吳春玲 曹發(fā)元 甘肅省武威市涼州區(qū)財(cái)政局

引言

事業(yè)單位是社會(huì)服務(wù)型組織，由政府領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮著先進(jìn)的模范作用。會(huì)計(jì)部門是其中的核心點(diǎn)，管控著內(nèi)部資金出入。但是，由于外界環(huán)境因素的影響，事業(yè)單位工作還存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，政府需加強(qiáng)防范控制，深入剖析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，并制定針對(duì)性的解決計(jì)劃，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，杜絕違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。在市場經(jīng)濟(jì)制度下，需構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，營造良好的社會(huì)氛圍，推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體含義

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱為賬面風(fēng)險(xiǎn)，它具有一定的客觀性與普遍性，是目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的重難點(diǎn)內(nèi)容?？陀^性主要是代指風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在，不受意識(shí)的干擾；現(xiàn)在大多數(shù)的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，會(huì)計(jì)工作人員需全面分析資金動(dòng)向，掌握全面的信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的安全性。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義

事業(yè)單位以政府為領(lǐng)導(dǎo)，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是非營利性的，業(yè)務(wù)項(xiàng)目存在復(fù)雜性特點(diǎn)。在實(shí)際工作中，會(huì)遇到多類的突發(fā)性事件，資金的使用存在漏洞。因此，財(cái)務(wù)部門需加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，采取科學(xué)合理的方式進(jìn)行規(guī)避，從而保證單位財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高單位管理效率

會(huì)計(jì)信息能夠全面反映單位階段性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，實(shí)效性與真實(shí)性較高。掌握準(zhǔn)確化的會(huì)計(jì)信息能夠增強(qiáng)監(jiān)督效力。除此之外，會(huì)計(jì)具有監(jiān)督職能，能夠按照相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的審查與統(tǒng)計(jì)，提高財(cái)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性。而有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，則有助于單位內(nèi)部人員進(jìn)行審核，在一定程度上促進(jìn)了工作效率，實(shí)現(xiàn)了最大化的管理目標(biāo)。

（四）有利于規(guī)避違規(guī)行為，保證國有資產(chǎn)的安全與完整

針對(duì)事業(yè)單位性質(zhì)，有序開展會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行等控制手段，能夠平衡各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，避免違規(guī)行為發(fā)生。同時(shí)，還能夠增強(qiáng)提升會(huì)計(jì)工作效率，在風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，會(huì)計(jì)工作人員需嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，精細(xì)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)出入。行政事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，來源多樣化，綜合管理性難度增加，時(shí)常發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。所以，制定完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制勢(shì)在必行，需全面審查資產(chǎn)的購置預(yù)算、使用、轉(zhuǎn)讓等，防止丟失浪費(fèi)。通過處理方式的規(guī)范，構(gòu)建完整的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，以保證國有資產(chǎn)的安全與完整。

（五）提升事業(yè)單位內(nèi)部管理成效

事業(yè)單位部門分類較廣，在實(shí)際工作中，需建立密切的聯(lián)系，明確職責(zé)內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)劃分，構(gòu)建一體化的管理體系。在完善的事業(yè)單位機(jī)制下，以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，嚴(yán)密監(jiān)察各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從根源上防范和降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)單位的執(zhí)行力與公信力。但是，從目前的財(cái)務(wù)管理工作來看，依然存在許多問題，風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在會(huì)計(jì)行為與會(huì)計(jì)信息控制層面。所以，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，及時(shí)調(diào)整管理模式，能夠有效避免一些不穩(wěn)定因素，提高管理效率，促進(jìn)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析

（一）整體會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素包括：領(lǐng)導(dǎo)層沒有重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，思想認(rèn)識(shí)薄弱，沒有積極履行職能；會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)差，不符合實(shí)際工作需求，繼而出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，為單位帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)；由于部分單位財(cái)務(wù)人員缺失，經(jīng)常會(huì)從其他部門借調(diào)，這部分工作人員沒有接受專業(yè)化的培訓(xùn)，知識(shí)技能結(jié)構(gòu)不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。另外，從實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近些年來，某些單位會(huì)私自挪用專項(xiàng)資金，通過假發(fā)票套取、轉(zhuǎn)移單位資金等手段，干擾正常的財(cái)務(wù)工作，甚至?xí)T發(fā)一些非法案件。

