林陳

（平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司，福建 福州 350400）

在不斷完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位得到提升，并顯得尤為重要。本文打算從國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，針對(duì)存在于預(yù)算編制、執(zhí)行和考核過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行分析并對(duì)應(yīng)的解決方案，當(dāng)下的國(guó)有企業(yè)可以引以為鑒，避免出現(xiàn)同樣的問(wèn)題，若出現(xiàn)同樣的問(wèn)題，對(duì)照分析后進(jìn)行整改，促使全面預(yù)算管理的有效使用，提高國(guó)有企業(yè)管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)提供有力幫助。

一、國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

現(xiàn)國(guó)有企業(yè)大多都與國(guó)計(jì)民生密切相關(guān)，所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)涉及廣，項(xiàng)目多且現(xiàn)金流大，但很多國(guó)有企業(yè)都沒(méi)有完善的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有明確的方向，容易造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，所以進(jìn)行全面預(yù)算管理是很重要的。

（二）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

1.有利于部門與部門之間的溝通

實(shí)施全面預(yù)算可以加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通，各部門可以相互溝通自己的計(jì)劃和需求，及時(shí)了解其他部門的計(jì)劃和需求是否對(duì)本部門有影響并做出調(diào)整，增強(qiáng)各部門、各崗位的積極性，一起實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.有助于提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

實(shí)施全面預(yù)算可以提高國(guó)有企業(yè)的工作效率和管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使國(guó)有企業(yè)更能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展奉獻(xiàn)一分力量。

3.能夠幫助經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在國(guó)有企業(yè)總體政策和戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以對(duì)自己的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、分解到各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體規(guī)劃和總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，可以使員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的總體政策和實(shí)際情況，修訂企業(yè)的規(guī)劃政策。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理缺乏充分的理解

全面預(yù)算管理是企業(yè)依據(jù)自身原先制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)籌劃，并經(jīng)過(guò)監(jiān)督分析評(píng)價(jià)反饋，從而達(dá)到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。有些國(guó)有企業(yè)管理水平落后，企業(yè)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)，管理層對(duì)全面預(yù)算管理缺乏充分的認(rèn)識(shí)，往往要財(cái)務(wù)部門肩負(fù)著預(yù)算管理的重?fù)?dān)，這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致其他部門的不配合，事不關(guān)己，對(duì)數(shù)據(jù)的提供不積極或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致所編制的預(yù)算目標(biāo)不夠合理，并缺乏適應(yīng)性。有些國(guó)有企業(yè)有實(shí)施全面預(yù)算管理，但員工認(rèn)為事不關(guān)己，如市場(chǎng)部只關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)情況，銷售部只關(guān)注產(chǎn)品銷售情況，員工不能主動(dòng)參與預(yù)算，無(wú)法調(diào)動(dòng)他們的積極性，難以形成完整的預(yù)算。

（二）實(shí)施全面預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)要全面實(shí)施預(yù)算管理，首先要編制預(yù)算。預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可由于其他部門參與度低，只能提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，或者預(yù)算編制的依據(jù)不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相脫離。還有，員工的個(gè)人職業(yè)素質(zhì)也會(huì)影響預(yù)算編制的合理性，如在實(shí)際工作中，有些員工缺乏專業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)，編制預(yù)算管理費(fèi)用時(shí)只是照抄上一年的數(shù)據(jù)，沒(méi)有考慮到因?yàn)闃I(yè)務(wù)的拓展，將增加一些接待費(fèi)差旅費(fèi)等費(fèi)用，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。甚至于，有些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有從自身的資源狀況和生產(chǎn)能力等方面考慮，只為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，不經(jīng)過(guò)研究論證，會(huì)使預(yù)算目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算控制不嚴(yán)格

編制好預(yù)算，然后是預(yù)算執(zhí)行，它是決定全面預(yù)算管理成功與否的關(guān)鍵。有的國(guó)有企業(yè)只看重預(yù)算的編制而對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制重視不夠，沒(méi)有按照權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則，將預(yù)算目標(biāo)分解至各部門，在執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)控，實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有定期進(jìn)行對(duì)比分析，查找差異原因并進(jìn)行整改。預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度不嚴(yán)格，即使預(yù)算批復(fù)后已下達(dá)，仍頻繁調(diào)整，隨意性較大，經(jīng)常不按照預(yù)算執(zhí)行或者超預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致預(yù)算失去“嚴(yán)肅性”和“硬約束”。

（四）預(yù)算執(zhí)行考核不完善

全面預(yù)算考核為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)罰和激勵(lì)提供了依據(jù)，是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)。但是，在實(shí)踐工作中，大多國(guó)有企業(yè)存在預(yù)算考核不完善的問(wèn)題。有的企業(yè)沒(méi)有制定考核管理辦法，或者預(yù)算考核不嚴(yán)格，只為考核而考核，沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行考核的程序，完全是走過(guò)場(chǎng)，甚至于，還有的企業(yè)在考核過(guò)程中不透明，考核結(jié)果有失公平，嚴(yán)重影響員工的積極性的創(chuàng)造性。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的原因分析

