朱春鵬

（青島碩陽新材料科技有限公司，山東 青島 266000）

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展迎來了市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，進入了市場經(jīng)濟新常態(tài)的競爭階段，在新常態(tài)下需要穩(wěn)定的經(jīng)濟結(jié)構體系支撐，循環(huán)發(fā)展得以延續(xù)，保持相對穩(wěn)定的均衡的經(jīng)濟發(fā)展模式。具備這種發(fā)展模式，一方面給予社會經(jīng)濟的繁榮壯大，給中小企業(yè)提供市場需求發(fā)展空間，讓中小企業(yè)能夠生存壯大；另一方面中小企業(yè)必須把握市場，完善內(nèi)部管理機制，包括財務管理、產(chǎn)品質(zhì)量管理、人員管理，使得中小企業(yè)做到分析市場健康發(fā)展，結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，采取相應措施加強管理，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟新常態(tài)下發(fā)展壯大。

一、市場經(jīng)濟新常態(tài)概述

（一）經(jīng)濟新常態(tài)的含義

經(jīng)濟新常態(tài)是指，在經(jīng)濟發(fā)展不斷壯大的情況下，經(jīng)濟運行狀況出現(xiàn)各種新狀態(tài)，如加速膨脹與擴展、持續(xù)均衡發(fā)展等，它是經(jīng)濟變化的一種狀態(tài)，這種變化需要各種資源和經(jīng)濟結(jié)構體系的支撐，否則經(jīng)濟新常態(tài)是很難維持常態(tài)化的變化。如人力資源支撐、生產(chǎn)資源支撐、市場銷售潛力支撐等，相互之間協(xié)調(diào)均衡作用，經(jīng)濟新常態(tài)才能保持一種運行狀態(tài)發(fā)展。

（二）經(jīng)濟新常態(tài)的基本特征

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，由高速發(fā)展階段進入相對穩(wěn)定的經(jīng)濟增長階段，這就是經(jīng)濟常態(tài)的本質(zhì)體現(xiàn)，在這種狀態(tài)下有以下基本特征：一是經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。這是任何企業(yè)發(fā)展所理想的目標，也是企業(yè)發(fā)展的總體要求。高速發(fā)展雖然能給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟效益，但是高速發(fā)展也面臨著非常大的市場風險，一旦陷入風險當中，那么對企業(yè)的打擊是非常大，甚至導致企業(yè)走向滅亡，出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象，最終還是損害企業(yè)自身。因此在市場經(jīng)濟競爭中謀求穩(wěn)定發(fā)展是每個企業(yè)所希望的，也是經(jīng)濟體成長過程中必經(jīng)的一個階段。二是經(jīng)濟新常態(tài)帶來的是經(jīng)濟結(jié)構的變革，多元化發(fā)展是總體要求，但是在多元化發(fā)展中創(chuàng)新是根本，這樣就會淘汰技術落后的企業(yè)，進而帶來的是企業(yè)的更新?lián)Q代，顯然對于農(nóng)業(yè)和工業(yè)也同樣提出了更高的要求，淘汰高耗能、重污染企業(yè)已是經(jīng)濟新常態(tài)的基本要求。三是經(jīng)濟發(fā)展前景不同。符合經(jīng)濟新常態(tài)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)必然實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展新繁榮時期，反之，則有可能遭到淘汰，如農(nóng)業(yè)與工業(yè)的發(fā)展，慢慢退出經(jīng)濟發(fā)展的主體地位，進而取代的是服務行業(yè)第三產(chǎn)業(yè)。因此在經(jīng)濟新常態(tài)下已給各個企業(yè)和行業(yè)敲響了警鐘，革新技術才能適應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展要求。

二、新常態(tài)下中小企業(yè)財務管理存在的問題

（一）資金匱乏，融資難度大

一是企業(yè)規(guī)模不大。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模既是企業(yè)經(jīng)濟實力的體現(xiàn)，又是企業(yè)規(guī)范誠信經(jīng)營的體現(xiàn)。一般來說企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越小意味著經(jīng)濟實力越小，從而擔保和償還債務的能力越差，金融機構就不會將銀行貸款信貸給中小企業(yè)，從而導致企業(yè)融資難度增加。其次企業(yè)規(guī)范誠信經(jīng)營始終深刻影響著中小企業(yè)融資難度。企業(yè)只有誠實守信，有借有還，才能使金融機構將資金借給企業(yè)，而且其他私人借貸、其他企業(yè)入股投資也會變得容易，誠信是任何時候任何企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的最基本的理念。二是中小企業(yè)債務償還能力差。債務償還能力既是中小企業(yè)經(jīng)營誠信的體現(xiàn)，反映著企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。由于中小企業(yè)在生產(chǎn)技術上，對市場信息的分析程度上不具備競爭能力，或者在這方面欠缺，直接導致中小型企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展受阻，發(fā)展?jié)摿突盍Σ皇呛茏?。三是中小企業(yè)抵御市場風險的能力差。這是顯而易見的，不論從企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模還是企業(yè)的債務償還能力，都沒辦法與大型企業(yè)相比。市場競爭中的各種風險，如金融風險、市場風險、債務償還風險、投資決策風險都始終影響著中小企業(yè)的生產(chǎn)和競爭。一旦遇到哪一種風險，都可將中小企業(yè)拖垮。試想對于市場風險拖垮的中小企業(yè)誰還愿意將資金投放。

