王華軍

（武漢興圖新科電子股份有限公司，湖北 武漢 430070）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)也同步駛?cè)肓丝燔嚨?，并在日益激烈的市?chǎng)環(huán)境中取得了可喜的成績(jī)。我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，進(jìn)一步完善和豐富了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。但民營(yíng)企業(yè)在快速發(fā)展的過(guò)程中由于不重視企業(yè)全面預(yù)算管理，尤其是沒(méi)有將戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理進(jìn)行有效的融合，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)較大問(wèn)題，最終影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文針對(duì)影響全面預(yù)算管理的相關(guān)因素進(jìn)行探討及分析，揭示相關(guān)影響，借此推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)解決問(wèn)題思維推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理水平再上新的臺(tái)階，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定可靠的基礎(chǔ)。

一、大中型民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）理念認(rèn)識(shí)不足

目前很多的大中型民營(yíng)企業(yè)的一般員工認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情，甚至認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部沒(méi)事找事，無(wú)非就是統(tǒng)計(jì)每個(gè)部門的下個(gè)會(huì)計(jì)年度的開(kāi)支數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行簡(jiǎn)單的加工匯總，并提報(bào)上級(jí)審批的過(guò)程，從意識(shí)形態(tài)上認(rèn)為預(yù)算和自己沒(méi)有太大關(guān)系。基層管理層人員認(rèn)為預(yù)算就是預(yù)算，沒(méi)有將預(yù)算的實(shí)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行有效分解、溝通，沒(méi)有將預(yù)算同業(yè)務(wù)流程及實(shí)現(xiàn)方式進(jìn)行有效的捆綁，如兩者是分離的，將無(wú)法從源頭上保證預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。公司的中高層沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算是和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行緊密結(jié)合在一起的，戰(zhàn)略目標(biāo)指引著公司未來(lái)的發(fā)展方向，年度預(yù)算是保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，沒(méi)有年度預(yù)算的有效編制及落實(shí)，戰(zhàn)略目標(biāo)如同空中樓閣，是無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)的。

（二）制度和流程不完善

年度預(yù)算模板設(shè)計(jì)不合理，甚至關(guān)鍵核心內(nèi)容缺失，這種情況將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程無(wú)法有效進(jìn)行，影響公司對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行有效管控，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效考核及分析，最終將影響預(yù)算目標(biāo)的有效達(dá)成。大部分企業(yè)的預(yù)算編制仍沿用增量預(yù)算方式進(jìn)行年度預(yù)算的編制，這種方式雖然編制工作量小，簡(jiǎn)單易用，但是沒(méi)有考慮編制當(dāng)期的實(shí)際情況，易導(dǎo)致和當(dāng)期的實(shí)際業(yè)務(wù)情況相背離，最終導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動(dòng)公司各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。預(yù)算編制匯總完成后，沒(méi)有機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算內(nèi)容的完整性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性有效性負(fù)責(zé)，最后的審批結(jié)果都是公司負(fù)責(zé)人直接拍板確定的。企業(yè)編制的預(yù)算就是單純的財(cái)務(wù)預(yù)算，沒(méi)有將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)及自身的資源情況結(jié)合在一起進(jìn)行編制，導(dǎo)致編制的預(yù)算沒(méi)有目標(biāo)和方向，沒(méi)有考慮可實(shí)現(xiàn)性。企業(yè)編制的預(yù)算未考慮企業(yè)、行業(yè)、國(guó)家及國(guó)際層面的內(nèi)外部環(huán)境，這種情況下編制的預(yù)算因沒(méi)有充分考慮外部不可控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，極易導(dǎo)致預(yù)算的目標(biāo)無(wú)法有效達(dá)成。

