唐紅濤 陳欣如

摘? 要：伴隨著數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，在數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化進(jìn)程中，數(shù)字網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷創(chuàng)新突破，數(shù)字化變革與社會(huì)發(fā)展緊密相關(guān)。要保證數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，就需要重塑支撐其發(fā)展的財(cái)稅政策，財(cái)稅政策已成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力，同時(shí)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。文章從新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高端復(fù)合型人才培養(yǎng)、核心技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)、數(shù)字治理能力提升4個(gè)方面研究財(cái)稅政策推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑，揭示了目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的主要問(wèn)題：新型基礎(chǔ)設(shè)施薄弱、高端復(fù)合型人才缺乏、數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新不足、數(shù)字治理能力水平不高，并進(jìn)一步提出助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅政策創(chuàng)新的新思路。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;高質(zhì)量發(fā)展;影響路徑

中圖分類(lèi)號(hào)：F724.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.19881/j.cnki.1006-3676.2021.04.01

Research on Fiscal and Tax Policies Boosting the High-quality Development of Digital Economy

Tang Hongtao? Chen Xinru

（College of Economics and Trade，Hunan University of Technology and Business，Hunan，Changsha，410205）

Abstract：With the advent of the digital age，in the process of digital industrialization and industrial digitization，digital network technology continues to innovate and make breakthroughs，and digital transformation implements the entire process of social development. The sustained and healthy development of the digital economy requires reshaping the fiscal and taxation policies that support its development. The fiscal and taxation policies have become a driving force for the development of the digital economy and at the same time provide a basic guarantee for the development of the digital economy. The article studies the path of fiscal and taxation policies to promote the high-quality development of the digital economy from four aspects：new infrastructure construction，high-end compound talent training，core technology innovation research and development，and digital governance capability enhancement，and reveals the main problems in the current digital economy development：new Weak infrastructure，lack of high-end compound talents，insufficient digital technology innovation，and low level of digital governance capabilities;further propose innovations in fiscal and taxation policies that promote the high-quality development of the digital economy.

Key words：Digital economy;Fiscal and tax policy;High-quality development;Influence path