（二）缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

當(dāng)下，各地區(qū)事業(yè)單位都沒有構(gòu)建一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，潛藏著大量的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致資金無法高效使用，損害單位的經(jīng)濟(jì)利益。在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，衍生了一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理?xiàng)l例，部分內(nèi)部工作人員承擔(dān)著各項(xiàng)職責(zé)，如會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理、物資采購等等，加之沒有一個(gè)系統(tǒng)的監(jiān)督部門，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)會(huì)大大增加。此外，由于部分單位性質(zhì)的特殊，會(huì)存在一些儲(chǔ)備現(xiàn)金，一旦庫存超高限額，則會(huì)增強(qiáng)管理難度，執(zhí)行存在風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，基層單位內(nèi)部有審計(jì)、紀(jì)委部門監(jiān)察，但在實(shí)際工作中，受到各種因素的影響，監(jiān)督功能無法發(fā)揮，時(shí)效性差，一些會(huì)計(jì)工作人員工作積極性不高，這些都會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，危害事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算執(zhí)行隨意性大

從各類的經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法行為來分析，會(huì)計(jì)結(jié)算是問題出現(xiàn)的核心點(diǎn)，偽造、變?cè)彀l(fā)票，制造假憑證、假賬簿等行為主要是由于資金管理體制混亂所造成的，會(huì)計(jì)人員沒有遵照相關(guān)準(zhǔn)則，缺乏保密意識(shí)，對(duì)信息化軟件系統(tǒng)不熟悉，核算工作出現(xiàn)漏洞。并且，對(duì)于資金支出沒有進(jìn)行層層的審核，預(yù)算管理工作精確性有待提升。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制探討

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)

近些年，由于時(shí)代經(jīng)濟(jì)的快捷發(fā)展，在新環(huán)境形勢(shì)下事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作面臨著多樣化的問題。如財(cái)務(wù)制度不健全，沒有構(gòu)建系統(tǒng)的規(guī)章制度，會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱。除此之外，由于財(cái)務(wù)制度缺少約束力，加之領(lǐng)導(dǎo)管理實(shí)效性差，最終導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)體制混亂化，工作執(zhí)行力度差。并且，會(huì)計(jì)人員沒有重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，繼而出現(xiàn)不正確的核算行為。因此，單位需深入的探析研究，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期組織培訓(xùn)，從根本上提升單位工作人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，從而更好地防控風(fēng)險(xiǎn)，確保單位的各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展。

例如，先加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)的管理，組織會(huì)計(jì)工作人員定期核算資產(chǎn)數(shù)值，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)資產(chǎn)的原值出入；期間，審計(jì)部門需進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，深化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，按月份進(jìn)行培訓(xùn)與考核，檢測此階段會(huì)計(jì)人員的工作，促使會(huì)計(jì)人員不斷提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。此外，基層事業(yè)單位還需建立監(jiān)督體系，實(shí)行內(nèi)外結(jié)合的模式，增強(qiáng)監(jiān)督的獨(dú)立性。針對(duì)單位各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)察部門需調(diào)取申報(bào)資料，比對(duì)資金標(biāo)準(zhǔn)，以便資金出入出現(xiàn)問題。同時(shí)，單位還需每年向社會(huì)公開單位的公用經(jīng)費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用具體情況，提高透明度?；蛘哓?cái)政、審計(jì)部門可以聯(lián)合進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助單位規(guī)范財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在會(huì)計(jì)年度接受后，進(jìn)行二次巡檢，對(duì)各部門財(cái)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整合，為后面工作展開奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，科學(xué)監(jiān)控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制任務(wù)煩瑣，在實(shí)際運(yùn)行中，財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)不強(qiáng)，且缺乏專業(yè)化的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，直接影響著資金的使用效率，對(duì)財(cái)務(wù)工作造成了一定的負(fù)面影響。在現(xiàn)代化信息化的市場環(huán)境下，更要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，提高整體的社會(huì)服務(wù)效益。同時(shí)，為了確保財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要積極改革，創(chuàng)新管理思想與方式，創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部體系，實(shí)行科學(xué)監(jiān)控，保持警惕心理，最大化降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保證單位高效發(fā)展。目前，由于內(nèi)控制度的缺陷，導(dǎo)致事業(yè)單位控制流于形式，工作人員沒有按照規(guī)定拓展業(yè)務(wù)，繼而造成管理層面的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀角度來看，管理部門需協(xié)調(diào)統(tǒng)籌財(cái)務(wù)工作，確保各單位的正常運(yùn)行。