（三）執(zhí)行及監(jiān)督流程制度不完善

大部分公司缺乏專門的針對(duì)公司整體預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒(méi)有預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算的整個(gè)籌劃、論證及審批工作無(wú)法按照戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效的開(kāi)展，沒(méi)有預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，預(yù)算的整個(gè)過(guò)程可靠性將無(wú)法得到有效的保證，預(yù)算執(zhí)行情況的分析不能做到有針對(duì)性的業(yè)務(wù)分析。預(yù)算管理制度及相關(guān)流程的不完善將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不能有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者發(fā)現(xiàn)的很多不合理情況未從源頭上進(jìn)行有效管控，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行情況偏差較大，針對(duì)較大的偏差無(wú)法進(jìn)行有效的分析和管控，長(zhǎng)此以往，不利于戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（四）考核制度不完善

預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果出來(lái)后，未能就預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效科學(xué)考核，無(wú)法就影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的重大影響因素進(jìn)行識(shí)別及科學(xué)考核。因無(wú)法有效識(shí)別重大影響因素，則不能有針對(duì)性地制定相應(yīng)的解決方案或措施，最終影響年度預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。預(yù)算的考核方式不夠透明，不能做到公平、公開(kāi)、公正的方式去考核，考核方式的不完善必將影響業(yè)務(wù)預(yù)算的有效達(dá)成，最終影響到整體目標(biāo)的達(dá)成。另外，企業(yè)的全面預(yù)算考核機(jī)制在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，偏重于成本費(fèi)用類指標(biāo)的考核，忽視收入、現(xiàn)金流類考核指標(biāo)的考核，而后者往往才是一個(gè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要標(biāo)志。此外，有部分企業(yè)年度預(yù)算考核指標(biāo)主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，忽視其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)影響，如忽視內(nèi)部治理，社會(huì)責(zé)任，公司美譽(yù)度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響度對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著非常重要的影響。

（五）信息系統(tǒng)落后

很多企業(yè)依然采用手工方式或者半手工方式編制企業(yè)年度預(yù)算，這種情況下編制的年度預(yù)算不僅編制時(shí)間長(zhǎng)、效率低，而且數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)和丟失，這種情況易導(dǎo)致編制的數(shù)據(jù)不能與業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行有效的勾稽。這種情況編制的預(yù)算不能有效體現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，沒(méi)有將業(yè)務(wù)邏輯與企業(yè)資源進(jìn)行有效的匹配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相脫離，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，不利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落地。同時(shí)由于很多公司用于信息化投入的資金嚴(yán)重不足，使得預(yù)算整體推進(jìn)的效率較低，無(wú)法有效發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)落后的情況顯得不合時(shí)宜，不能夠快速有效解決當(dāng)前存在的問(wèn)題。

二、解決大中型民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的措施

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

第一，從公司層面讓管理層意識(shí)到公司年度預(yù)算絕不是財(cái)務(wù)部單個(gè)部門的事情，它應(yīng)是全公司都要重視并參與其中的事項(xiàng)，全面預(yù)算包含公司內(nèi)全員、全業(yè)務(wù)、全流程等屬性，為做好公司全面預(yù)算管理，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)全員的主觀能動(dòng)性，讓每個(gè)人深入公司業(yè)務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的有效融合。

第二，預(yù)算編制的好壞將直接影響到年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，公司應(yīng)自上而下通過(guò)企業(yè)文化宣傳等方式達(dá)成整體思想統(tǒng)一，要讓員工明白企業(yè)預(yù)算是公司全體員工都需重視的一項(xiàng)事情，它關(guān)系著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，和員工的利益休戚相關(guān)。

第三，因?yàn)轭A(yù)算對(duì)資源分配的有效性及合理性具有指導(dǎo)作用，預(yù)算能有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算能有效降低成本，提升公司整體效益。因此公司的管理層要以身作則進(jìn)行預(yù)算重要性的宣傳工作，尤其是全面預(yù)算的編制過(guò)程、分解過(guò)程、執(zhí)行管控過(guò)程及考核過(guò)程進(jìn)行有效宣傳，達(dá)成全員一致的思想意識(shí)，讓員工充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為完成預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效的工作。