數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為新興產(chǎn)業(yè)模式，其規(guī)模不斷擴(kuò)張，已成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)能。2020年，面對(duì)新冠疫情的沖擊，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)仍保持穩(wěn)步上升趨勢(shì)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值達(dá)39.2億元，占GDP比重為38.6%，數(shù)字經(jīng)濟(jì)增速達(dá)到GDP增速3倍以上，再創(chuàng)歷史新高。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)仍存在供需不匹配、效率不高、空間分布不均衡等問(wèn)題，這些問(wèn)題制約了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此，近年來(lái)黨中央、國(guó)務(wù)院多次印發(fā)重要文件，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。2020年4月9日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場(chǎng)化配置體制機(jī)制的意見(jiàn)》首次將數(shù)據(jù)作為一種新型生產(chǎn)要素，《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出，激活數(shù)據(jù)要素潛能，加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)，以數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)方式、生活方式和治理方式變革。習(xí)近平總書(shū)記也多次強(qiáng)調(diào)，要構(gòu)建以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵要素的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。對(duì)發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)具體要求，2020年，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、中共中央網(wǎng)絡(luò)安全和信息化委員會(huì)辦公室印發(fā)的《關(guān)于推進(jìn)“上云用數(shù)賦能”行動(dòng)培育新經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施方案》中提出，以打造數(shù)字化企業(yè)、構(gòu)建數(shù)字化產(chǎn)業(yè)鏈、培育數(shù)字化生態(tài)為發(fā)展目標(biāo)，加快數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，培育新經(jīng)濟(jì)發(fā)展，扎實(shí)推進(jìn)國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，助力構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是Tapscott在《數(shù)字經(jīng)濟(jì)：網(wǎng)絡(luò)智能時(shí)代的承諾與危險(xiǎn)》中首次提出的一個(gè)新概念[1]，以數(shù)字技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)突破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的邊界，減少了中間環(huán)節(jié)、降低了交易成本，構(gòu)建以數(shù)字生產(chǎn)要素為關(guān)鍵的數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)，既能助推超大市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，又能促進(jìn)內(nèi)需釋放[2]。但目前我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在缺乏系統(tǒng)規(guī)劃、結(jié)構(gòu)失衡、主體小而散、未能堅(jiān)守初心等問(wèn)題[3]。在“加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”的戰(zhàn)略要求下，我國(guó)亟須加快產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力[4]。財(cái)政政策從消費(fèi)、生產(chǎn)、市場(chǎng)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展生態(tài)4個(gè)方面助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展：消費(fèi)方面，財(cái)政政策推動(dòng)數(shù)字技術(shù)在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的應(yīng)用場(chǎng)景建設(shè)，拓展數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)市場(chǎng);生產(chǎn)方面，財(cái)政政策通過(guò)鼓勵(lì)核心技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)應(yīng)用，奠定數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基石;市場(chǎng)建設(shè)方面，財(cái)政政策支持區(qū)域一體化大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，以推動(dòng)數(shù)字市場(chǎng)建設(shè);產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，財(cái)政政策建設(shè)良性互動(dòng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園，打造數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)生態(tài)[5]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要完備的政策體系支撐，現(xiàn)行的財(cái)稅政策與數(shù)字經(jīng)濟(jì)已不相匹配，數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展亟須重塑財(cái)稅政策。全國(guó)許多省份為推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅政策。例如，2020年，湖南省工業(yè)和信息化廳印發(fā)的《湖南省數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃（2020—2025年）》中明確提出，加大資金支持，落實(shí)稅收優(yōu)惠是數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的保障措施;山東省發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系，設(shè)立了“數(shù)字山東”專(zhuān)項(xiàng)發(fā)展資金;浙江省從資金、人才、金融等方面加大政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。

要推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，就要重塑財(cái)稅政策，財(cái)稅政策是數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的助力與基礎(chǔ)保障。數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心，而運(yùn)用數(shù)字技術(shù)推進(jìn)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的數(shù)字治理方式則是數(shù)字經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的保障。數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)字社會(huì)衍生出了數(shù)字治理，未來(lái)數(shù)字治理能力提升的方向主要是治理數(shù)字生態(tài)下的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化發(fā)展中的問(wèn)題與數(shù)字技術(shù)及其應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[6]。現(xiàn)有文獻(xiàn)涉及財(cái)政政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響的研究較少，考慮到數(shù)字經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)主要從加快新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、新型關(guān)鍵技術(shù)突破、高端復(fù)合型人才培育、數(shù)字治理能力提升等方面出發(fā)，因而筆者依此梳理了探討財(cái)稅政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響的文獻(xiàn)。

（一）數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施

完善的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石，因此，加快數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是目前我國(guó)發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要任務(wù)。財(cái)政政策能對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)生政策福利效益[7]。數(shù)字時(shí)代對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)提出了新的要求，這就需要財(cái)稅政策充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，推動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。財(cái)稅政策能通過(guò)不斷調(diào)整交通運(yùn)輸業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，建立綜合交通運(yùn)輸體系，政府通過(guò)加大財(cái)稅政策對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的支持，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新能力的發(fā)展，使交通運(yùn)輸業(yè)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)[8]。加快新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有利于智慧城市、數(shù)字社會(huì)的發(fā)展，而這些都離不開(kāi)財(cái)稅政策的支持與激勵(lì)[9]。

（二）數(shù)字人才培養(yǎng)

