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引言

在信息化時代，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，市場競爭程度不斷加劇。民營企業(yè)想在競爭激烈的環(huán)境中占據(jù)有利地位，需要通過有效的預(yù)算績效管理來實現(xiàn)。目前民營企業(yè)的績效評價主要是根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略來進(jìn)行，一般通過關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）和經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等來考核員工和管理者創(chuàng)造的價值。

一、預(yù)算績效管理的含義及功能

（一）預(yù)算績效管理的含義

預(yù)算績效管理是指管理者和員工為了實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算績效目標(biāo)，一并參與制定預(yù)算績效計劃，在制定預(yù)算績效計劃和考核過程中互相溝通，通過績效考核評價，對員工采取激勵方式，運用考評結(jié)果，采取改進(jìn)措施，達(dá)到預(yù)算績效提升的目標(biāo)。

（二）預(yù)算績效管理的功能

1.導(dǎo)向功能

預(yù)算績效管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，通過設(shè)計相應(yīng)的績效評價指標(biāo)和需要達(dá)到的目標(biāo)，使管理者明確績效考核的最終目的。

2.改進(jìn)功能

通過績效考核管理，及時為生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)提供效率和效果信息，幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題，采取改進(jìn)措施，提高企業(yè)經(jīng)營績效。

3.提升功能

通過績效考評結(jié)果，引導(dǎo)管理者和員工主動保持與企業(yè)利益和戰(zhàn)略目標(biāo)一致的行為，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)共贏。

4.激勵功能

只有充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，才能發(fā)揮人的潛能。企業(yè)除精神層面的激勵外，合理的價值分配也能起到激勵的作用。

二、目前民營企業(yè)預(yù)算績效管理的不合理表現(xiàn)

（一）對預(yù)算績效管理理解不全面

部分管理者對預(yù)算績效管理的理解是制定預(yù)算績效目標(biāo)，對預(yù)算績效目標(biāo)進(jìn)行考核，他們對經(jīng)營管理過程缺少監(jiān)控，更沒有意識到對員工考核要進(jìn)行溝通、及時反饋；績效考核后，要對考核結(jié)果作出全面的評價，根據(jù)考核情況，對員工進(jìn)行獎懲，達(dá)到提升員工能力的目的。

（二）預(yù)算績效管理制度體系設(shè)計不合理

部分管理者未認(rèn)識預(yù)算績效管理的工作目標(biāo)，職責(zé)分工不明確，評價程序設(shè)計不合理，績效評價方法不科學(xué)，評價報告內(nèi)容不全面，整個制度體系設(shè)計不符合企業(yè)管理需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況制定績效評價內(nèi)容、不同預(yù)算績效管理體系設(shè)計的企業(yè)，考核的結(jié)果不一樣，而一些企業(yè)預(yù)算績效評價體系的設(shè)計未遵循“全面性、科學(xué)性、規(guī)范性、客觀性、適用性”的基本原則。

（三）預(yù)算績效管理模式不匹配

管理者未根據(jù)實際情況制定適合企業(yè)的預(yù)算績效管理模式。民營企業(yè)采用的預(yù)算績效管理模式比較陳舊，不適合復(fù)雜多變的社會環(huán)境和市場環(huán)境，影響管理者的經(jīng)營決策。部分民營企業(yè)的預(yù)算績效管理模式與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，偏離企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)。

（四）績效考核指標(biāo)設(shè)置不合理

首先，部分民營企業(yè)考核指標(biāo)設(shè)置不全面，只注重財務(wù)指標(biāo)考核，不注重非財務(wù)指標(biāo)考核。其次，關(guān)鍵績效指標(biāo)未根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況設(shè)置，會影響企業(yè)績效考核目標(biāo)的實現(xiàn)，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來風(fēng)險。最后，績效指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不合理，沒有突出重點考評的績效內(nèi)容，導(dǎo)致管理者做出錯誤決策。