（二）完善預(yù)算編制流程

年度預(yù)算在編制前，在格式及內(nèi)容方面應(yīng)進(jìn)行充分的論證，應(yīng)保證內(nèi)容全面，重點(diǎn)突出、程序合理。企業(yè)年度預(yù)算的編制應(yīng)采用自上而下，自下而上的方式編制，采取分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的方式進(jìn)行。采用零基預(yù)算的方式編制，這種編制方式能有效結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況及未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)。設(shè)立完整的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)匯總完成的預(yù)算進(jìn)行全方位的審核，包括對(duì)內(nèi)容的全面性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性及合理性，以及數(shù)據(jù)之間的勾稽性等，確保預(yù)算具有可執(zhí)行性及可實(shí)現(xiàn)性。同時(shí)企業(yè)編制的預(yù)算需考慮企業(yè)、行業(yè)、國(guó)內(nèi)外層面的內(nèi)外部環(huán)境，提前充分預(yù)計(jì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，能有效促進(jìn)預(yù)算的目標(biāo)有效達(dá)成。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督流程

設(shè)立合理并符合公司實(shí)際情況的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員負(fù)責(zé)整個(gè)預(yù)算的審批工作，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性及可實(shí)現(xiàn)性。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)整個(gè)預(yù)算工作的組織及管理工作，組織及協(xié)調(diào)各預(yù)算編制單位按照預(yù)算要求及時(shí)準(zhǔn)確編制各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算工作。同時(shí)復(fù)核各業(yè)務(wù)單元預(yù)算的內(nèi)容的完整性及業(yè)務(wù)的真實(shí)性，結(jié)合公司現(xiàn)有的資源平衡預(yù)算的可實(shí)現(xiàn)性。

匯總各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算，從整體考慮預(yù)算內(nèi)容的全面性及合理性，是否有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各業(yè)務(wù)單元結(jié)合公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并考慮未來(lái)業(yè)務(wù)開(kāi)展的廣度及深度編制本部門的年度預(yù)算。同時(shí)，各業(yè)務(wù)單元結(jié)合工作流程及工作職責(zé)編制相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管控流程，適時(shí)對(duì)過(guò)程中一些不合理的現(xiàn)象進(jìn)項(xiàng)有效的管控，過(guò)程管控的結(jié)果將影響預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（四）完善預(yù)算考核流程

針對(duì)預(yù)算管控的結(jié)果，考核部門將適時(shí)提供預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比分析，分析實(shí)際和預(yù)算的偏差影響因素，并在后續(xù)的過(guò)程中不斷改進(jìn)工作方式，提高工作效率，并在下一階段進(jìn)行目標(biāo)的有效調(diào)整，確保年度目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)。針對(duì)此階段表現(xiàn)良好的部門及達(dá)標(biāo)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)懲罰不作為的部門，進(jìn)行物質(zhì)處罰或通報(bào)批評(píng)，在此過(guò)程中，要做到獎(jiǎng)懲分明。考核要做到公開(kāi)公平和公正。同時(shí)預(yù)算考核指標(biāo)要完整，應(yīng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，確保企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段能有效達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

（五）完善信息系統(tǒng)

為保證全面預(yù)算工作的有效開(kāi)展，應(yīng)從外部引進(jìn)更先進(jìn)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效的預(yù)算管理，包含預(yù)算模板的制定、信息系統(tǒng)的過(guò)程管控、經(jīng)營(yíng)分析等方面。同時(shí)結(jié)合同行業(yè)頭部企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定更適合企業(yè)的預(yù)算管控模型，并在后續(xù)的實(shí)踐工作中不斷進(jìn)行完善。同時(shí)，針對(duì)因企業(yè)信息化水平的落后影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，后期應(yīng)加大對(duì)信息化的資金投入。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大中型民營(yíng)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中已經(jīng)呈現(xiàn)的問(wèn)題在很大程度上影響著企業(yè)預(yù)算管理水平，最終影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，鑒于此，大中型民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制仍須進(jìn)一步完善，最主要的就是結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，不斷更新經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)全面預(yù)算管理制度及流程進(jìn)行有效創(chuàng)新與優(yōu)化，并進(jìn)一步完善信息化系統(tǒng)，使民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理水平得到提高，為實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)可靠基礎(chǔ)。