，為企業(yè)未來的發(fā)展提供更好的思路。

3.實時監(jiān)督，找出問題和存在的風險

預(yù)算制定完之后，在執(zhí)行預(yù)算過程中，需要實時對實際情況進行監(jiān)督并對比預(yù)算數(shù)據(jù)，從實際執(zhí)行的過程中找出問題和存在的風險，進行分析，再來想出解決方案或更新預(yù)算。

4.列入到績效考核中

周期性對預(yù)算的執(zhí)行的階段性結(jié)果進行總結(jié)，通過結(jié)果來對執(zhí)行者進行評價并計入到績效考核中，提升企業(yè)員工的主動性，使全員都投入到企業(yè)建設(shè)中來。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的重視度不夠

從管理層開始，企業(yè)的大部分人員對全面預(yù)算的重視度不夠，部分企業(yè)人員認為預(yù)算管理應(yīng)該由財務(wù)部門負責，與其它部門無關(guān)，把全面預(yù)算理解為傳統(tǒng)的財務(wù)管理預(yù)算，并沒有引起重視，沒有將各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供給全面預(yù)算作為基礎(chǔ)。另外，在規(guī)劃全面預(yù)算時，財務(wù)部門需要將制定出預(yù)算收集數(shù)據(jù)的模板再發(fā)放到各業(yè)務(wù)部門進行信息收集，財務(wù)部門沒有根據(jù)實際情況制作符合自身企業(yè)業(yè)務(wù)的收集數(shù)據(jù)的模塊，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)部門在收到收集數(shù)據(jù)的模塊后所填寫的數(shù)據(jù)不具有完整性，真實性。業(yè)務(wù)部門并沒有意識到所給出數(shù)據(jù)對于全面預(yù)算的重要性，給出的數(shù)據(jù)也很隨意，導(dǎo)致使用該數(shù)據(jù)所規(guī)劃的全面預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也沒有對預(yù)算管理有足夠的重視，沒有意識到全面預(yù)算對于企業(yè)未來發(fā)展的影響。以上的情況會導(dǎo)致財務(wù)部門規(guī)劃預(yù)算的依據(jù)只有來源于過去財務(wù)數(shù)據(jù)，不能結(jié)合當前企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。

（二）財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高

財務(wù)部門在全面預(yù)算過程中占據(jù)絕對的核心地位，并且財務(wù)部門應(yīng)該全程在全面預(yù)算中起到領(lǐng)導(dǎo)作用。但是，大多數(shù)的企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高，甚至有少數(shù)企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平只能夠滿足賬收集財務(wù)數(shù)據(jù)的需求，不能對全面預(yù)算起到統(tǒng)籌作用。在規(guī)劃全面預(yù)算時，只通過按照死板的模板向各個部門收集數(shù)據(jù)，再對數(shù)據(jù)進行簡單的匯總，也沒有對執(zhí)行預(yù)算的過程進行監(jiān)督，更不會將執(zhí)行預(yù)算過程中與預(yù)算規(guī)劃方案存在的差異點進行記錄并提出解決方法，無法引起企業(yè)管理層對全面預(yù)算的重視。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督

因為大部門企業(yè)沒有了解全面預(yù)算的整個過程，全面預(yù)算策劃之后，還需要財務(wù)部門按照規(guī)劃與預(yù)算實際執(zhí)行情況進行比較，再分析結(jié)果，將分析結(jié)果發(fā)給各個部門很少會引起反映。因為在企業(yè)缺少對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督的人或組織。在執(zhí)行預(yù)算的過程中缺少負責人對出現(xiàn)的問題進行解決。并且，企業(yè)缺少對預(yù)算執(zhí)行情況及時的分析，缺少實際執(zhí)行情況與預(yù)算規(guī)劃的比對，讓預(yù)算只是紙上談兵，對實際執(zhí)行情況沒有絲毫作用，導(dǎo)致無法完成企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標。另外，企業(yè)的信息化水平同樣也會影響到預(yù)算執(zhí)行的情況，各個部門之間的信息缺乏交流，那么預(yù)算的實施在各個環(huán)節(jié)之中會出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象。

（四）績效考核制度不完善

全面預(yù)算需要有合理和科學的預(yù)算考核制度作為基礎(chǔ)，如果績效考核機制不合理，就無法提升員工的主動性，去積極的達成預(yù)算指標。

第一點，目前大部分的企業(yè)都沒有進行考核，更沒有根據(jù)不同職能的部門而設(shè)立不同的績效考核標準，周期性的將達成任務(wù)與設(shè)立目標進行比對，對實際與預(yù)算的偏差進行分析，結(jié)果納入考核記錄之中。大多數(shù)的企業(yè)在對員工的年度預(yù)算考核中，只參考了季度預(yù)算和月度預(yù)算，并沒有把預(yù)算考核機制和員工獎懲制度等因素考慮進去。在進行考核時，考核的內(nèi)容不夠詳細，考核對員工的福利，薪酬沒有任何影響，從而降低了考核機制影響力。第二點，企業(yè)對于考核的重心都放在預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并沒有關(guān)注到預(yù)算的執(zhí)行過程，忽略了企業(yè)員工在執(zhí)行過程中所作出優(yōu)異的貢獻。

