黃逸妃，唐俊豪

（紹興文理學(xué)院，浙江 紹興 312000）

1 高新技術(shù)中小企業(yè)現(xiàn)狀及內(nèi)部控制對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，高新技術(shù)中小企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到廣泛的關(guān)注。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與面臨的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是其可持續(xù)發(fā)展的必然要求，有效的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生積極影響。

1.1 我國(guó)高新技術(shù)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在“十三五”期間增加的數(shù)量高達(dá)27.52 萬(wàn)家，高新技術(shù)中小企業(yè)正處于快速發(fā)展的階段［1］。在建設(shè)科技強(qiáng)國(guó)的大環(huán)境背景下，國(guó)家為拉動(dòng)高新技術(shù)中小企業(yè)穩(wěn)步成長(zhǎng)，在稅收、融資等方面給予了很多優(yōu)惠。這對(duì)于高新技術(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是很好的機(jī)遇。我國(guó)的高新技術(shù)中小企業(yè)起步較晚，從外國(guó)吸收的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不能被直接運(yùn)用于實(shí)際工作當(dāng)中，并且我國(guó)中小企業(yè)普遍存在管理權(quán)高度集中、內(nèi)部控制混亂等問(wèn)題，所以部分企業(yè)在成立之后不久便面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 高新技術(shù)中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

高新技術(shù)企業(yè)與一般的企業(yè)不同，它存在的意義在于科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，實(shí)際上，其內(nèi)容是以科學(xué)技術(shù)為基礎(chǔ)的新發(fā)明新創(chuàng)造的商品化，但任何一項(xiàng)技術(shù)從設(shè)計(jì)理念到研發(fā)階段再到最終投入市場(chǎng)都存在無(wú)法預(yù)料的不可知性，所以該類企業(yè)不可避免地要面對(duì)開(kāi)發(fā)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)了解，我國(guó)中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)主要來(lái)源于產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)前景、資金周轉(zhuǎn)等方面，很多高新技術(shù)中小企業(yè)對(duì)產(chǎn)品研發(fā)及進(jìn)度周期沒(méi)做完整規(guī)劃，因此其研發(fā)進(jìn)度緩慢、研發(fā)周期過(guò)長(zhǎng)。過(guò)長(zhǎng)的研發(fā)周期不僅會(huì)增加時(shí)間價(jià)值成本，還會(huì)導(dǎo)致研發(fā)成果落后于市場(chǎng)發(fā)展需要。高新技術(shù)市場(chǎng)具有變化快的特點(diǎn)，市場(chǎng)上的新產(chǎn)品層出不窮，若企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不能真正滿足市場(chǎng)的需要，很快就會(huì)被淘汰。我國(guó)中小型企業(yè)大多由小作坊起家，普遍存在資金短缺問(wèn)題，一旦研發(fā)失敗或者研發(fā)成果落后于市場(chǎng)，將導(dǎo)致產(chǎn)品積壓、被迫低價(jià)出售，造成企業(yè)資金無(wú)法周轉(zhuǎn)而使企業(yè)無(wú)法存活。高新技術(shù)中小企業(yè)面臨外部環(huán)境的重重挑戰(zhàn)，其主要原因是內(nèi)部控制管理缺失或落后。

1.3 內(nèi)部控制對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要性

內(nèi)部控制是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段，內(nèi)部控制好壞決定了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣。有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有推動(dòng)作用，能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中控制資源使用數(shù)量，防止浪費(fèi)、濫用等情況發(fā)生，還能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，減少經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的收益。不僅如此，有效的內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源整合，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。內(nèi)部控制有效性在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，能夠輔助企業(yè)的正確發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)步落地，大大提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)每一個(gè)員工都能最大化發(fā)揮其能動(dòng)作用，使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

在各項(xiàng)政策扶持下，高新技術(shù)中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大。高新技術(shù)中小企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展需要有效的內(nèi)部控制作為支撐，但內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用中也出現(xiàn)了許多問(wèn)題，因此有效的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于企業(yè)而言是一個(gè)龐大的工程。

2.1 管理者的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

管理層的態(tài)度會(huì)直接影響內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部受重視程度。目前，我國(guó)許多中小企業(yè)對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制沒(méi)有給予足夠重視，部分管理者的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄且對(duì)其認(rèn)識(shí)不足［2］。我國(guó)高新技術(shù)中小企業(yè)起步較晚，現(xiàn)階段仍然處于探索階段。企業(yè)成立之初，管理者們往往將盈利作為首要目標(biāo)而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺失或者只是流于形式。不少企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制一方面影響了管理層決策的靈活性，另一方面增加了企業(yè)支出。這樣的觀點(diǎn)阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)及實(shí)施。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

高新技術(shù)行業(yè)作為新興行業(yè)，存在多方面風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，大部分企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)小組，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)。企業(yè)未能做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。高新技術(shù)中小企業(yè)往往面臨資金緊張的問(wèn)題，因風(fēng)險(xiǎn)而造成的不必要損失必然會(huì)給企業(yè)的生存及發(fā)展帶來(lái)威脅，沒(méi)有成體系的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案也會(huì)使其難以在行業(yè)中存活。