（一）管理層不重視導(dǎo)致部門間缺乏溝通

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理需要國(guó)有企業(yè)全體員工、財(cái)務(wù)部門和其他部門的協(xié)調(diào)與配合。但是事實(shí)上，由于管理層管理不重視，沒(méi)有深入研究全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，往往直接把全面預(yù)算的任務(wù)交于財(cái)務(wù)部，沒(méi)有要求其他部門參與，可是財(cái)務(wù)部門對(duì)于全面預(yù)算的編制主要根據(jù)賬上歷史數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃也是一知半解?；谶@種情況，常常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不具有先進(jìn)性或挑戰(zhàn)性。

（二）預(yù)算管理制度不科學(xué)

對(duì)于一些國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理不能只是一個(gè)口號(hào)，一個(gè)標(biāo)桿，而是一個(gè)科學(xué)合理的體系。正是因?yàn)槿狈σ?guī)范科學(xué)的預(yù)算管理體系，所以業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的合作非常隨意。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，一方面我們?cè)敢庵贫A(yù)算管理，另一方面又不愿意嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的失敗。

（三）全面預(yù)算管理沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)管

傳統(tǒng)預(yù)算管理只注重編制，不注重預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理和監(jiān)督，卻不知道預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理和監(jiān)督直接影響全面預(yù)算管理的有效性。預(yù)算的監(jiān)控與管理就是定期將預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析一定時(shí)期內(nèi)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)分析結(jié)果找出日常經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并找出有效的解決辦法，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的最新變化調(diào)整預(yù)算偏差，從而明確下一階段的方向。事實(shí)上，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，使得全面預(yù)算管理失效。

（四）預(yù)算考核不到位

全面預(yù)算管理實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算考核制度對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行考核，這是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。然而，部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算考核制度不健全，對(duì)于員工的業(yè)績(jī)沒(méi)有量化指標(biāo)，無(wú)論效率高低，能力大小，最后只能實(shí)行無(wú)差別待遇，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)員工在日常工作中缺少積極參與以及對(duì)公司盡心盡責(zé)，這樣一來(lái)，全面預(yù)算管理的效果就沒(méi)達(dá)到理想狀態(tài)。

四、改善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高對(duì)“全面”內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)，包括預(yù)算理念全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤，所以企業(yè)要重視全面預(yù)算管理。首先，預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有序開(kāi)展，管理層應(yīng)帶領(lǐng)全體員工加入全面預(yù)算管理隊(duì)伍中，使各個(gè)部門能夠有效溝通，以業(yè)務(wù)為主，財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)輔助，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高度融合，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)；其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，多多強(qiáng)調(diào)，使全體企業(yè)員工有足夠的重視及配合，增強(qiáng)這種意識(shí)，并積極加入隊(duì)伍中，為順利實(shí)施全面預(yù)算管理提供保證。

（二）科學(xué)的編制預(yù)算

首先，企業(yè)要建立健全預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制的依據(jù)、流程和方法，按照發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及規(guī)定的程序編制年度全面預(yù)算。其次，努力提高全體員工的素質(zhì)，加大業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)部門之間多輪溝通，才能準(zhǔn)確編制全面預(yù)算。最后，國(guó)有企業(yè)管理層在全面預(yù)算的編制過(guò)程，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展階段，積極與上級(jí)協(xié)調(diào)溝通，避免出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)象，促使預(yù)算編制合理可執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)執(zhí)行預(yù)算

為了使企業(yè)資源優(yōu)化配置，預(yù)算要更好地執(zhí)行，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，在執(zhí)行過(guò)程中加大監(jiān)控力度，及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的差異，查明原因并提出整改對(duì)策，促使國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，明確預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限，保持嚴(yán)肅性，提高預(yù)算執(zhí)行效率，要按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，不任意調(diào)整。最后，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要加強(qiáng)控制，防止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與預(yù)算指標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，例如對(duì)于明細(xì)項(xiàng)目較多的管理費(fèi)用可以通過(guò)總額控制，查找差異形成的原因并控制在合理的范圍內(nèi)，不浪費(fèi)企業(yè)資源，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善考核懲罰機(jī)制

完善預(yù)算執(zhí)行考核制度對(duì)國(guó)有企業(yè)是很必要的，對(duì)各部門和個(gè)人的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，懲罰并行，來(lái)提高員工的積極性。企業(yè)應(yīng)組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，為保證考核的時(shí)效性，可以采用季度考核、半季度考核和不定期考核相結(jié)合。在考核過(guò)程中，對(duì)收集考核相關(guān)的各種資料，要保持客觀性，做到公平公正，同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)公布考核結(jié)果。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文闡述了國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及其進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性，對(duì)于預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行和控制不嚴(yán)格，預(yù)算執(zhí)行考核不完善等問(wèn)題，分析了其產(chǎn)生的原因，并從科學(xué)合理地進(jìn)行全面預(yù)算編制、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行中的控制和調(diào)整、完善預(yù)算考核機(jī)制等方面提出了解決對(duì)策。我們要全面實(shí)施預(yù)算管理，緊跟時(shí)代的步伐，在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的難題，將作為國(guó)有企業(yè)未來(lái)的核心研究對(duì)象，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。