（五）預(yù)算方法過時

因為在企業(yè)管理層對預(yù)算沒有足夠的重視，導(dǎo)致了全面預(yù)算不能廣泛的推行，只能對經(jīng)營活動進行傳統(tǒng)預(yù)算，錯誤地將全面預(yù)算定位為控制成本，沒有看到全面預(yù)算在對企業(yè)資源控制方面的其它作用。另外，財務(wù)人員在進行財務(wù)預(yù)算時只關(guān)注于財務(wù)指標的預(yù)算，沒有對非財務(wù)指標進行預(yù)算，如果只從財務(wù)指標方面來規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方向是不合理的。企業(yè)全面預(yù)算往往都是對企業(yè)未來一年的經(jīng)營活動進行預(yù)算，但是實際執(zhí)行過程中一年時間可能會存在很大的不確定因素，例如物料價格變化，人事變化等突發(fā)因素。預(yù)算的規(guī)劃方法過時，在進行編制全面預(yù)算過程中仍然采取傳統(tǒng)的方法，參考來年財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比，對未來的發(fā)展進行預(yù)估。此方法雖然操作容易，但缺少對市場與企業(yè)內(nèi)部情況的分析，導(dǎo)致了預(yù)算結(jié)果與實際執(zhí)行情況相差巨大。最后，企業(yè)應(yīng)該引入信息化預(yù)算系統(tǒng)，通過現(xiàn)代化手段來滿足企業(yè)處理越來越多數(shù)據(jù)的需求。

三、實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）加強全面預(yù)算管理的意識

1.對企業(yè)人員進行全面預(yù)算管理宣傳

要想引起企業(yè)全體工作人員對全面預(yù)算的重視，首先要加強管理層的重視程度，讓管理層能夠清晰認識到預(yù)算管理重要性。并在企業(yè)中設(shè)立專人專項負責對全面預(yù)算管理進行宣傳，負責人員務(wù)必要包含制定企業(yè)發(fā)展的管理人員，專業(yè)水平高的財務(wù)人員，各個部門的精英骨干，經(jīng)驗老道的生產(chǎn)人員等，使之對企業(yè)全體員工進行全面預(yù)算管理選春，讓員工意識到預(yù)算管理的重要性，了解到預(yù)算管理的每個步驟，才能整體上提升企業(yè)全面預(yù)算管理。

2.將財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相互融合

全面預(yù)算不只是進行財務(wù)預(yù)算，還需要將企業(yè)的規(guī)劃和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進行思考。在進行全面預(yù)算之前，首先應(yīng)該制定出企業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃。經(jīng)過管理層審核之后，由企業(yè)財務(wù)部門發(fā)起，讓每個部門嫩能夠了解到企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，明確企業(yè)未來發(fā)展方向，以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃作為依據(jù)來編制全面預(yù)算，將財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相互融合一同考慮到全面預(yù)算之中。

（二）提升財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

提升財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)。過去傳統(tǒng)的財務(wù)工作只是處理企業(yè)收入、支出方面的數(shù)據(jù)，財務(wù)人員的工作環(huán)境也相對簡單。但是在全面預(yù)算的過程中需要財務(wù)人員能更多與其它部門接觸，通過與其它部門的溝通掌握更多的可利用信息。通過讓財務(wù)部門和其它部門保持良好的合作也同樣是一項職業(yè)技能。財務(wù)部門的工作人員需要不斷提高自己的專業(yè)水平和工作經(jīng)驗，同時還需要提高綜合素質(zhì)，如與其它部門溝通能力，對外談巧能力等。財務(wù)人員需要不斷提高自身的職業(yè)素質(zhì)，才能為全面預(yù)算提供更大的貢獻。隨著科技的發(fā)展，過去傳統(tǒng)的財務(wù)記賬已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)部門職能的一小部門，財務(wù)部門的職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理。需要財務(wù)部門能夠和其它部門保持良好的合作，掌握到整個企業(yè)的運營，對企業(yè)的實際執(zhí)行過程保持實時監(jiān)督，以此來為管理層和業(yè)務(wù)部門提供及時的有效數(shù)據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的制訂提供強有力的支持。

（三）完善對預(yù)算管理的監(jiān)督

企業(yè)通過內(nèi)部決議成立預(yù)算管理小組，小組成員經(jīng)企業(yè)管理層選舉產(chǎn)生，職責是對全面預(yù)算中各部門的職能進行劃分，并對預(yù)算的過程進行實時監(jiān)督，能夠找出執(zhí)行過程中關(guān)鍵問題，并且及時進行調(diào)整，在整個過程中使得預(yù)算的執(zhí)行都圍繞企業(yè)所指定戰(zhàn)略計劃展開。還需要建立審核預(yù)算的體系，周期性的對執(zhí)行情況進行總結(jié)、分析，財務(wù)預(yù)算小組成員需要共同對預(yù)算的執(zhí)行情況進行審核，找出問題的關(guān)鍵點，通過會議的形式想出解決方法。

（四）建立企業(yè)預(yù)算考核機制

結(jié)合企業(yè)自身的情況建立企業(yè)預(yù)算考核機制。對于企業(yè)預(yù)算的考核要落實到每個細節(jié)，重點放在每個過程中，制定出針對各個部門的不同職能的不同的考核標準。預(yù)算的考核應(yīng)該重點關(guān)注每個預(yù)算執(zhí)行中的過程，對在預(yù)算執(zhí)行過程中做出過貢獻的各部門員工進行工作記錄，在周期性的考核中予以獎勵，并且可以在部門或企業(yè)中進行通報表揚，通過獎勵的方式表彰在預(yù)算執(zhí)行過程中的優(yōu)秀員工。對預(yù)算的考核不光只有獎勵還應(yīng)該設(shè)置懲罰措施，旨在提示員工企業(yè)全面預(yù)算的重要性，通過獎懲相結(jié)合的考核機制，可以充分調(diào)動員工的積極性，主動性，讓企業(yè)全體員工都參與到企業(yè)全面預(yù)算管理當中，整體上提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。

（作者單位：伊犁融坤物流有限公司）