數(shù)字化時(shí)代對(duì)人才的新需求，要求相關(guān)單位必須完善新時(shí)代數(shù)字人才發(fā)展的財(cái)稅政策[10]，要求高等院校開(kāi)展產(chǎn)、學(xué)、研合作教育，不斷增強(qiáng)學(xué)校與數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才培養(yǎng)的貼合度，改善教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)教育項(xiàng)目資金具體運(yùn)用的監(jiān)督[11]，提高財(cái)政資金的使用效率。財(cái)稅政策對(duì)數(shù)字企業(yè)與高等教育協(xié)同育人起激勵(lì)作用，高端復(fù)合型人才有助于企業(yè)開(kāi)展創(chuàng)新研發(fā)、增加研發(fā)成果、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，久而久之，企業(yè)與人才之間能形成一種良性循環(huán)[12]。降低電商企業(yè)參與合作享受優(yōu)惠政策條件，能進(jìn)一步完善稅收支持體系，凡電商企業(yè)參與產(chǎn)教融合項(xiàng)目的，相關(guān)單位可針對(duì)企業(yè)所得稅、企業(yè)教育費(fèi)附加稅實(shí)施先征后返的稅收政策，將其應(yīng)用于鼓勵(lì)人才培養(yǎng)[11]。

（三）數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新

財(cái)稅政策推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)，助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。數(shù)字技術(shù)迭代更新快，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的數(shù)字產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新更是追求高效[3]。財(cái)政科技投入是創(chuàng)新的重要引擎[13]，其為構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)新生態(tài)提供保障與支撐。財(cái)政科技補(bǔ)貼政策可從不同角度研究其對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的作用，其中對(duì)促進(jìn)創(chuàng)新活動(dòng)和人才集聚的財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的激勵(lì)效果最顯著，并且越是大規(guī)模的企業(yè)政府科技補(bǔ)貼的杠桿效果越強(qiáng)[14]。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策可降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入影響形成了以稅收優(yōu)惠激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，提高生產(chǎn)綜合技術(shù)水平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出增長(zhǎng)反作用于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)經(jīng)濟(jì)支出的一個(gè)良性互動(dòng)機(jī)制[15]。

（四）數(shù)字治理能力

加強(qiáng)數(shù)字社會(huì)與數(shù)字政府建設(shè)、提升公共服務(wù)與社會(huì)治理等數(shù)字化水平是政府發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的要求。完善數(shù)據(jù)要素的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)性監(jiān)管和社會(huì)性監(jiān)管機(jī)制是推動(dòng)數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)反壟斷的關(guān)鍵，完善數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律體系、推動(dòng)數(shù)據(jù)分類(lèi)分級(jí)，可加大數(shù)字要素對(duì)生產(chǎn)力的推動(dòng)作用[16]。稅務(wù)部門(mén)可以利用信息技術(shù)接入跨境電商和服務(wù)企業(yè)交易系統(tǒng)，建立智能的稅收防范監(jiān)管系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)字治稅能力[17]。

通過(guò)對(duì)財(cái)稅政策與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)研究的梳理可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)稅政策能夠從新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高端數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才培養(yǎng)、核心關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)、數(shù)字治理能力等方面，直接或間接地促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)稅政策的引導(dǎo)與支持，筆者將基于前人的研究成果，從數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、數(shù)字人才培養(yǎng)、數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新、數(shù)字治理能力等方面，提出有針對(duì)性的財(cái)稅政策以助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題