（五）績效考核沒落實，考核結(jié)果未起到激勵和提升的作用

部分管理者只注重績效結(jié)果，對預(yù)算績效管理過程中存在的問題不重視，忽略過程管理，同員工溝通不及時，傳達(dá)反饋意見效率低，導(dǎo)致績效考核目標(biāo)沒落實。在績效考核時，部分管理者不兌現(xiàn)績效目標(biāo)計劃書的承諾，導(dǎo)致員工創(chuàng)造價值的積極性不高。部分管理者未結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，采用先進(jìn)的績效考核方式，致使企業(yè)發(fā)展同績效考核不適宜，降低企業(yè)預(yù)算績效管理水平的提升。

（六）信息系統(tǒng)不健全

部分民營企業(yè)因為資金的原因，在基礎(chǔ)設(shè)施方面投入較少，造成信息系統(tǒng)不健全?，F(xiàn)實中企業(yè)績效考核范圍廣，是復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)組合，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)的考核方法，不能有效體現(xiàn)績效考核目的，民營企業(yè)急需解決的問題是如何運用信息化手段快速反映績效考核。

三、民營企業(yè)預(yù)算績效管理問題的應(yīng)對策略

（一）樹立正確的全面預(yù)算績效管理理念

預(yù)算績效管理的目的是激發(fā)員工潛力，為企業(yè)獲取利益，完成預(yù)定的預(yù)算績效目標(biāo)，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。管理者需正確認(rèn)識全面預(yù)算績效管理整個過程，明確職責(zé)范圍，預(yù)算績效計劃目標(biāo)制定要合理，評價指標(biāo)設(shè)計必須量化，預(yù)算績效管理過程需實時跟蹤，做好績效評價分析，制定適合企業(yè)的績效激勵管理制度，運用信息化管理手段做好民營企業(yè)全面預(yù)算績效管理。

（二）根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計合理的預(yù)算績效管理制度體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的組織架構(gòu)建立完善的預(yù)算績效管理制度體系。隨著市場環(huán)境不確定因素的影響，預(yù)算績效管理復(fù)雜程度增加，管理風(fēng)險上升，工作量增多，管理成本增加，導(dǎo)致管理效率下降。因此，企業(yè)只有建立先進(jìn)的、信息化的、具有競爭力的預(yù)算績效管理制度體系，才能執(zhí)行有效的預(yù)算績效管理考核工作，通過考核，提升員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，進(jìn)一步提升企業(yè)價值。

（三）結(jié)合實際選擇匹配的預(yù)算績效管理模式

目前民營企業(yè)有四種基本的預(yù)算績效管理模式：關(guān)鍵成功模式（CSF）、文化驅(qū)動模式、目標(biāo)驅(qū)動模式、壓力驅(qū)動模式。民營企業(yè)如何選擇預(yù)算績效管理模式，需要與實際結(jié)合，充分考慮企業(yè)管理模式、企業(yè)文化、內(nèi)外部環(huán)境、社會經(jīng)濟(jì)狀況等因素，管理者逐步轉(zhuǎn)變預(yù)算績效管理觀念，接受新的理念，才能提高預(yù)算績效管理實施效率和效果。

（四）科學(xué)設(shè)置績效考核指標(biāo)，降低經(jīng)營管理風(fēng)險

如何準(zhǔn)確運用具體績效考核指標(biāo)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況尤其重要。企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特性、規(guī)模大小以及各指標(biāo)的重要性，綜合考慮績效評價期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，設(shè)置合理的績效考核指標(biāo)?？冃Э己四繕?biāo)要同戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致，關(guān)鍵績效指標(biāo)的確定要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)而定，反映戰(zhàn)略目標(biāo)的因素是關(guān)鍵績效指標(biāo)，企業(yè)只有科學(xué)地選擇和設(shè)置關(guān)鍵績效指標(biāo)，才能衡量和監(jiān)控對戰(zhàn)略目標(biāo)實施的效果。

