作者簡介：王其來（1984-），男，漢族，安徽蒙城人。主要研究方向：醫(yī)藥行業(yè)審計研究與分析。

摘要：內(nèi)部控制制度對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的相互促進(jìn)相互制約的一種規(guī)程。會計信息真實，有效，能夠?qū)镜纳a(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行反應(yīng)。在現(xiàn)階段的企業(yè)管理過程非常實用和普遍，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的會計信息準(zhǔn)確傳達(dá)進(jìn)行保障，也可以保障企業(yè)的高速運行。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下具有非常重要的意義。會計控制需要以內(nèi)部控制作為保障。對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運營來說，會計監(jiān)督工作非常重要，而內(nèi)部控制起到了基礎(chǔ)性的作用，能夠促使企業(yè)精神文化得到把控，本文對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境從多方面對內(nèi)部的會計監(jiān)督的影響做出分析和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;會計監(jiān)督;影響

企業(yè)發(fā)展過程需要制定發(fā)展戰(zhàn)略和決策，過程當(dāng)中離不開真實有效的會計信息，就保證會計信息管理工作的真實性以及有效性才可以使得企業(yè)在實際經(jīng)營的過程當(dāng)中，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的步伐做出具有針對性的有效反應(yīng)。企業(yè)只有對內(nèi)部的會計監(jiān)督情況進(jìn)行有效的保障，才可以快速，平穩(wěn)地進(jìn)行發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

1.1內(nèi)部控制概述和意義

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程當(dāng)中，內(nèi)部控制制度是非常實用和普遍的，主要分為會計控制和管理控制兩種控制方式。為了促使企業(yè)能夠在現(xiàn)階段生存和發(fā)展下去，并且得到良好的發(fā)展前景。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下提高自身的競爭力的企業(yè)，不斷地對工作效率和質(zhì)量進(jìn)行提升。對企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量也對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和內(nèi)部管理體制進(jìn)行改進(jìn)等。該制度不僅可以對企業(yè)的經(jīng)營管理能力進(jìn)行增強(qiáng)，還可以在企業(yè)發(fā)生事故之后能夠起到預(yù)防和補漏的作用，另外在現(xiàn)如今的社會學(xué)習(xí)當(dāng)中，企業(yè)要學(xué)習(xí)如何才能夠更好的發(fā)展和生存下去，要掌握其中所具有的管理制度方法。

1.2內(nèi)部控制制度的重要意義

我國經(jīng)濟(jì)在全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷推進(jìn)的社會背景下處于快速轉(zhuǎn)型時期，這也促使企業(yè)之間競爭越來越激烈，不斷凸顯出內(nèi)部控制的作用。我國根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在為了促使社會發(fā)展的背景之下，制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。在制定并開始實施相關(guān)的規(guī)范過程當(dāng)中，企業(yè)做出了及時的分析和研究，能夠更加便于實施，并且可以提升企業(yè)的基礎(chǔ)能力，尤其對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，對于企業(yè)的制度建設(shè)發(fā)揮非常重要的作用，也能夠提高人員的控制能力，給工作的開展帶來更多的便利。企業(yè)相關(guān)管理工作人員在開展內(nèi)部控制工作的過程當(dāng)中，將較多的時間以及精力放在經(jīng)濟(jì)活動的控制工作上，是可以能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到明顯的提升。與此同時，也可以使得企業(yè)原有的資金利用程度不斷的提升，這在一定程度上節(jié)省了資金的使用。但是一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行管理工作時，都會選擇使用不同的方案促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的快速增長。