2.3 內(nèi)部控制方面的監(jiān)督體系不夠完善

高新技術(shù)中小企業(yè)往往由技術(shù)人員創(chuàng)立，但成立初期，企業(yè)的管理人員水平參差不齊，有相當(dāng)比例的高新技術(shù)中小企業(yè)為了減少支出，內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)或完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)信息容易失真、外部監(jiān)督乏力，致使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性降低［3］。此外，企業(yè)的組織架構(gòu)不完整造成內(nèi)部考核機(jī)制不健全、權(quán)責(zé)不明確、企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)各部門(mén)推脫職責(zé)。激勵(lì)機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷，沒(méi)有完善的獎(jiǎng)懲制度，員工在工作中積極性不高、主觀能動(dòng)性差。

2.4 企業(yè)內(nèi)部人力資源構(gòu)成不均

高新技術(shù)中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，研發(fā)成果是企業(yè)的核心，技術(shù)人才整體素質(zhì)的高低直接決定了高新技術(shù)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)對(duì)于技術(shù)型人才的需求大，但由于工資薪酬、工作壓力等因素，該行業(yè)的人員流動(dòng)性較大，可能造成產(chǎn)品研發(fā)中止、企業(yè)內(nèi)部信息泄露等問(wèn)題。目前，高新技術(shù)中小企業(yè)普遍出現(xiàn)人力資源向技術(shù)型人才傾斜的現(xiàn)象，只注重吸收與培養(yǎng)技術(shù)人才，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊且專業(yè)能力水平不高。財(cái)務(wù)人員對(duì)政府相關(guān)政策及法律法規(guī)不了解容易使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3 提高高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

目前，改善我國(guó)高新技術(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是當(dāng)務(wù)之急，不僅需要管理層主觀上推動(dòng)全體成員參與，更需要企業(yè)立足自身情況，結(jié)合市場(chǎng)改善內(nèi)部控制方案，并且在實(shí)施中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找到適合自身發(fā)展的平衡點(diǎn)。

3.1 提高內(nèi)部控制意識(shí)，完善監(jiān)督體系

高新技術(shù)企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)使全體成員具備內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮每一個(gè)員工的主觀能動(dòng)性，加快傳統(tǒng)管理理念的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)接受內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展具有積極作用的觀點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境良好與否決定了企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是否能夠得到有效執(zhí)行。要改善企業(yè)組織架構(gòu)，科學(xué)合理分配內(nèi)部控制人員崗位，明確每個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，利用崗位的不相容性加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的監(jiān)督，使各個(gè)部門(mén)相互制衡，從而建立起良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系。此外，要完善健全內(nèi)部監(jiān)督體系，明確內(nèi)部監(jiān)督的合理范圍，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督日?；?。

3.2 建立預(yù)算管理機(jī)制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平

企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程可分成研發(fā)決策階段、產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段、生產(chǎn)階段3 個(gè)階段，要將每個(gè)階段所必需的成本列支。企業(yè)采用全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理模式。高新技術(shù)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好市場(chǎng)調(diào)研，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和客戶需求分析來(lái)制定研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度以及合理的預(yù)算目標(biāo)，并運(yùn)用科學(xué)的方法來(lái)全面實(shí)施預(yù)算。嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況，建立起預(yù)算考核機(jī)制，將生產(chǎn)成本盡量控制在可控的范圍之內(nèi)。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與管理，定期對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，反饋內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果，找出不足之處。定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性［4］。

3.3 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)能力，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。企業(yè)的管理層和員工均應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以此來(lái)加強(qiáng)事前控制。在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)階段，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)，建立起包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，成立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，就企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及正在面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與化解。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)了解企業(yè)信息，把握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最佳時(shí)期，采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的損失實(shí)現(xiàn)最小化［5］。

3.4 樹(shù)立良好的企業(yè)文化，提升人才管理水平

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展還需加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，提高員工的道德修養(yǎng)以及文化素質(zhì)。只有營(yíng)造良好的企業(yè)風(fēng)氣才能夠使企業(yè)內(nèi)部控制落到實(shí)處。高新技術(shù)企業(yè)以科學(xué)技術(shù)為根本，需要大批的研發(fā)人員和技術(shù)型人才，該類型人才的流動(dòng)性大。為了防止人才流失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人為本，建立起良好的企業(yè)文化，使員工提升企業(yè)歸屬感，提供吸引員工的福利制度，為員工提供定期培訓(xùn)、深造的機(jī)會(huì)，降低員工的流動(dòng)性。企業(yè)要建立起合適的激勵(lì)機(jī)制，運(yùn)用物質(zhì)與精神激勵(lì)來(lái)引導(dǎo)員工積極投入工作，發(fā)揮人力資源的高效性，通過(guò)“以人為本”的人才管理制度來(lái)提升企業(yè)的“軟實(shí)力”。

4 結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展將成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的有力保障。未來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策必將向高新技術(shù)中小企業(yè)傾斜。因此，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制是值得關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，希望更多企業(yè)能夠提高對(duì)內(nèi)部控制有效性的重視程度。企業(yè)管理者只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行扎實(shí)有效的內(nèi)部控制，才能夠使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以持續(xù)發(fā)展，為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力做貢獻(xiàn)。