（一）新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，需要推進(jìn)新型數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。2018年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中首次提出新基建概念以來(lái)，數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)便成為國(guó)家、社會(huì)、學(xué)界關(guān)注的焦點(diǎn)。截至2020年3月，我國(guó)對(duì)新基建基礎(chǔ)設(shè)施的投資規(guī)模已達(dá)到48.5萬(wàn)億元，但目前仍存在以下問(wèn)題：1.盲目投資現(xiàn)象顯著，產(chǎn)能過(guò)剩。截至2020年3月底，北京周邊的數(shù)據(jù)中心投入運(yùn)行機(jī)柜已有17.35萬(wàn)個(gè)，已滿(mǎn)足目前北京的算力需求，但在建和規(guī)劃待建的仍有77.53萬(wàn)個(gè)，盲目投資會(huì)增大地方政府財(cái)政壓力、導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。2.數(shù)字化產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施利用率不足。目前，我國(guó)已有31個(gè)省的新基建投資占總投資額的比例達(dá)到15%左右， 2020年，國(guó)家投融資規(guī)模在2萬(wàn)億—3萬(wàn)億之間。然而，我國(guó)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)模效率無(wú)效省份有19個(gè)，其效率值均低于0.8，投資規(guī)模效率低儼然成為阻礙數(shù)字化高質(zhì)量發(fā)展的重要因素[18]。3.不論數(shù)字產(chǎn)業(yè)化基礎(chǔ)設(shè)施還是產(chǎn)業(yè)數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施覆蓋都不夠全面。目前，農(nóng)村新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和應(yīng)用嚴(yán)重落后，這嚴(yán)重阻礙了數(shù)字鄉(xiāng)村的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，這種差異也存在于地區(qū)之間，中國(guó)地區(qū)間也存在著發(fā)展不平衡的問(wèn)題，中西部地區(qū)與東部沿海地區(qū)之間的數(shù)字鴻溝依然存在。

（二）高端復(fù)合型人才短缺

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)滲入各行各業(yè)，社會(huì)對(duì)復(fù)合型人才的需求加大。目前，大部分企業(yè)由于缺乏人工智能、大數(shù)據(jù)計(jì)算、智能終端等領(lǐng)域的數(shù)字技術(shù)人才，導(dǎo)致信息技術(shù)人才集聚水平低，對(duì)人才的培養(yǎng)與需求脫節(jié)成為阻礙數(shù)字人才發(fā)展的主要問(wèn)題[19]。根據(jù)華為發(fā)布的《中國(guó)ICT人才生態(tài)白皮書(shū)2018》調(diào)查結(jié)果顯示，信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)面臨四大人才問(wèn)題：1.供需問(wèn)題，數(shù)字人才供不應(yīng)求抑制了產(chǎn)業(yè)發(fā)展;2.區(qū)域問(wèn)題，欠發(fā)達(dá)地區(qū)信息技術(shù)人才的短缺限制了欠發(fā)達(dá)地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;3.結(jié)構(gòu)問(wèn)題，數(shù)字產(chǎn)業(yè)需要的創(chuàng)新型、應(yīng)用型和專(zhuān)業(yè)型人才的缺失制約了行業(yè)的深化;4.梯隊(duì)問(wèn)題，中層崗位人才過(guò)量制約了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高等院校和相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)制定的人才培養(yǎng)方案相對(duì)滯后于社會(huì)需求，政府對(duì)數(shù)字技術(shù)人才培養(yǎng)的激勵(lì)作用不到位等一系列原因?qū)е铝巳瞬哦倘?。人才資源結(jié)構(gòu)性短缺成為制約我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要因素。