能夠在企業(yè)內(nèi)部控制過程對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，從而做好企業(yè)的監(jiān)督和企業(yè)發(fā)展。根據(jù)不同功能差距，在企業(yè)內(nèi)部控制過程當(dāng)中。主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，需要對公司的。運行期間涉及的所有資金內(nèi)容進(jìn)行深入的管理，保障資金的安全性，同時還可以很好的確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的資金記錄，資金清查等多項工作的真實性和有效性。加強(qiáng)對企業(yè)儲存的資金進(jìn)行監(jiān)督以及管理，可以有效的避免資金挪用情況的出現(xiàn)，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性。第二，內(nèi)部控制制度的完善可以在一定程度上提高企業(yè)管理的水平，同時也也可以保證企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中朝著正確的方向健康且安全的發(fā)展。從人力資源管理的角度進(jìn)行分析，內(nèi)部控制制度的完善可以在一定程度上提高員工工作的積極性，使得工作的質(zhì)量和工作的效率都得到明顯的提升，這對于企業(yè)在市場競爭工作當(dāng)中，提高企業(yè)自身綜合競爭能力而言，可以帶來積極的影響。根據(jù)企業(yè)的外部因素作出分析，也可以綜合提高企業(yè)的管理水平。

1.3現(xiàn)階段的內(nèi)部控制狀況

企業(yè)的監(jiān)督工作，企業(yè)的環(huán)境管理工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點內(nèi)容。但是，在進(jìn)行財產(chǎn)管理時，會計工作者以及采購人員，甚至是企業(yè)的決策者，都沒有進(jìn)行相關(guān)的權(quán)責(zé)分配，所以導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制效果相對較差，而且在決策工作當(dāng)中也會出現(xiàn)各種各樣的分歧，這給企業(yè)帶來了較大的損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和會計監(jiān)督關(guān)系分析

2.1企業(yè)內(nèi)部控制的會計控制

目前我國很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理工作期間，都已經(jīng)形成了較嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這與會計管理工作之間存在密切的聯(lián)系。但是從整體的情況來看，現(xiàn)階段國內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度穩(wěn)定性相對較低，特別是在市場經(jīng)濟(jì)的影響之下企業(yè)參會受外界因素的影響出現(xiàn)各種會計信息數(shù)據(jù)被篡改的問題，以及賬務(wù)不實的情況。之所以出現(xiàn)這些問題，其主要原因是監(jiān)督人員管理監(jiān)督的效率不高。也為企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的后果，另外單位的審計人員也需要公平，公正地實施監(jiān)督行為，能夠按照相關(guān)管理體制來給予企業(yè)帶來相應(yīng)的獎懲。

2.2在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，會計監(jiān)督的重要作用

對于企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接決定了企業(yè)管理的效率和企業(yè)發(fā)展的速度，它包含的管理內(nèi)容相對較多，例如會計監(jiān)督，會計監(jiān)督體系的完善等等，而會計監(jiān)督的內(nèi)容有涉及內(nèi)部會計監(jiān)督，社會監(jiān)督，政府監(jiān)督等多個組成部分。

三、內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略分析

可以采取科學(xué)的方法，在企業(yè)內(nèi)部控制過程當(dāng)中構(gòu)建內(nèi)部控制，能夠有效地改善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)發(fā)展水平更加提高，得到提高。

3.1建立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了削弱或加強(qiáng)管理，在企業(yè)內(nèi)部控制過程是主要的制度建設(shè)目標(biāo)，對員工的方向做出調(diào)整來改善內(nèi)部控制環(huán)境，主要可以從以下幾方面入手。

第一，股東行使權(quán)利，所有的股東在企業(yè)當(dāng)中能夠具備內(nèi)部控制制度的權(quán)利，這也對董事會的權(quán)力進(jìn)行充分的體現(xiàn)，確保企業(yè)能夠順利的發(fā)展。第二，經(jīng)理質(zhì)量性。提高管理者素質(zhì)的經(jīng)營過程當(dāng)中起著至關(guān)重要的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)和發(fā)展產(chǎn)生直接性影響。