（二）管理思想落后

中小企業(yè)財務管理思想落后與企業(yè)的經(jīng)營理念和企業(yè)構成有關。由于中小企業(yè)的產(chǎn)品在市場所占的份額不大，因此在生產(chǎn)和開拓市場方面就會受到局限，久而久之容易形成小作坊的經(jīng)營思想。市場需要什么樣的產(chǎn)品就生產(chǎn)什么樣的產(chǎn)品，需要多少就生產(chǎn)多少，而不會擴大生產(chǎn)。這種經(jīng)營思想雖然有利于中小企業(yè)債務償還，雖然經(jīng)營靈活，但是在市場經(jīng)濟特別是經(jīng)濟新常態(tài)下，已經(jīng)嚴重不能適應市場發(fā)展要求。甚至遭到毀滅性的打擊。新常態(tài)下更多要求企業(yè)進行技術創(chuàng)新，開拓市場，而對于中小企業(yè)哪有能力進行產(chǎn)品技術創(chuàng)新，哪有人才和資金進行產(chǎn)品研發(fā)，沒有創(chuàng)新產(chǎn)品，滿足消費者需求，那么企業(yè)的經(jīng)營利潤談何而來，中小企業(yè)勢必停業(yè)關門。其次在一些中小企業(yè)經(jīng)營當中家族制企業(yè)占有相當大的比例，家族制中小企業(yè)雖然有經(jīng)營成功的，但不是所有家族制中小企業(yè)都能獲得成功。家族制中小企業(yè)在財務和經(jīng)營管理思想上有自己獨特的管理理念，但是也存在的嚴重的弊端，在家族制中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理當中，是由族長說了算，而族長個人的經(jīng)營決策和財務管理思想嚴重影響著企業(yè)的生存發(fā)展，一旦管理決策失誤，那么直接就會造成企業(yè)的滅亡，個人的思想和智慧總是有限的。

（三）財務管理體系不完善

財務管理體系是構建財務運行的框架，在管理體系框架之下，企業(yè)財務管理才能按照要求運轉(zhuǎn)。在新常態(tài)下，中小企業(yè)財務管理仍然停留在賬面處理上，這種初級管理階段，是無法全面反映中小企業(yè)經(jīng)營狀況好壞，無法預測和警示中小企業(yè)財務管理的風險，這樣中小企業(yè)財務資金運行價值和效率也就會降低，降低了企業(yè)財務管理的市場運行價值。因此中小企業(yè)必須通過建立健全財務管理體系，提高財務管理運行市場價值。

（四）企業(yè)缺乏行之有效的監(jiān)督

中小企業(yè)在財務管理方面還存在著一個嚴重的問題就是缺乏行之有效的監(jiān)督機制。由于中小企業(yè)的經(jīng)營模式和管理方式，在財務管理監(jiān)督方面還存在差異，主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)缺乏外部監(jiān)督。如稅務部門、工商管理部門等，一些中小企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展程度上欠缺，因此存在虛報營業(yè)額和利潤，這樣便于偷稅漏稅，減輕企業(yè)負擔，雖然對于經(jīng)營有困難的中小企業(yè)有利，但是逃避稅收也不是發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)的唯一方法，長期下去，就會失去經(jīng)營創(chuàng)新的動力，誤導企業(yè)財務管理方面存在的問題，合理的稅收負擔既是促進企業(yè)發(fā)展的措施，又是財務管理的重要部分，稅收支出規(guī)模和金額必須全面反映在企業(yè)財務管理報表中，而且通過財務報表對稅收的分析，來衡量和查找企業(yè)發(fā)展存在的問題和財務管理的問題。二是中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不高。內(nèi)部財務審計首先是對企業(yè)自身在財務管理和企業(yè)發(fā)展方面存在問題的查找，內(nèi)部審計質(zhì)量不高，這樣會降低企業(yè)財務管理風險預警，降低對市場經(jīng)營的分析能力和財務運行分析能力。內(nèi)部缺乏審計，那么接受外部審計要么是虛假財務報表，要么是應付外部審計。缺乏強有力的財務審計，中小企業(yè)很難發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞。