（三）創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)能力不足

目前，我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新方面存在五大問(wèn)題：1.自主創(chuàng)新能力偏弱，外向依賴(lài)度較高[20]。雖然中國(guó)擁有目前全球最大規(guī)模的5G網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，但由于我國(guó)在大數(shù)據(jù)中心、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面起步晚，這導(dǎo)致我國(guó)在高端芯片、基礎(chǔ)軟件操作系統(tǒng)等領(lǐng)域還存在薄弱環(huán)節(jié)。2020年，我國(guó)從國(guó)外進(jìn)口了3800億美元芯片，國(guó)內(nèi)芯片自給率僅在30%左右，半導(dǎo)體產(chǎn)能不足。一些“卡脖子”的關(guān)鍵問(wèn)題還沒(méi)有解決，中國(guó)制造業(yè)生產(chǎn)所需的32%的關(guān)鍵材料國(guó)內(nèi)是缺失的，70%以上的智能終端處理器以及存儲(chǔ)芯片依賴(lài)進(jìn)口，在工業(yè)機(jī)器人、汽車(chē)等關(guān)鍵生產(chǎn)線(xiàn)上超95%的制造業(yè)及檢測(cè)設(shè)備依賴(lài)進(jìn)口，我國(guó)在科技領(lǐng)域仍無(wú)法全面實(shí)現(xiàn)自主生產(chǎn)。2.研發(fā)投入力度不平衡、不充分。2019年，我國(guó)現(xiàn)有R&D活動(dòng)企業(yè)個(gè)數(shù)有20265個(gè)，而東部地區(qū)數(shù)量為14060個(gè)，中部地區(qū)3893個(gè)，西部地區(qū)2077個(gè)，區(qū)域差異較大。同時(shí)，高科技研發(fā)人員數(shù)量也存在明顯的梯度差異，造成區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的馬太效應(yīng)，不利于數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。此外，世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織評(píng)估也顯示：我國(guó)商標(biāo)申請(qǐng)排名位于前列的仍是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)和手工業(yè)，而美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家則是在研究和技術(shù)上遙遙領(lǐng)先，這從側(cè)面表明我國(guó)數(shù)字化建設(shè)過(guò)程中創(chuàng)新能力仍有很大進(jìn)步空間。3.創(chuàng)新平臺(tái)基地建設(shè)缺乏，自主創(chuàng)新示范區(qū)、國(guó)家實(shí)驗(yàn)室、大科學(xué)裝置等重點(diǎn)技術(shù)研發(fā)中心機(jī)構(gòu)的布局不全面。4.產(chǎn)、學(xué)、研協(xié)同創(chuàng)新融合度低，科研院所、高校、企業(yè)、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)的科研資金共享不充分，不利于數(shù)字產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)研究。5.創(chuàng)新體制機(jī)制不健全，政府對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)、專(zhuān)利發(fā)明的支持與投入政策力度不強(qiáng)。這五大問(wèn)題導(dǎo)致創(chuàng)新能力不足成為阻礙產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的短板，嚴(yán)重阻礙了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）數(shù)字治理能力有待加強(qiáng)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)數(shù)字政府的管理，數(shù)字政府是數(shù)字中國(guó)的重要組成部分。目前，我國(guó)在“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”方面雖然取得了一定成績(jī)，但仍存在一些問(wèn)題，如缺少規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)字化管理平臺(tái)、政務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)鏈條割化明顯、信息整合能力不足、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題頻發(fā)等。其中，網(wǎng)絡(luò)安全是維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益和數(shù)字化建設(shè)的重要保障，但近年來(lái)出現(xiàn)了非法買(mǎi)賣(mài)公民數(shù)字信息、惡意利用網(wǎng)絡(luò)病毒侵害公司權(quán)益等損害數(shù)字網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程。此外，我國(guó)對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和科研成果轉(zhuǎn)化的監(jiān)管仍存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力不足，不利于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策研究

筆者主要從新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高端復(fù)合型人才培養(yǎng)、核心技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)、數(shù)字治理能力提升4個(gè)方面研究財(cái)稅政策推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