針對績效考核指標(biāo)的設(shè)置，某民營企業(yè)的績效考核對管理層和員工設(shè)定不同的績效考核指標(biāo)，管理層采用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）作為績效考核指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本，稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+調(diào)整項目×（1-25%），常用的調(diào)整項目有利息支出、營業(yè)外收支等，資本成本=調(diào)整后資本×平均資本成本率，計算的最終結(jié)果才是管理層為企業(yè)實際創(chuàng)造的價值，經(jīng)濟(jì)增加值完成率=實際完成經(jīng)濟(jì)增加值/預(yù)算經(jīng)濟(jì)增加值。同時管理層的價值創(chuàng)造能力和經(jīng)營績效凈利潤相比，經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）更為準(zhǔn)確全面，體現(xiàn)出管理層有效使用資本、為企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。該企業(yè)對員工的績效考核，采用三個關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)和兩個非財務(wù)指標(biāo)考核，總分值為100分，按照權(quán)重分配。年度銷售收入完成率=實際銷售收入金額/預(yù)算銷售收入金額，指標(biāo)權(quán)重為0.4；年度應(yīng)收賬款回款額完成率=實際回款額/預(yù)算回款額，指標(biāo)權(quán)重為0.3；年度支出費用控制率=實際發(fā)生費用金額/預(yù)算費用支出金額，指標(biāo)權(quán)重0.1；新增客戶意向數(shù)完成率=年度實際新增客戶數(shù)/年度目標(biāo)預(yù)算數(shù)，指標(biāo)權(quán)重0.1；售后回訪客戶數(shù)完成率=實際回訪客戶數(shù)/預(yù)算回訪客戶數(shù)，指標(biāo)權(quán)重0.1；根據(jù)相應(yīng)權(quán)重，按照員工目標(biāo)責(zé)任計劃書簽訂的區(qū)間完成率，采用層差法，算出員工的考核結(jié)果。只有管理層和員工的預(yù)算績效目標(biāo)完成，才能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）強化績效考核和結(jié)果運用，實現(xiàn)激勵目標(biāo)和員工績效提升

民營企業(yè)需要加強績效考核宣傳和培訓(xùn)，讓每位員工認(rèn)識到績效考核的重要作用，實行全員績效考核。良好的績效考核結(jié)果能為績效提高提供正確的方法。企業(yè)要想實現(xiàn)激勵目標(biāo)，只有發(fā)揮全體員工的積極性，才能完成具有挑戰(zhàn)性的預(yù)算績效考核目標(biāo)。企業(yè)建立完善的預(yù)算績效管理流程能提升員工績效。

（六）完善信息系統(tǒng)建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該購買先進(jìn)的績效管理軟件，建立適合民營企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)平臺，配備專業(yè)的預(yù)算績效管理人員，為企業(yè)預(yù)算績效管理提供基礎(chǔ)設(shè)施。其次，企業(yè)應(yīng)建立一套優(yōu)化的平臺化考核系統(tǒng)，此系統(tǒng)的功能要具備快速、準(zhǔn)確、方便、滿足考核變動調(diào)整、個性設(shè)置需求以及易操作的特點。最后，企業(yè)要想實現(xiàn)自動統(tǒng)計計算和信息高效流轉(zhuǎn)的技術(shù)優(yōu)勢，需采取信息系統(tǒng)下的預(yù)算績效管理模式。同時信息軟件平臺需與其他系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫集成，才能實現(xiàn)信息化系統(tǒng)應(yīng)用的廣泛性及指標(biāo)可變性，對來自其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提供多種數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式，保證數(shù)據(jù)的真實有效，為考核的公平公正提供保障。

結(jié)語

民營企業(yè)預(yù)算績效管理的重要目標(biāo)是激發(fā)管理者和員工創(chuàng)造價值，通過科學(xué)的方法評價價值，采取公平的方法分配價值。企業(yè)建立良好的預(yù)算績效管理制度體系，能促進(jìn)管理者不斷為企業(yè)創(chuàng)造價值，提升企業(yè)的核心競爭力，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)只有不斷優(yōu)化預(yù)算績效管理功能，才能提高資產(chǎn)使用效率、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、激勵管理者增加價值創(chuàng)造，實現(xiàn)股東財富增值，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，占據(jù)行業(yè)領(lǐng)先地位。