（五）缺乏對財務管理的研究

財務管理作為中小企業(yè)理財?shù)闹匾椒?，對于中小企業(yè)發(fā)展是至關重要的，但是很多中小企業(yè)只是就財務管理而管理，把財務管理看作是企業(yè)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)對待，沒有深入分析研究財務管理，將財務管理拿來指導企業(yè)發(fā)展，沒有把財務管理作為降低和防范企業(yè)風險的方法進行研究。一是沒有認真研究財務報表。財務報表全面反映著企業(yè)的收入和支出情況，反映著企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)發(fā)生的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都能在財務報表中集中體現(xiàn)。所以不僅是財務管理人員需要研究財務報表，而且中小企業(yè)經(jīng)營者決策者都需要研究財務報表。二是缺乏研究的方法。一些中小企業(yè)研究財務報表，只是對財務報表的數(shù)字進行分析，沒有將這些數(shù)字與市場結(jié)合分析。脫離市場分析，不但造成財務報表分析不準確，而且誤導中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，喪失財務報表指導企業(yè)發(fā)展的功能。三是缺乏信息化管理。信息化管理可以給企業(yè)帶來管理提升和財務效益，信息化技術的掌握和運用，是在市場競爭中立足的重要前提，財務管理工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，其作為內(nèi)部管理的核心部分，信息化建設能夠強化各部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息資源的整合與處理，便于財務人員及時掌握準確的資金信息，以此來提高企業(yè)的信息質(zhì)量和水平。

三、新常態(tài)下完善中小企業(yè)財務管理的途徑

（一）做好市場調(diào)查研究分析

完善中小企業(yè)財務管理最終是為企業(yè)產(chǎn)品銷售，贏得市場競爭地位而服務的，那么反過來說中小企業(yè)必須做好市場調(diào)查研究分析，準確把握市場機遇，將企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及時銷售出去，這樣賺取的產(chǎn)品利潤既可以彌補企業(yè)成本、償還資金借貸債務，還彌補了競爭中的各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟損失，而且不斷提高企業(yè)的誠信度，企業(yè)誠信度的提高又可以解決企業(yè)融資難的問題，中小企業(yè)的發(fā)展壯大和誠信經(jīng)營又可以贏得投資者加入，擴大融資客戶，提高金融機構的貸款額度，這樣會進一步促進中小企業(yè)進行擴大在生產(chǎn)，從而使企業(yè)發(fā)展進入良性循環(huán)。

（二）更新財務管理思想觀念

中小企業(yè)要想在市場競爭中取得勝利，必須緊緊抓住財務管理的作用，建立完整完善的財務會計報表體系，充分發(fā)揮會計報表核算的作用，嚴格審核投入的每一筆資金，建立會計出納財務報表臺賬，通過產(chǎn)品收益報表與投資計劃報表對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的投資失誤，資金浪費環(huán)節(jié)，認真分析產(chǎn)品市場占有率，潛在的客戶數(shù)量和客戶需求，進而重新調(diào)整投資計劃和生產(chǎn)計劃，達到降低市場風險的目的。資金運行是否安全，是否存在高風險只有通過財務報表管理分析才能發(fā)現(xiàn)，因此中小企業(yè)必須重視對財務報表和財務管理的重要指導作用，其次對于一些家族制中小企業(yè)，也需更新財務管理思想觀念，不論是家族投資的比例有多大，都必須建立財務管理制度，家族勢力掌握財務大權的做法已經(jīng)不能適應市場競爭需要。特別是家族制中的決策者，思想觀念必須與時俱進，高薪聘請財務管理人員進行企業(yè)財務管理，發(fā)揮財務管理專業(yè)人才的作用，為企業(yè)高效的管理企業(yè)財務。