（一）財(cái)稅政策推進(jìn)新型信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

加快新一代信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)化升級(jí)、普及應(yīng)用數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石與前提。我國(guó)目前在積極推進(jìn)5G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，不斷消除網(wǎng)絡(luò)覆蓋盲點(diǎn)。截至2020年，我國(guó)新建光纜線(xiàn)路長(zhǎng)度達(dá)428萬(wàn)公里，全國(guó)光纜線(xiàn)路總長(zhǎng)度已達(dá)5169萬(wàn)公里，新建5G基站超60萬(wàn)個(gè)，全部開(kāi)通基站已超71.8萬(wàn)個(gè)，5G網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全國(guó)地級(jí)市以上城市及重點(diǎn)縣市。在加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)規(guī)劃部署、提升網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量、增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)供給和服務(wù)能力方面，截至2020年年底，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口數(shù)量達(dá)到9.46億個(gè)，全國(guó)農(nóng)村寬帶用戶(hù)總數(shù)達(dá)1.42億戶(hù)，財(cái)政政策在其中發(fā)揮引導(dǎo)作用，政府鼓勵(lì)有條件的地區(qū)科學(xué)有序地建設(shè)數(shù)據(jù)中心等功能性基礎(chǔ)設(shè)施，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金，各級(jí)財(cái)政投資建設(shè)集中支持新一代通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快推進(jìn)國(guó)家智能網(wǎng)聯(lián)汽車(chē)測(cè)試區(qū)建設(shè)，各地區(qū)人民政府安排財(cái)政預(yù)算，整合相關(guān)部門(mén)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金，針對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)貼，加強(qiáng)數(shù)字科技普惠賦能，如山東省分撥“數(shù)字山東”專(zhuān)項(xiàng)資金，設(shè)立新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)母基金。地方政府通過(guò)聯(lián)合其他不同主體，投資鼓勵(lì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)推動(dòng)數(shù)字市場(chǎng)發(fā)展，同時(shí)，政府還可以采取結(jié)構(gòu)性減稅政策降低政府債務(wù)規(guī)模，針對(duì)新一代通信基礎(chǔ)設(shè)施、“5G+工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)”、數(shù)據(jù)中心等網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)給予專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠。財(cái)稅政策對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有政策福利效益，通過(guò)財(cái)稅政策直接支持?jǐn)?shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，助力產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）財(cái)稅政策支持高端復(fù)合型人才培育

數(shù)字人才是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，數(shù)字經(jīng)濟(jì)需要?jiǎng)?chuàng)新型、應(yīng)用型人才，要建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向，產(chǎn)、學(xué)、研合作的人才培養(yǎng)機(jī)制，積極培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的技術(shù)創(chuàng)新人才。利用財(cái)稅政策協(xié)調(diào)、推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)技術(shù)與人才培養(yǎng)領(lǐng)域的合作示范點(diǎn)，強(qiáng)化人才支撐，政府可以依托重大人才工程，加快引進(jìn)和培養(yǎng)一批數(shù)字領(lǐng)域急需的領(lǐng)軍人才，同時(shí)利用財(cái)政政策支持高端數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才的培育，如設(shè)立高校專(zhuān)項(xiàng)培養(yǎng)資金支持符合條件的高校創(chuàng)建特色化示范性軟件學(xué)院，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)企業(yè)、園區(qū)與高校共建人才培訓(xùn)基地，不斷完善人才激勵(lì)機(jī)制，支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)領(lǐng)域建設(shè)人才隊(duì)伍。從稅收政策角度來(lái)看，政府對(duì)企業(yè)引進(jìn)急需緊缺高層人才所支付的一次性租房補(bǔ)貼、安家費(fèi)、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，可按規(guī)定據(jù)實(shí)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合，政府委托高?；蚩蒲袡C(jī)構(gòu)研究可用研究費(fèi)用直接抵扣所得稅額。

（三）財(cái)稅政策驅(qū)動(dòng)核心關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)