例如，首先，需要先貼合單位的實(shí)際情況，調(diào)查各部門職員分配與工作內(nèi)容，進(jìn)行合理劃分，建立崗位分離制度，將采購、資產(chǎn)管理、出納、會(huì)計(jì)等職位進(jìn)行分化，形成制約型的工作體制，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。其次，為了全面掌握單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的走向，審計(jì)部門要定期調(diào)查分析單位采購業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，收集完善的信息數(shù)據(jù)表，對(duì)部門預(yù)算控制、建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)分配等進(jìn)行統(tǒng)算，形成詳細(xì)的電子表格，管理部門能夠制衡各權(quán)利實(shí)施，保證單位內(nèi)部事項(xiàng)的穩(wěn)定運(yùn)行。最后，還需構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)評(píng)分高的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作效率。從財(cái)務(wù)層面分析，單位需外聘會(huì)計(jì)專家學(xué)者，制定精細(xì)化的會(huì)計(jì)核算體系，與業(yè)務(wù)經(jīng)辦制度，嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目資金的審批與執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中，預(yù)算是其中重要的環(huán)節(jié)，關(guān)系著各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的使用?，F(xiàn)在很多單位領(lǐng)導(dǎo)都將重心放在業(yè)務(wù)層面，沒有詳細(xì)規(guī)劃預(yù)算管理，對(duì)資金支出沒有進(jìn)行細(xì)致審核，繼而導(dǎo)致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各類問題。因此，事業(yè)單位需規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，加強(qiáng)預(yù)算管理，保證財(cái)政資金的使用，提高安全性能。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠避免各類危險(xiǎn)，提升公共服務(wù)滿意度。

例如，針對(duì)單位項(xiàng)目的原始票據(jù)，財(cái)務(wù)人員需進(jìn)行辨識(shí)，并做好記錄和備份。期間，預(yù)算報(bào)表需要呈交財(cái)務(wù)主管進(jìn)行審批，防止會(huì)計(jì)漏報(bào)。如果發(fā)現(xiàn)票據(jù)賬單存在問題，審計(jì)部門需進(jìn)行調(diào)查，合理劃分每一筆自己支出。對(duì)于單位的年度經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員需綜合性分析，調(diào)取每個(gè)月的財(cái)政報(bào)表，分類統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)項(xiàng)目資金投入數(shù)額，從而優(yōu)化下年度的預(yù)算開支，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再者，可以根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，適當(dāng)添加資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)報(bào)告，完善核算的內(nèi)容與范圍，提高財(cái)政管理的穩(wěn)定性。總之，在新型經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)部門要準(zhǔn)確預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，并制定預(yù)控計(jì)劃，提高工作效率。

結(jié)語

總之，在復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐年增長，直接影響公共服務(wù)的效率與效力。因此，事業(yè)單位要及時(shí)更新管理政策，完善內(nèi)部管理控制制度，組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，并定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的目標(biāo)。此外，還需設(shè)立監(jiān)察部門，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查制衡，確保資本的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)單位健康良性發(fā)展，從而滿足民眾對(duì)行政服務(wù)需求。