3.2構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)測系統(tǒng)制定內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)部的審核工作受比較多因素的影響，審核工作人員不僅需要認(rèn)識到企業(yè)運行管理期間需要將企業(yè)的職能發(fā)揮出來，也需要保證企業(yè)資金的安全性，所以在進(jìn)行內(nèi)部審核工作期間，必須要始終遵守合法性原則。與此同時，企業(yè)的相關(guān)管理人員還需要不斷的對資源進(jìn)行配置和優(yōu)化，并且能夠遵紀(jì)守法，對自身的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升。

3.3有效控制重點企業(yè)做好企業(yè)內(nèi)部控制工作

對于重點企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制工作是非常重要的，只有在加強(qiáng)內(nèi)部控制效果的前提下，才可以使得企業(yè)有計劃的對每一項目標(biāo)進(jìn)行落實。企業(yè)在進(jìn)行加強(qiáng)預(yù)算控制工作期間，必須要保證內(nèi)部管理的質(zhì)量，這樣才可以使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)具有長期發(fā)展的能力。

四、完善內(nèi)部控制制度的意義分析

4.1優(yōu)化內(nèi)部控制能夠?qū)嫳O(jiān)督效果進(jìn)行增強(qiáng)

在進(jìn)行企業(yè)的會計監(jiān)督工作過程當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員必須要充分的認(rèn)識到企業(yè)的文化企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部審計人員的合理性，對于會計監(jiān)督工作可以產(chǎn)生比較大的影響。所以在實際管理的過程當(dāng)中，必須要明確內(nèi)部和外部的權(quán)責(zé)。除此之外，對于企業(yè)來說，企業(yè)的文化是其靈魂所在，有關(guān)內(nèi)部控制的效果可以很好的促進(jìn)會計監(jiān)督的效果。

4.2內(nèi)部控制影響會計監(jiān)督成本

要想真正的提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，那么企業(yè)的相關(guān)管理工作人員就需要直接進(jìn)行會計監(jiān)督工作，省略一些不必要的環(huán)節(jié)，使得會計監(jiān)督的成本得到大幅度的控制。與此同時，還需要對內(nèi)部控制的方向進(jìn)行改變，確保內(nèi)部控制方向的清晰性。

4.3優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度

如果在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程當(dāng)中，監(jiān)督和管理的工作都存在漏洞，那么管理的目標(biāo)以及控制的目標(biāo)將無法有效實現(xiàn)，所以企業(yè)的相關(guān)管理部門必須要制定具有針對性的解決對策，對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效的加強(qiáng)。與此同時，還需要對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的梳理分析各項風(fēng)險，使用科學(xué)合理的措施，進(jìn)行內(nèi)部控制的加強(qiáng)工作。當(dāng)然企業(yè)也需要采取注冊會計師的檢查方式，對內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行增強(qiáng)。

4.4完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

只有充分的重視企業(yè)，在實際管理工作的過程當(dāng)中，治理結(jié)構(gòu)的完善才可以使得內(nèi)部控制的效果得到提升。當(dāng)然在完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的同時，企業(yè)內(nèi)部也可以達(dá)到相互監(jiān)督相互管理的效果。在此背景之下，相關(guān)管理人員就需要對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行完善，并且構(gòu)造有效的組織機(jī)構(gòu)，對相應(yīng)的職責(zé)進(jìn)行明確。只有充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制會計環(huán)境對于企業(yè)產(chǎn)生的直接影響，才能夠使得每一個工作人員的風(fēng)險意識都得到提升。

在日常管理的過程當(dāng)中，做好企業(yè)基層員工的培訓(xùn)工作，能夠讓企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中長期具備更強(qiáng)的活力。當(dāng)然企業(yè)政策的制定對于企業(yè)的發(fā)展而言也是非常重要的，企業(yè)在日常經(jīng)營以及管理期間必須要明確自身的管理目標(biāo)和管理理念。管理目標(biāo)的確定需要將企業(yè)發(fā)展期間的眾多影響因素充分考慮在內(nèi)，例如產(chǎn)品的服務(wù)原則，服務(wù)里面，產(chǎn)品的質(zhì)量員工帶來的待遇，以及超越競爭對手的內(nèi)容等等。