科技創(chuàng)新是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心。利用創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要突破核心關(guān)鍵技術(shù)、不斷探索前沿技術(shù)、加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用、把握產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)主動(dòng)權(quán)。大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，聚焦重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈，應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之需，瞄準(zhǔn)信息技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新機(jī)遇，主動(dòng)突破核心技術(shù)，財(cái)稅政策在其中可起推動(dòng)作用。加大政府對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域相關(guān)科學(xué)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)技術(shù)與關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)投入，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)力度、吸引國(guó)內(nèi)外高科技水平數(shù)字科技人才加入研發(fā)隊(duì)伍。統(tǒng)籌全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)（信息化和產(chǎn)業(yè)發(fā)展）、科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略專(zhuān)項(xiàng)資金等專(zhuān)項(xiàng)資金，爭(zhēng)取國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)資金支持。例如，山東省通過(guò)設(shè)立“創(chuàng)新券”優(yōu)惠制度，將科技型中小企業(yè)接受科技服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用納入省科技“創(chuàng)新券”補(bǔ)助范圍。積極放寬數(shù)字技術(shù)領(lǐng)域外資市場(chǎng)準(zhǔn)入條件[21]，為企業(yè)開(kāi)展對(duì)外投資、境外研發(fā)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供財(cái)政資金補(bǔ)貼。對(duì)于企業(yè)在海外設(shè)立研發(fā)中心給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠用于對(duì)相關(guān)研發(fā)儀器的購(gòu)置等，對(duì)專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng)新研發(fā)及相關(guān)活動(dòng)的納稅人，可考慮實(shí)施公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前免征公司所得稅，或積極支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、股權(quán)激勵(lì)、科研成果等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，以及科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、固定資產(chǎn)加速折舊等創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策。利用財(cái)稅政策助力數(shù)字技術(shù)研發(fā)促進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化穩(wěn)步發(fā)展、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助力打造產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺(tái)，提升數(shù)字技術(shù)供給能力，彌補(bǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）財(cái)稅政策促進(jìn)數(shù)字治理能力提升

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相關(guān)單位加快數(shù)字政府建設(shè)，健全數(shù)據(jù)交易、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、隱私保護(hù)等的法律法規(guī)，為數(shù)據(jù)利用與信息制度提供法律依據(jù)。例如，2018年貴州省出臺(tái)的《貴陽(yáng)市大數(shù)據(jù)安全管理?xiàng)l例》表明當(dāng)?shù)卣_(kāi)始重視數(shù)據(jù)交易平臺(tái)的安全管理?！靶禄ā辟x能政府治理能力[22]，持續(xù)推進(jìn)人工智能、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等新型信息技術(shù)在政府治理中的應(yīng)用，提升政府治理效能。在數(shù)字時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)行為的治理與管制屬于政府治理范疇，按數(shù)字世界的行為規(guī)則規(guī)范個(gè)人行為，成為數(shù)字治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分[23]。加強(qiáng)財(cái)稅政策對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用，建立多元化覆蓋創(chuàng)新鏈與產(chǎn)業(yè)鏈的政府資金投入機(jī)制。財(cái)政資金撥款推動(dòng)數(shù)字監(jiān)管保護(hù)平臺(tái)建立，完善網(wǎng)絡(luò)空間法治安全。各級(jí)政府統(tǒng)籌整合信息化建設(shè)、電子政府等財(cái)政資金，設(shè)立“數(shù)字政府”資金，集中支持電子政務(wù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)字監(jiān)管平臺(tái)等重點(diǎn)項(xiàng)目。完善數(shù)字中國(guó)法治體系，加大對(duì)技術(shù)專(zhuān)利、數(shù)字版權(quán)、數(shù)字產(chǎn)品內(nèi)容、個(gè)人隱私的保護(hù)。稅收政策引導(dǎo)相關(guān)平臺(tái)建立合理的稅收征收機(jī)制，以提升數(shù)字平臺(tái)的工作效率。投入財(cái)政資金加強(qiáng)各部門(mén)新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高服務(wù)水平。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)稅收征管機(jī)制提出了新的要求，推進(jìn)我國(guó)數(shù)字稅收法律體系的建設(shè)，堅(jiān)持稅收法定原則，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)納入征稅范圍，明確征稅形式和應(yīng)收稅額。同時(shí)，加大對(duì)稅收的扶持力度，政府在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)該考慮到數(shù)據(jù)生產(chǎn)要素的特殊性、數(shù)據(jù)獲取的成本等。

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