（三）建立完善的財務管理體系

新常態(tài)下中小企業(yè)應重視對財務管理的作用，將做好財務管理作為市場競爭的手段進行完善，因此首先建立完善的財務管理體制，根據(jù)市場變化及時調(diào)整財務管理，為此應做好以下幾方面：一是建立完善的內(nèi)部管理制度，雖然是中小企業(yè)，但也應具備產(chǎn)品生產(chǎn)部門、技術研發(fā)部門、獨立的財務管理部門、對于入股中小企業(yè)和合伙中小企業(yè)，必須建立完善的法人體系，股東、投資者之間理順相互之間的利益關系，分配相應的權限，這樣企業(yè)利益與股東權利相結(jié)合，才能調(diào)動各個股東的責任心，才能充分發(fā)揮他們的作用，從而為中小企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、產(chǎn)品銷售、投資決策建言獻策，這樣中小企業(yè)就能夠防范和避免市場競爭風險，眾人的智慧和眼光更具有前瞻性。二是健康良好運行的財務管理制度是建立在內(nèi)部管理制度之上的，在處理好中小企業(yè)內(nèi)部管理制度之后才能運行財務管理體制。在財務管理制度中必須建立企業(yè)經(jīng)營權和財務所有權的分離，這樣就會更好的處理財務管理，否則經(jīng)營權與財務管理權基于一身，那么就會容易造成兩者的混亂，一方面容易產(chǎn)生財務管理迷失的現(xiàn)象，另一方面中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象，最終損害企業(yè)利益。三是中小企業(yè)財務崗位應遵循德才兼?zhèn)湟缘聻橄鹊脑瓌t，選聘優(yōu)秀財務人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識，建立和管理好財務主管、會計、出納之間的內(nèi)控管理制度，使之相互之間合理分工緊密配合，共同完成好財務工作。做好財務管理工作，財務人員具有不可推卸的責任，他們是中小企業(yè)運營過程中的管理者和監(jiān)測者，其財務管理工作運行的好壞直接與他們的業(yè)務管理水平有關，與他們的道德素質(zhì)有關。

（四）加強企業(yè)財務管理監(jiān)督

中小企業(yè)要想實現(xiàn)長足發(fā)展，首先就要自覺接受稅務部門和工商管理部門的財務審計和財務監(jiān)督。這樣不但有利于中小企業(yè)財務管理體系的健全完善，財務報表的準確編制，而且有利于通過稅務部門的審計，幫助中小企業(yè)查找企業(yè)管理問題和賬務管理問題，做好外部監(jiān)督。其次企業(yè)要想適應新常態(tài)下市場和行業(yè)的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變財務管理思想，從自身做起，做好內(nèi)部財務審計工作，從籌資投資生產(chǎn)運行再到企業(yè)虧損彌補和利潤分配等一系列財務管理過程進行全面審計，做到賬實相符賬賬相符。將財務管理透明化，既是給中小企業(yè)負責人的有力交代，也是對生產(chǎn)人員的交代。最后自覺接受生產(chǎn)人員的監(jiān)督。雖然中小企業(yè)的生產(chǎn)員工存在很大的變數(shù)，但是生產(chǎn)員工可以清楚地看到企業(yè)財務管理的好壞程度，因此為了推動中小企業(yè)發(fā)展，財務管理完善，還需自覺接受生產(chǎn)員工的監(jiān)督。廣泛聽取廣大員工對財務管理的意見和建議。

（五）深入研究財務管理

首先，在保證中小企業(yè)日常財務報表正確準確的前提下，進行財務報表分析，為此一是結(jié)合市場分析。中小企業(yè)的很多財務管理內(nèi)容都能通過市場進行反映，如籌資規(guī)模、投資程度、中小企業(yè)的產(chǎn)能等。通過市場分析，準確計算企業(yè)財務運行能力。如果不進行市場研究，那么中小企業(yè)籌資多少是沒有辦法知道的，過多過少都會影響中小企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。因此市場是做好財務管理的指揮棒。其次，提高財務管理人員的業(yè)務素質(zhì)，特別是熟練掌握會計電算化，充分應用互聯(lián)網(wǎng)技術，加強對中小企業(yè)財務管理的審計管理，并通過電腦技術將中小企業(yè)財務管理存在的問題進行分析研究，以提高分析和管理的準確度，減少人為分析因素。中小企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，必須破除管理觀念，積極引進財務管理人才，科技創(chuàng)新人才，中小企業(yè)發(fā)展壯大，財務管理才會有管理的意義。最后，加強中小企業(yè)財務管理方面的業(yè)務交流和學習，通過學習對方才能促進自身企業(yè)財務管理研究發(fā)展。成熟的中小企業(yè)在很大程度上就是具有嚴格的完善的財務管理內(nèi)容，因此相互之間的交流學習是非常有必要的。

四、結(jié)束語

總之，適應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展要求，中小企業(yè)必須重視財務管理工作，制定適合自己企業(yè)發(fā)展的財務管理方案，深挖企業(yè)財務管理的漏洞和問題，財務管理已不是簡單的賬務記載，而是通過財務財務管理指導企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮財務管理的實效性，推動中小企業(yè)財務和生產(chǎn)健康發(fā)展。