五、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及會計監(jiān)督過程存在的問題以及策略

5.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)內(nèi)部整體運營，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會對其產(chǎn)生直接性影響，現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括五個方面的要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是與本文緊密聯(lián)系的最重要的一個要素，內(nèi)部環(huán)境的完善是對會計信息的合法性正確性予以保障的基礎(chǔ)，也可以促使企業(yè)各項管理能夠正確地運轉(zhuǎn)。

5.2內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

第一，單位管理層問題。領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展過程當(dāng)中離不開的一個重要元素，領(lǐng)導(dǎo)者的決策能力會對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r產(chǎn)生完全性影響，如果領(lǐng)導(dǎo)者非常重視業(yè)務(wù)能力，而對內(nèi)部控制制度予以輕視，那么下面的人也不會對這些章程，只有從制度的角度出發(fā)，重視內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，基層的工作人員才會積極的效仿領(lǐng)導(dǎo)者的行為。領(lǐng)導(dǎo)者的行為以及他們的思想觀念，會影響到整個領(lǐng)導(dǎo)層以及下屬也會影響到基層的員工如此循環(huán)反復(fù)如果領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，那么企業(yè)就會進(jìn)入到惡性循環(huán)的狀態(tài)。第二，監(jiān)督人員的問題。企業(yè)的監(jiān)督工作會在很大一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展方向以及發(fā)展的速度，所謂的內(nèi)部監(jiān)督其實是指企業(yè)的某一個單位的工作人員對所有的工作人員進(jìn)行監(jiān)督和管理的小型體系。如果在進(jìn)行監(jiān)督管理工作的過程當(dāng)中，監(jiān)督人員和被監(jiān)督人員之間的關(guān)系存在模糊不清的情況，那么內(nèi)部監(jiān)督的監(jiān)督效果就不能得到充分的發(fā)揮。第三，內(nèi)部審計的問題，并沒有真正的將企業(yè)內(nèi)部審計的作用充分的發(fā)揮出來，企業(yè)內(nèi)部審計工作可以很好的促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實施，并且?guī)椭鷥?nèi)部監(jiān)督效果的提升。

5.3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)會計監(jiān)督的策略分析

分別從三個不同的角度，針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討。首先，企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要不斷的完善。相關(guān)的管理制度，并且從思想上重視制度的建設(shè)，不斷的完善內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，讓領(lǐng)導(dǎo)人員重視每一階層人員的思想意識，讓每一階層的員工都認(rèn)識到自身崗位的重要性。其次，增加企業(yè)管理的監(jiān)督力度，將企業(yè)監(jiān)督的方向進(jìn)行明確，才可以使得企業(yè)監(jiān)督的形象進(jìn)行優(yōu)化，從而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)的員工以及企業(yè)的高層管理人員，在處理相關(guān)的事務(wù)時，都必須要按照正常的流程進(jìn)行保證所有事物處理的公平性，公正性和公開性，這樣才可以促使企業(yè)機(jī)制完善的價值得到發(fā)揮。

結(jié)語

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，會計的監(jiān)督高效性以及有效性是決定企業(yè)發(fā)展方向的重要因素，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對其產(chǎn)生了非常重要的作用，一個企業(yè)的良好發(fā)展也離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部會計監(jiān)督管理，所以建立健全的監(jiān)督機(jī)制，能夠更加完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。優(yōu)化權(quán)責(zé)分配是對內(nèi)部控制環(huán)境提升的有效措施，也可以對內(nèi)部會計監(jiān)督的質(zhì)量進(jìn)行提升，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展離不開制定和執(zhí)行這些措施，與此同時，這些措施也更加促使企業(yè)能夠提升綜合競爭力，適應(yīng)市場發(fā)展需求。

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